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1、1/27审计学原理审计学原理实务题练习题实务题练习题 及参考答案及参考答案1.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000 公斤，价款 240000 元，运杂费 6000 元。财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺 50 公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。要求对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。2.某工业企业材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。2002 年 1 月份有关材料类账户记录如下：原材料辅助材料 材料成本差异辅助材料期初余额 120 000 期初
2、余额 5 700购入 780 000 发出 600 000 发生 39 300 结转 33 000结存 300 000 余额 12 000 要求试分析存在的问题并计算差错额。3某企业 2002 年度财务决算中利润总额为 90 000 元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计 10 000 元；（2）当年转让无形资产取得收入 8000 元，扣除各项支出后净收入 5000 元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入 2000，扣除折旧及维修后净收入为 1600，列入“其它应付款”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业
3、的利润总额。4.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量 5 200 公斤，金额为 7 800 元，本月购入甲材料数量 7 300 公斤，金额为 14 600 元。本月基本生产车间耗料 5 000 公斤，结转材料成本 10 000 元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。5审计人员在审查某股份有限公司 2002 年 12 月 31 日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度 1 月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000 元，租期为 5 年，使用年限为 10 年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归公司所
4、有。据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。2/27要求：审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进行会计处理?6审计人员在审查某企业“应收账款”账户，发现其中一笔业务的会计分录为：借：应收账款 75 000贷： 应付工资 75 000要求：指出上述经济业务存在的问题，如何进一步审查与调整？7东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司 2001 年度会计报表审计时，决定于2002 年大华公司的债务人乐凯公司截止 2001 年 12 月 31 日所欠 23000 元进行函证。经初步审计， 大华公司应收账款相关的内部控制是有效的
5、，应收账款预计差错率也较低。要求（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？ （2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。8.审计人员在审查某企业 9 月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额 57000 元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：借：资本公积 57 000贷：银行存款 57 000经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。要求（1）指出该企业该笔业务的问题所在。（2）进行必要的账项调整。9、资料 CA 股份有限公司委托会计师事务所对其会计报表进
6、行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题； （2）重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA 股份有限公司乙方：会计师事务所甲方委托乙方进行 2002 年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。3/27二、甲方的
7、责任与任务1为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。2委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。3按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。四、审计收费按收费规定 ，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。五、约定书的有
8、效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自 2003 年 1 月 10 日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前出具审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。七、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CA 股份有限公司 乙方：会计师事务所代表：（签章） 代表：（签章）10、根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？1)授权进行某项经济业务。2)审查某项经济业务。3)保管某项财物。4)记录明细账。5)登记日记账。6)登记总账。7)进行账实核对。8)执行某项经济业务。9)记录某项经济业
9、务。10) 记录某项财物。11. 审计人员对审查某企业存货的内部控制进行调查，调查的内容主要是存货管理及控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原则及有关凭证的4/27传递程序等。要求采用调查表法的形式，对存货的内部控制制度提出至少 10 个问题。12.资料审计人员对 A 企业的 2001 年度的财务状况进行审计。A 企业尚未采用计算机记账。审计人员于 2001 年 11 月对 A 企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：1A 企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登
10、记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。2会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。3A 企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，
11、及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。4会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。5A 企业股东大会批准董事会的投资权限为 1.5 亿元以下，董事会的决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在 1.5 亿元以下的股票买卖。A 企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有
12、会计部的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。6审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。根据总经理的批准，会计部已将 1 亿元汇入该户。证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。7计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。8A 公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。审计人员获
13、取了 2001 年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。9A 公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并5/27登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。10A 公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。二要求：1根据上述摘录，请指出 A 公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。2根据上述材料，审计人员应该如何评价 A 公司的控制风险，采用何种实质性测试程序（扩大的，还是缩小的）
14、 ，以及需要何种审计证据（多还是少）？13、资料：假设审计人员于 2002 年 2 月对华光公司 2001 年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司 2001 年 5 月销售给 B 企业一批产品，价款为 58000 千元（含应向购货方收取的增值税额） ，B 企业于 6 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定 B 企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于 12 月 31 日编制 2001 年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备 2900 千元（假定坏账准备提取比例为 5%） ，12 月 31 日资产负债表上“应收账款”项目的余额是 80000 千元， “坏账准备”项目的余额是 400
15、0 千元，该项应收账款已按 58000 千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于 2002 年 2 月 1 日收到B 企业通知，B 企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的 40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。要求：指出审计人员对此事项的处理意见。14.审计人员在审查某工业企业 2002 年 1 月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：（1）12 日向本单位不独立核算的门市部发出子产品 500 件，作应收账款处理；（2）25 日向本市兴华公司出售丑产品 1 000 件中有 60 件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录； （3）29 日本单位大修理工程领用发出子产品 200 件，管理部门维修丑产品 300 件，未作销售记录。 要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。15、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：原材料期初余额 10000 元 本期购进原材料 25000 元原
