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1、第四章 内部监管1 / 5（一）对卷烟、雪茄烟批发企业重点检查的方法（一）对卷烟、雪茄烟批发企业重点检查的方法 （X X） （技能（技能 X X）检查要点（检查要点（X X）：重点检查有无违规购进卷烟的问题，重点检查有无违规购进卷烟的问题，有无虚假确认的问题，有无虚假确认的问题，有无违反扫码有关规定的问题，有无违反扫码有关规定的问题，有无拆单分摊、假入网、超许可范围销售卷烟的问题。有无拆单分摊、假入网、超许可范围销售卷烟的问题。 1.1.对卷烟购进环节的检查对卷烟购进环节的检查 （1 1）需收集的材料：）需收集的材料： 卷烟仓库保管账、入库手续及验收单等原始凭证；月购销存报表；卷烟货款结算手续
2、及凭证、现金日记账、三产公司账、月到货确认数据、月扫码入库数据。（2 2）检查方法）检查方法 从卷烟入库验收手续及凭证的数据（仓库保管账或仓储管理系统）方面进行汇总，并和企业综合部门提报的卷烟购进量、从卷烟入库验收手续及凭证的数据（仓库保管账或仓储管理系统）方面进行汇总，并和企业综合部门提报的卷烟购进量、省外卷烟购进量、省内卷烟购进量进行对比；再将核实的数据同卷烟到货确认量、一号工程扫码量进行对比，如有差异，省外卷烟购进量、省内卷烟购进量进行对比；再将核实的数据同卷烟到货确认量、一号工程扫码量进行对比，如有差异，查明具体情况及其原因，并作好记录。查明具体情况及其原因，并作好记录。检查准运证到货
3、确认、购销合同、扫码入库等手续，看是否存在违规购进卷烟、虚假确认、违反扫码有关规定等问题。检查准运证到货确认、购销合同、扫码入库等手续，看是否存在违规购进卷烟、虚假确认、违反扫码有关规定等问题。财务从增值税票方面核实卷烟购进数据；检查卷烟货款结算手续、与工业企业的往来账目（每笔付款是否有对应的合同和财务从增值税票方面核实卷烟购进数据；检查卷烟货款结算手续、与工业企业的往来账目（每笔付款是否有对应的合同和增值税票）增值税票） ，同时检查有无大额现金往来。，同时检查有无大额现金往来。 结论：是否存在虚假确认、违反扫码规定的问题。结论：是否存在虚假确认、违反扫码规定的问题。 2.2.对卷烟销售业务的
4、检查对卷烟销售业务的检查 （2 2）检查方法）检查方法 按 100%入网销售的标准，从访销配送记录、卷烟出库、卷烟销售货款回笼等方面对商业企业卷烟销售业务进行检查，查找拆单分摊、假入网、超许可范围销售卷烟等问题。 图 4-1第一步，了解商业企业的地理位置、辖区人口、零售户数量等基础情况，卷烟销量、税利、毛利率、费用率、省内烟和省外烟的销售情况、主销品牌等，企业卷烟经营基本模式，集中访销配送、补货的操作方式、卷烟仓库、货款结算方式、访销配送周期和线路等，有无经营卷烟的“三产”企业，有关统一批发价的文件规定。 第二步，查找疑点，确定重点。 看进销存报表，分析月进销存报表，重点是报表中各牌号卷烟的毛
5、利率、销售和库存情况，如果毛利率过低（如省内卷烟如果毛利率过低（如省内卷烟低于低于 10%10%或个别牌号比平均毛利率低或个别牌号比平均毛利率低 5 5 个百分点）或销售、库存异常（个别牌号卷烟当月销量、库存为整数，每月销量在个百分点）或销售、库存异常（个别牌号卷烟当月销量、库存为整数，每月销量在核对实际货款回笼、 账面销售额大额现金入账 的时间、金额确定具体牌号 时间点三方核对，走 访零售户核对统计报表销量、 金额，出库数量确定品牌范围、 时间段订单排序，确定可 疑订单由订单倒推品牌、 时段、零售户对应订单的缴 款情况第四章 内部监管2 / 5货源充足情况下变化比较大的）货源充足情况下变化比
6、较大的） ，作为，作为重点牌号重点牌号；找出重点牌号对应的异常销售月份作为；找出重点牌号对应的异常销售月份作为重点时间段重点时间段。敏感牌号敏感牌号（与当地市（与当地市场场需求不相称但销量较大的品牌，特别是毛利率高的省外名优卷烟）应予以关注。需求不相称但销量较大的品牌，特别是毛利率高的省外名优卷烟）应予以关注。再从业务系统入手，查询各牌号卷烟的销售情况，直接从微机中调出分公司抽查时间段内访销记录，按订单数量或金额进行排序（对软件支持排序功能的单位） ，选择数量、金额大的订单，比如单次订单数量排序的前 50，或 10%零售户的订货量在 60%以上的品牌，补货量占总销量 40%以上的品牌，以及相同
7、时间数量整齐的订单，作为重点订单（重点品牌）重点订单（重点品牌） ；此外，对于销量较大的连锁店、大商场、专营店也要作为关注重点。 财务核对卷烟货款回笼，看是否与销售金额一致，同时看是否有大额现金入账，并记录大额现金入账的时间。 对发现的可疑品牌和时间，可运用表格统计出来（见表 4-3） 。 重点牌号登记表单位：万支序号重点牌号重点时间大致数量 表 4-3第三步，核实问题。 分析详细的访销记录。从电话呼叫或访销业务系统的微机记录入手，看重点牌号在重点时间段的销售记录，是否符合正常的订货规律，有没有拆单分摊的痕迹，如果有要查明原因并做好记录；核对重点时间段每天仓库出库数量，和业务系统中销售数量比较
8、，看是否一致（考虑有的采取当天电访，第二天出库配送的情况，可以顺延一天） ，不一致的说明原因；同时请财务提供相应时间的卷烟货款回笼金额，看是否和销售金额一致，不一致的说明原因并做好记录。 如果不能实现微机查询，直接分牌号核对重点时间的仓库出库日记账、仓库领货单、销售数量，并和财务上的货款回笼金额对比，看是否一致，有差异的说明原因。接下来检查重点时间内重点牌号的具体销售情况，将有疑点的选出，看具体涉及那些订单、哪些零售户。抽查访销配送小票，听取访销录音或走访零售户，核实访销配送的真实性。结论：是否存在拆单分摊、假入网、体外循环等问题及问题发生的时间和数量。结论：是否存在拆单分摊、假入网、体外循环
9、等问题及问题发生的时间和数量。 第四章 内部监管3 / 5（二）对烟叶种植收购调拨企业重点检查的方法（二）对烟叶种植收购调拨企业重点检查的方法 （技能（技能 Y Y）检查要点（检查要点（X X）：重点检查有无超计划种植烟叶的问题，重点检查有无超计划种植烟叶的问题，有无不按合同收购、跨区收购烟叶的问题，有无不按合同收购、跨区收购烟叶的问题，有无违规销售烟叶、报废处理烟叶的问题，有无违规销售烟叶、报废处理烟叶的问题，有无违反准运证管理规定的问题等。有无违反准运证管理规定的问题等。 2.2.对烟叶收购环节的检查对烟叶收购环节的检查 （2 2）检查方法）检查方法，可运用表格分析统计（见表 4-5、6）
10、 。 计算超计划收购数量（实际收购量-计划收购量） 。 查看仓库保管账。检查异常收购情况，从业务系统看异常交售。查询烟叶收购微机系统，看收购异常情况或非收购时间输入微机情况，如夜间或开磅前、停磅后又输入微机的数据；收购期间数量等级集中且数量较大的（单次交售数量较大的，一定时段内数量、等级一致的） ；一天内连续多次交售、上等烟交售量较大比例较高的农户；不进入微机系统手工开票的。对以上问题做好记录，发生问题的时间、地点等，作为检查重点。 根据线索检查原始凭证。财务检查煤炭补贴支出凭证，核实实际支出数量，倒推产量（例如按照煤炭补贴 20 元/担的标准，用实际煤炭补贴支出金额/20） ，和实际收购数量
11、进行对比（煤炭补贴应该略低于账面报表数字，如果相差比较大或者高于报表数字，要说明原因并做好记录） 。 结论结论：有无不按合同收购、跨区收购烟叶的问题，问题发生的时间和涉及的数量。 第四章 内部监管4 / 5（三）对卷烟、雪茄烟生产企业重点检查的方法（三）对卷烟、雪茄烟生产企业重点检查的方法 （X X） （重点检查的要点（重点检查的要点 X X） （技能（技能 X X）2.2.生产环节检查的内容及要点生产环节检查的内容及要点 生产环节检查的重点是以下几个问题：生产环节检查的重点是以下几个问题： 企业有无违规报废处理烟草专卖品的问题，企业有无违规报废处理烟草专卖品的问题，有无超计划生产或瞒产的问题
12、，有无超计划生产或瞒产的问题，有无不列入计划生产试制烟、促销用烟的问题，有无不列入计划生产试制烟、促销用烟的问题，有无违规销售卷烟（雪茄烟、烟草薄片）的问题，有无违规销售卷烟（雪茄烟、烟草薄片）的问题，有无违反打码、扫码有关规定的问题。有无违反打码、扫码有关规定的问题。 涉及到企业的有关部门：生产车间、成品库、原料库、技术中心、营销中心等。涉及到企业的有关部门：生产车间、成品库、原料库、技术中心、营销中心等。 检查方法检查方法 a.汇总机台原始台帐（或生产车间报表）产量，并与企业综合部门上报产量对比，看是否一致b.核对成品库进出库台账，检查入库量和打码量是否一致，出库量和扫码量是否一致。 c.
13、从财务、原料方面核算产量 d.检查原辅料使用情况，推算企业实际产量。检查结论：得出企业真实产量，是否存在超进度、超计划生产问题，超进度、超计划的具体数量。检查结论：得出企业真实产量，是否存在超进度、超计划生产问题，超进度、超计划的具体数量。 第四章 内部监管5 / 5（四）对烟叶复烤加工企业的重点检查方法（四）对烟叶复烤加工企业的重点检查方法 （重点检查的要点（重点检查的要点 Z Z） （技能（技能 Z Z）1.1.对烟叶调进环节的检查对烟叶调进环节的检查 （1 1）检查要点：按合同调进烟叶的情况，逐笔登记无合同、超合同调进烟叶的问题以及违反准运证管理规定的问题。）检查要点：按合同调进烟叶的情
14、况，逐笔登记无合同、超合同调进烟叶的问题以及违反准运证管理规定的问题。 （3 3）检查方法）检查方法 分两步检查：分两步检查： 第一步：分各委托方分产地逐个进行核对，主要查超合同调进烟叶问题。第一步：分各委托方分产地逐个进行核对，主要查超合同调进烟叶问题。 第二步：汇总各委托方的调进量，同原料库总入库量进行对比，主要查无合同调进烟叶问题，第二步：汇总各委托方的调进量，同原料库总入库量进行对比，主要查无合同调进烟叶问题， 2.2.对烟叶加工环节的检查对烟叶加工环节的检查 （1 1）检查要点：从原料库存和调进情况推算出各委托方烟叶加工量（）检查要点：从原料库存和调进情况推算出各委托方烟叶加工量（A
15、 A） ；通过烟叶加工协议、加工汇总表、生产作业计划、；通过烟叶加工协议、加工汇总表、生产作业计划、加工日报表、生产投料过磅单等资料从生产环节核算各委托方烟叶加工量（加工日报表、生产投料过磅单等资料从生产环节核算各委托方烟叶加工量（B B） ；通过应收账款明细账中的；通过应收账款明细账中的各委托方加工费用以及相关的加工结算单，从财务角度汇总出加工数量（各委托方加工费用以及相关的加工结算单，从财务角度汇总出加工数量（C C） 。 （3 3）检查方法及资料收集）检查方法及资料收集 第一步：推算各委托方烟叶加工量。第一步：推算各委托方烟叶加工量。第二步：从生产环节核算各委托方烟叶加工量。第二步：从生产环节核算各委托方烟叶加工量。第三步：从财务角度核算各委托方烟叶加工量。第三步：从财务角度核算各委托方烟叶加工量。第四步：通过三方面的对比，得出真实烟叶加工量，并通过汇总真实的加工日报表得出相应的片烟生产量（一般打叶复烤第四步：通过三方面的对比，得出真实烟叶加工量，并通过汇总真实的加工日报表得出相应的片烟生产量（一般打叶复烤出片率大约为出片率大约为 60-70%60-70%） 。
