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1、1中华人民共和国个人所得税法知识问答根据 2011 年 6 月 30 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会“关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定”，对中华人民共和国个人所得税法进行了第六次修正，修正后的中华人民共和国个人所得税法从 2011 年 9 月 1 日起施行。为了让教职工能更具体的了解中华人民共和国个人所得税法，经与辖区税务所进行衔接，特对中华人民共和国个人所得税法的有关内容进行了整理，对教职工特别关心的问题以问答的形式解答如下：1、个人取得哪些所得、个人取得哪些所得应应当当缴纳缴纳个人所得税？个人所得税？答：答：（1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得
2、；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得；2、在个人所得税的、在个人所得税的应应税税项项目中，个人取得不同目中，个人取得不同项项目的所得，目的所得，应应当如何当如何缴纳缴纳个人所得税？个人所得税？答：答：个人取得税法规定的应税所得项目中的两项或两项以上所得的，应按照各项所得分 别减去相应费用后，计算缴纳个人所得税。3、个人取得哪些所得可以免、个人取得哪些所得可以免纳纳个人所得税？个人所得税？答：答：（
3、1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；2（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）经国务院财政部门批准免税的所得。按照国家统一规定发给的
4、补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。4、个人取得工、个人取得工资资、薪金所得、薪金所得应应当如何当如何缴纳缴纳个人所得税？个人所得税？答：答：个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得项目税率表 级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过 1500 元的 302超过 1500 元至 4500 元的部分 101053超过 4500 元至 9000 元的部分 205554超过 9000 元至 350
5、00 元的部分 2510055超过 35000 元至 55000 元的部分 3027556超过 55000 元至 80000 元的部分 3555057超过 80000 元的部份4513505工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额 3500 元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用 1300元），为应纳税所得额，按 3%至 45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是：应纳个人所得税税额=应
6、纳税所得额适用税率-速算扣除数例：王某当月取得工资收入 9000 元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计 900 元，费用扣除额为 3500 元，则王某当月应纳税所得额=9000-900-3500=4600 元。应纳个人所得税税额=460020%-555=365 元。个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是 税法规定的扣缴义务人。5、 、劳务报劳务报酬所得的税率是多少？酬所得的税率是多少？3答：按中华人民共和国个人所得税法规定，劳务报酬所得适用比例税率，税率为 20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由
7、国务院规定。6、稿酬所得的税率是多少？、稿酬所得的税率是多少？答：按中华人民共和国个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征 30%。5、工、工资资薪金所得、薪金所得、劳务报劳务报酬所得和稿酬所得的区酬所得和稿酬所得的区别别？（1）、工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得；（支付方和纳税人存在雇佣关系）（2）、劳务报酬主要是指个人独立从事“非雇佣”劳务取得的所得；（3）、稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得。 （稿酬所得的纳税人和支付方也不存在雇佣
8、关系的，并且稿酬所得必须是作品“出版、发表”而取得的收入）。6、在校学生因参与勤工、在校学生因参与勤工俭俭学活学活动动取得的所得是否取得的所得是否缴纳缴纳个人所得税？个人所得税？答：在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于个人所得税法规定的应税所得项目所得（劳务报酬所得），应依法缴纳个人所得税，每次劳务报酬收入不足 4000 元的，用收入减去 800 元费用后的金额作为应纳税额计算缴纳个人所得税。7、工、工资资收入免交个人所得税的收入免交个人所得税的项项目有哪些？目有哪些？答：单位代扣代缴的住房公积金、失业保险、医保金、养老保险金以及政府特殊津贴等。8、个人从、个
9、人从单单位取得住房、位取得住房、电脑电脑、汽、汽车车等等实实物所得，是否需要物所得，是否需要缴纳缴纳个人所得税？个人所得税？答：答：个人因任职或受雇而从单位取得的实物所得，如住房、电脑、汽车等，属于工资、薪金所得，应按照购买住房、电脑、汽车的实际支出金额计算缴纳个人所得税。 另外，个人参加单位组织的免费旅游以及个人认购股票等有价证券时从其雇主处取得的折扣或补贴等，也应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。9、个人从非任、个人从非任职单职单位取得的位取得的奖奖金如何金如何缴纳缴纳个人所得税？个人所得税？答：答：个人从非任职单位取得的奖金，除免税的奖金外，不论其来源于何处，不属于税法规定的工资、薪
10、金所得项目，应按偶然所得或其他所得，适用 20%的税率计算缴纳个人所得税。10、 、单单位以位以劳务费劳务费名名义发义发放的收入如何放的收入如何缴纳缴纳个人所得税？个人所得税？答：答：有些单位除向职工正常发放工资、薪金以外，还根据职工从事本单位其他专项工作情况，以劳务费等名义发放所得。这种所得实际是职工工资、薪金的组成部分，应与工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。411、个人取得独生子女、个人取得独生子女补贴补贴、托儿、托儿补补助助费费，是否需要，是否需要缴纳缴纳个人所得税？个人所得税？答：答：个人取得的独生子女补贴、托儿补助费，不用缴纳个人所得税。12、个人取得全年一次性、个人取得全年一次
11、性奖奖金或年金或年终终加薪，加薪，应应当如何当如何缴纳缴纳个人所得税？个人所得税？答：答：个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税： （1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以 12 个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工
12、资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以 12 个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数。由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。13、 、实实行年薪制和行年薪制和绩绩效工效工资资的人，的人，应应当如何当如何缴纳缴纳个人所得
13、税？个人所得税？答：答：在实行年薪制和绩效工资的单位，个人平时按月取得的生活费或部分工资，应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。年终取得的年薪和绩效工资，应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税。14、个人离退休后返聘取得工个人离退休后返聘取得工资资收入是否需要收入是否需要缴纳缴纳个人所得税？个人所得税？答：答：对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。15、个人个人缴纳缴纳的的补补充养老保充养老保险险金、金、补补充医充医疗疗保保险险金是否可以在个人所得税前扣除？金是否可
14、以在个人所得税前扣除？答：答：个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金属于工资、薪金的组成部分，在计算个人所得税时，不得从当月的工资、薪金所得中扣除。16、外籍人外籍人员员在中国取得工在中国取得工资资、薪金所得如何、薪金所得如何缴纳缴纳个人所得税？个人所得税？答：答：外籍人员因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的工资、薪金所得，无论是否由中国境内或境外的企业或雇主支付或负担，均属于来源于中国境内的所得，除依照中国政府参加的国际条约、签定的税收协定或者有关政策规定可以免税或减税以外，都应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 外籍人员适用的税率和速算扣除数与中国公民相同。但是，外籍人员在计
15、算应纳税所得额时，可以在每月 3500 元的费用扣除标准的基础上，再减去附加减除费用 1300 元。517、哪些外籍哪些外籍专专家在中国取得工家在中国取得工资资、薪金所得不用、薪金所得不用缴纳缴纳个人所得税？个人所得税？答：答：（1）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家； （2）联合国组织直接派往我国工作的专家；（3）为联合国援助项目来华工作的专家；（4）援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；（5）根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；（6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由
16、该国负担的；（7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。18、个人取得个人取得劳务报劳务报酬所得酬所得应应当如何当如何缴纳缴纳个人所得税？个人所得税？答：答：劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足 4000 元的，用收入减去 800 元的费用；每次劳务报酬收入超过 4000 元的，用收入减去收入额的 20%。劳务报酬所得适用 20%的税率。劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%；对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过 20000 元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过 2 万元至 5 万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过 5 万元的部分，加征十成。例如
