某公司一套详细的财务流程实务

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1、第 1 页 共 24 页3、应付账款 不定期督促采购员报账月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账保证应付账款的真实与正确 注：（1）熟悉客户供货品种，各客户对应的采购员，便于账务清理和催促报账。（三）审核仓库明细账 1、收料 （1）入库 定期审核仓库原辅材料明细账核查所登记入库材料数量、单价、金额抽出收料单第联（材料稽核联）录入微机收入模块按账本分类以备与采购员传来的第报账联副联配单 注：以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。 （2）配单 月末将收料单第联与第联副联一一配对清查货已到但发票未到情况凭未配上的第联编制记账凭证 借：原材料

2、/包装物/低值易耗品各二级科目 贷：应付账款材料暂估 传主管岗复核并督促采购员报账下月初用红字冲回此凭证当月末凭未配上的第联收料单重新挂账 注：（1）未配上的第联收料单为仓库已验收入库，但采购员还未到财务部报账，此时财务上按收料单金额暂作入库处理，以便与仓库账保持一致。 （2）未配上的第联为材料已入库，且已收到发票，但仓库未记账，这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在，如有其他差异应及时查明原因。 （3）暂估入库 材料验收合格达到可发放状态，采购员须开具收料单，数量金额须填写完整，经仓库保管员签字后，材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时，先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估

3、价填写在收料单上，待收到发票后，如暂估价与实际价不一致，采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单，经仓库保管员签字，将第联留仓库记账，第联与估价收料单第联一并附在发票后报账，保证发票和所附收料单金额之和一致。 2、计算加权平均价格 材料加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ，为本期材料发出单价。 本期收货数量+期初结余数量 3、发料 （1）车间部门领料 审核领料单填写规范，签字手续完备审核仓库管理员登记发出数量准确抽出领料单录入微机发出模块编制打印分车间部门分品种领料单明细表（附后）做成本计算得领料单金额（=发出数量材料加权平均单价）在仓库明细账中登记发料金额分类汇总各车间部门费

4、用打印车间领料单明细表传车间核算员核对领料数量，传递发出成本数据核对无误后，按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表编制记账凭证 第 2 页 共 24 页借：生产成本基本生产（材料费用）（生产用直接原材料） 生产成本辅助生产 （机修车间领用） 制造费用 （生产系统领用非直接材料） 管理费用 （管理系统领用） 销售费用 （销售系统领用） 贷：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目 传成本岗审核 注：部门领料单须经部门负责人审核，分管领导签字，车间领料单须经车间主任签字。 （2）武马领用 由于武马生产用原辅材料均由公司统一购买，武马凭领料单从公司仓库领用，月末凭武马领料单编制领料单明细表，传武马

5、财务部核对，确认当月出售材料 结转销售材料成本 领料单分类汇总完毕凭分类汇总表编制武马领用原辅材料记账凭证 借：其他业务支出 贷：原材料/包装物/低值易耗品 传成本岗审核 注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 销售材料收入 将武马领料单及领料单明细表挑出下月初传开票岗向武马开具销售发票将发票联及领料单传武马财务部凭发票记账联编制记账凭证 借：应付账款武马 贷：其他业务收入 应交税金增值税（销项） 传成本岗审核 （3）零星对外销售 结转销售材料成本 领料单分类汇总完毕凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证 借：其他业务支出（发票） 制造费用仓储费（收据） 贷：原材料/包

6、装物/低值易耗品 传成本岗审核 注：（1）实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。 销售材料收入 审核外售材料批件开具收据或督促开票岗开具发票传出纳岗收款凭发票记账联或收据编制记账凭证 借：现金/银行存款 贷：其他业务收入（发票） 应交税金增值税（销项） 或借：现金/银行存款 借：制造费用仓储费红字（收据） 传成本岗审核 注：（1）仓库发出售材料须经生产部长签字报告，经材料审核岗审核，并有财务部收款凭据（盖有“现金收讫” 或“银行收讫”的发票或收据复写联）。 （2）售出材料须开具发票的，开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票，记账联交给材料第 3 页 共 24 页审核岗编制记账

7、凭证。 （3）无须开具发票的，由材料审核岗开具收据，并同时复写两份传仓库管理员记账、发货。 （4）仓库明细账审核完毕，须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。 4、结材料仓库明细账 材料仓库明细账审核登记完毕，结出各材料余额，督促仓库管理员与实物核对，并将账本余额分类汇总与财务账核对。 5、盘点 每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次督促仓库管理员编制实物盘点表编制存货盘存明细表和汇总表及时提供盘点结果协助仓库管理员报告有关问题事项根据公司处理决定编制记账凭证 （1）盘盈 借：原材料/包装物/低值易耗品各二级科目 借：管理费用处理财产损失红字 （2）盘亏 借：管理费用处理财产损失

8、 贷：原材料/包装物/低值易耗品 （四）力资费 签收生产部仓库传来的力资费领用单按部门汇总编制力资费用分配表签收搬运公司运费发票编制记账凭证，并向武马、药品公司下达力资费通知单 借：制造费用仓储费（生产系统用工） 管理费用其他（管理系统用工） 营业费用市内中转（营销系统用工） 应付账款武马 其他应收款药品公司 应交税金增值税（进项） 贷：银行存款 （五）管理性工作 1、材料采购、材料成本、库存管理和应付账款实施有效监督，定期对存货资产进行质量评价。 2、参与原辅料采购招标，审查采购价格执行变动情况，及时报告价格变动情况。 3、每月与采购员对账一次，及时清理客户单位挂账，保证应付账款真实准确。

9、4、每季度组织仓库盘点一次，保证原辅材料账实相符。 （六）工作要求 1、熟悉公司各类财务管理制度。 2、了解财务部各岗位及生产部仓库管理员、采购员等岗工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、熟悉各原辅料仓库的组织情况，熟悉主要原辅材料的名称规格、分类、用途、特点等。 4、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 附表： 领用单位： 领料单明细表 账本名称第 4 页 共 24 页材料名称规格单位数量单价金额六、生产成本核算岗工作流程六、生产成本核算岗工作流程(一)生产成本核算流程框架 费用核算 费用归集与分配 产品成本核算 产成品入库 产成品发出 日常费用 生产费用 质保费用 医药库 中转库

10、 辅助费用 产成品 返工 制造费用 塑料库 材料发出 半成品 自制材料 费用 产成品发出 材料费用 在产品 材料 工资提取 人工费用（二）生产部门日常费用报销 审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）编制记账凭证 借：制造费用车间部门相关明细科目 贷：现金/银行存款/其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 （2）保证凭证及附件

11、左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 （3）费用审核依据2001 年费用控制办法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 （4）准确使用明细科目（见科目表）。 （5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 （6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。 第

12、 5 页 共 24 页（三）其他核算 1、水（电）费 收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证分出非生产用水（电）发票将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票编制记账凭证 借：生产成本辅助生产成本水/电 应交税金增值税（进项） 管理费用水/电 贷：银行存款 传主管岗复核 2、审核原辅材料领用 每月 1 日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证对照领料单审核材料发出汇总表对照汇总表审核记账凭证传主管岗 注：（1）材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。 （四）制造费用及辅助生产归集与分配 1、生产质保费用 结账后第三

13、日查询并打印当月制造费用生产部（含分管领导）/质保部（含分管领导）科目时段余额表向生产部统计岗取得各车间产量工时编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表编制记账凭证 借：生产成本基本生产成本车间生产费用/质保费用 贷：制造费用生产部（分管领导）/质保部（分管领导） 传主管岗复核 2、车间制造费用 车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证 借：生产成本基本生产车间制造费用 贷：制造费用车间相关明细科目 3、辅助生产成本 结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证 借：生

14、产成本基本生产成本车间辅助费用 管理费用辅助费用 贷：生产成本辅助生产相关明细科目 传主管岗复核 注：（1）必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。 （2）审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。 （3）结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。 （五）生产成本核算 1、基本生产成本的归集 检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表传各车间成本核算员 第 6 页 共 24 页2、产品成本核算 由车间成本核算员根据

15、当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。 3、产成品入库 （1）审核产成品明细账 定期审核仓库产成品、自制材料账核对入库单（第联）数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致取下入库单（第联）分车间分品种暂时保存 （2）审核成本计算表 检查车间成本核算员编制的成本表核对完工产品、半成品数量和入库单（第联）数量一致根据成本计算表及入库单（第联）编制记账凭证 借：库存商品医药库/塑料库/自制材料 贷：生产成本基本生产车间工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用 传主管岗复核 （3）编制产成品平均成本表 将每月完工产品成本资料输入产品平均成本表，以便动态直观反映各产品成本变动情况。 （4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额 根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。 3、计算加权平均单价 产成品（自制材料）加权