《财经法规(税法)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财经法规(税法)（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1湖南信息职业技术学院备课纸湖南信息职业技术学院备课纸 年 级会计 11 级班 级会计 1107、1108授课教师周金云课 题税收法律制度课 时8 教学目的1、熟悉税收的概念、特征和分类2、掌握税收实体法六要素3、税收程序法主要制度及征收程序 4、增值税的概念、分类5、增值税的计算的运用6、消费税的相关知识和计算7、营业税的相关知识和计算8、企业所得税的相关知识和计算9、个人所得税的相关知识和计算10、税收征收相关知识教学重点1、 税收的概念、特征和分类2、 收实体法六要素 3、各类税收的计算教学难点各类税收的计算课 型新授课主要教学方法讲授作业教 学 过 程教 学 内 容 一、税收概述 （一
2、） 、税收的概念与分类1、概念：国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式，其本质是国家凭借政治权力，按照法律规定程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段。P1062、特征：强制性、无偿性、固定性 P1073、作用教学提示24、税收分类：(1)课税对象性质分类：税收可以分为流转税、所得税、财产税和行为税等（2）以税收管理权限和税收收入的归属分类，税收可以分为中央税、地方税和中央地方共享税三种（3）以计税依据分类，税收可以分为从价税和从量税两种。（4）以税收负担是否能够转嫁分类，税收可以分为直接税和间接税两种 P110（5）以税收的缴纳的形式分类，税收可以分为实物税、力役税和货币税三种。实物税就是纳
3、税人用实物形式缴纳的税收；力役税就是纳税人以提供力役的形式缴纳的税收；货币税就是纳税人以货币形式缴纳的税收。（6）以税收与价格的关系分类，税收可分为价内税和价外税两种。价内税就是税金包含在价格之中，作为价格构成部分的税种；价外税是指税金不包含在价格之中，价税分列的税种（7）以税收课征的目的分类，税收可以分为一般税和特定目的税两种、一般税是指主要以筹集财政收入为目的的税种；特定目的税是指以贯彻特定的政策，实现特定的社会、政治、经济等目标为主要目的的税种（8）以国家预算收入口径和征收管理机关的不同分类，我国现行的税收可以分为工商税、农（牧）业税和关税三大类。工商税是以工商企业为主要纳税人并由税务机
4、关负责征收管理的税种。我国现行的税收制度主要由工商税构成，包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税等；农(牧)业税是以从事农牧业生产经营的单位和个人为主要纳税人并由财政机关负责征收的税种，如农业税、牧业税、农业特产税等；关税是由海关负责征收管理，对进出口关境的货物课征的税收。（9）以税收管辖权所涉及的对象分类，税收可以分为国内税和涉 外税两种（二） 、税收实体法六要素3实体法的六个要素，分别是：纳税人、课税对象、税率、减税免税、 纳税环节、纳税期限。 纳税人：P1101.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自 然人。2.与纳税人有关的概念有：（1）负税人：实
5、际负担税款的单位和个人不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。纳税人与负税人有时一致，如直接税（所得税）。纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税、具有转嫁性）。（2）代扣代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、 单位或个人。（3）代收代缴义务人有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴 纳的单位。课税对象掌握 P1101.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据， 解决对什么征税。2.作用基础性要素：（1）是区分税种的主要标志，（2）体现 征税的范围，（3）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定。3.与课税对象有关的
6、3 个要素：（1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的 依据或标准。 课税对象与计税依据关 系计税依据举例一致价值形态所得税不一致实物形态房产税、耕地占用税、 车船税【课税对象与计税依据的关系】课税对象是指征税的目的物，计税 依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或 标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量 的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。（2）税源税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力。 课税对象与 税源关系课税对象来源举例一致国民收入分配中形 成的各种收入所得税不一致其他方面大多数税（如营业税、消4费
7、税、房产税）【课税对象与税源的关系】课税对象是据以征税的依据；税源则表明纳 税人负担能力。（3）税目1.含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课 税对象的归类。2.作用：明确征税范围；解决征税对象的归类（税目税率同步考虑 税目税率表，如：消费税、营业税、资源税）。3.分类：分为列举税目和概括税目两类。列举税目：是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法（又 分为细列举、粗列举），如：消费税。概括税目：是按照商品大类或行业采用概括方法设计税目（又分 为小概括、大概括）。如：营业税。 税率掌握 P111税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少 和纳税人的负担程度，
8、因而它是税收政策的中心环节。税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。1.比例税率：同一征税对象或同一税目，规定一个比例的税率。（1）形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率， 有幅度的比例税率；（2）特点：税率不随课税对象数额的变动而变动； 课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻； 计算简便； 税额与课税对象成正比。2.累进税率：是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之 增高的税率。即：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课 税，处理税收负担的纵向公平。（1）全额累进税率：全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税 额的差额为速算扣除数。速算扣除数的作
9、用是为了简化计算。（2）超额累进税率：特点：计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多， 计算步骤也越多； 累进幅度比较缓和，税收负担较为合理； 边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。 目前我国：个人所得税中有三个税目使用此税率 （3）超率累进税率适用于土地增值税 （4）超倍累进税率超倍累进率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累 进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进税 率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。3.定额税率：5（1）含义：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。（2）目前使用：土地使用税、耕地占用税、资源税、车
10、船税、消 费税中部分应税消费品。（3）基本特点： 税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影 响。 适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累 退性。 4.税率的其他形式（三组）（1）名义税率与实际税率熟悉名义税率是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率，即纳税 人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。通常：名义税率实际税率，原因：计税依据与征税对象可能不一致；税率差异；减免税 使用；偷漏税；错征税款。（2）边际税率与平均税率熟悉 边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳
11、税额同增加收 入之间的比例。在比例税率条件下，边际税率等于平均税率，而在累进 税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。（3）零税率与负税率零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持 有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或 个人予以补贴的比例。减税免税掌握 P112【提示 1】减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。【提示 2】减免税权限：减免税依照法律的规定执行，法律授权国 务院的，按国务院制定的行政法规的规定执行。1.减免税的基本形式（1）税基式减免使用最广泛，即：直接缩小计税依据的方式 实现减免税。具体包括起征点、免征额
12、、项目扣除、跨期结转等。【区分起征点与免征额】 起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。 【起征点与免征额关系】：区别：当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税； 而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。当纳税人的 收入恰好达到起征点时，就要按其收入全额征税；而当纳税人收入恰好 与免征额相同时，则免于征税。比较：享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。6起征点只能照顾一部分纳税人，而免征税额则可以照顾适用范围内的所 有纳税人。（2）税率式减免适用于流转税具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。（3）税额
13、式减免具体包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定 减征税额等。纳税环节熟悉生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、分配环节（所得税） 、消费环节（车辆购置税）纳税期限掌握1.决定因素：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件2.形式：（1）按期（如流转税）（2）按次（如耕地占用税、屠宰税）（3）按年（但要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地使用税）(三)、税收程序法主要制度及征收程序 一、主要制度 表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度 二、税收征收程序 税款征收、税收保全措施和强制执行措施 （1）滞纳金：对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之 五的滞纳金。 （2）税
14、款的补征和追征制度因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款， 在一般情况下，税务机关的追征期为 3 年，在特殊情况下，追征期为 5 年。税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金。对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的 税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。 （3）税收保全措施和强制执行措施税收保全措施：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当 于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他 财产
15、强制执行措施：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税 款；7扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物 或者其他财产税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保 人未缴纳的滞纳金同时强制执行。税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务 局（分局）局长批准。增值税相关知识增值税相关知识 1、增值税的概念和分类（1） 、概念：对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 P112（2） 、征税对象：境内货物的销售、提供加工及修理修配劳务 、进 口货物。这里的货物是指有形动产，包括电力、热
16、力、气体等，不 包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材 料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修 配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能 的业务。 P113 （3） 、分类：生产型、收入型和消费型2、纳税人 中华人民共和国增值税暂行条例 将纳税人按其经 营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。（1） 、一般纳税人： 生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货1物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应 税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营 货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50 万的； 从事货物批
