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1、【例题综合题】生产企业出口货物免抵退税与增值税纳税申报表的填制举例：1.某生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 11 月经济业务如下：内销 A 产品，适用税率 17%，销售额600 000 元，销项税额 102 000 元；福利部门领用 A 产品按本月 A 产品售价确认的不含税销售额为 20 000 元，销项税额 3 400 元；销售使用过的固定资产，含税售价为 104 000 元，该固定资产为 2002 年购入。本月共发生进项税额 204 000 元，10 月份期末留抵税额 5 000 元。出口产品适用的退税率为 13%，本期出口货物离岸价 200 000 美元，汇率为 1：7.0，本期
2、出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额 3 000 000 元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。2. 2010 年 12 月该企业经济业务如下：内销 A 产品适用税率 17%，销售额 700 000 元，销项税额 119 000元。销售商品逾期付款收取违约金 23 400 元。本月共发生进项税额 420 000 元。出口产品适用的退税率为 13%，本期出口货物离岸价 182 000 美元，汇率同上月。本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额为 1 400 000 元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列
3、增值税纳税申报表。（假设上期申报的应退税额，税务机关已经审批。 ）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分纳税人识别号所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址营业地址开户银行及帐号企业登记注册类型电话号码一般货物及劳务即征即退货物及劳务项 目栏次本月数本年累计本月数本年累计 （一）按适用税率征税货物及劳务销售额1其中：应税
4、货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收办法征税货物销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口货物销售额7（四）免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额9销 售 额免税劳务销售额10销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免抵退货物应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如 1711，则为 17，否则为 11） 应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22税 款 计 算应纳税额
5、减征额23应纳税额合计24=19+21-23期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补（退）税额34=24-28-29即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37税 款 缴 纳期末未缴查补税额38=16+22+36-37授 权 声 明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料： 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本 申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：申报人声明此纳税申报表是根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：以下由税务机关填写：收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：
