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1、参考答案参考答案第一章、财务运行环境第一章、财务运行环境单选题：单选题：1、A 2、B 3、A 4、A 5、A 6、D 7、A多选题：多选题：1、AB 2、ABCD 3、ABCD 4、AB 5、ABCD 6、ABCD第二章、企业合并第二章、企业合并单选题单选题: :1、C 2、C 3、B 4、D 5、C 6、A 7、BBDB多选题：多选题：1、ABC 2、ABCE 3、AB实务题：实务题：1、 （1）借：库存商品 4600固定资产 8000 商誉 （1200010600）1400贷：短期借款 2000银行存款 12000 （2）假设上述合并为控股合并，则甲公司账务处理如下：借；长期股权投资A
2、公司 12000（付出资产的公允价）贷：银行存款 12000 合并成本 12000 万元与取得的合并净资产公允价值 10600 万元之间的差额1400 万元形成的商誉，包含在了长期股权投资成本中，没有单独做账。2、 （1）2008 年 12 月 31 日的取得股权会计处理：借：长期股权投资一东大公司 1846.8（205290）贷：股本 1500资本公积一股本溢价 346.8（2）2008 年 12 月 31 日的合并报表抵销分录正保公司投资和东大公司所有者权益的抵销借：股本 l500资本公积 240盈余公积 180未分配利润 132贷：长期股权投资 1846.8少数股东权益 205.2将被合
3、并方留存收益中合并方应享有的份额自合并方的资本公积转入留存收益：借：资本公积 280.8贷：盈余公积 162 （18090）未分配利润 118.8 （13290）（3）填列正保公司合并日合并报表工作底稿的有关项目：2006 年 12 月 31 日 单位：万元 抵销分录项目正保公司东大公司合计数 借方贷方合并数长期股权投资1846.8 01846.8 （1）1846.80股本1290+1500=2790 15004290（1）15002790资本公积192+346.8=538.8240778.8（1）240（2）280.8258盈余公积600180780（1）180（2）162762未分配利润5
4、28 132660（1）132（2）118.8646.8少数股东权益（1）205.2205.第三章、合并财务报表第三章、合并财务报表单选题：单选题：1、D 2、B 3、D 4、D 5、D 6、C 7、C 8、D 9、C 10、A 11、D 12、B多选题：多选题：1、 ABDE 2、ACD 3、BDE 4、AB 5、BCD 6、ABC 7、ABC 8、ABCDE判断：判断：错对错对错错对错错对实务题：实务题： 1、A 公司投资的会计分录借：长期股权投资 5000货：股本 1500资本公积股本溢价 3500A 公司合并日编制合并财务报表时的抵消分录（1）借：实收资本 1500资本公积 500盈余
5、公积 1000未分配利润 2000贷：长期股权投资 5000（2） 借：资本公积3000贷：盈余公积1000未公配利润20002、 （1） 借：长期股权投资 5 500贷：银行存款 5 500 （2） 合并调整分录借：固定资产 1000贷：资本公积 1000 （3） 合并抵销分录： 借：实收资本、资本公积等 5 000商誉 500 贷：长期股权投资 5 5003、 （1）2010 年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录。调整甲公司 2010 年度实现净利润为 1500 万元借：长期股权投资甲公司 150080%1200贷：投资收益甲公司 1200调整甲公
6、司 2010 年度其他权益变动由于甲公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 223.88 万元；同时 由于所得税影响，即 223.8833%73.88 万元减少资本公积，所以资本公积 实际增加 223.8873.88150 万元。借：长期股权投资甲公司 15080%120贷：资本公积其他资本公积 120调整甲公司 2010 年度分配股利借：投资收益 480贷：长期股权投资甲公司 60080%480计算调整后的长期股权投资调整后的长期股权投资450012001204805340（万元）（2）编制 2010 年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的 抵销分录借：实收资本 3000
7、资本公积 22501502400盈余公积 150010%150未分配利润年末 150090%600750商誉 5340630080%300贷：长期股权投资 5340少数股东权益 630020%1260（3）编制 2010 年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录借：投资收益 150080%1200少数股东损益 150020%300未分配利润年初 0贷：提取盈余公积 150010%150对所有者（或股东）的分配 600未分配利润年末 750（4）2011 年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿 中应编制的调整分录。连续编制合并财务报表时调整甲公司 2010
8、年度长期股权投资借：长期股权投资 840贷：资本公积其他资本公积 120盈余公积 72未分配利润年初 648调整甲公司 2011 年度实现净利润为 3000 万元借：长期股权投资甲公司 300080%2400贷：投资收益甲公司 2400调整甲公司 2011 年度其他权益变动借：长期股权投资甲公司 20080%160贷：资本公积其他资本公积 160调整甲公司 2010 年度分配股利借：投资收益 720贷：长期股权投资甲公司 90080%720计算调整后的长期股权投资调整后的长期股权投资450084024001607207180（万元）（5）编制 2011 年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有
9、者权益项目的抵销分录借：实收资本 3000资本公积 22501502002600盈余公积 150300010%450未分配利润年末 750300090%9002550商誉 7180860080%300贷：长期股权投资 7180少数股东权益 860020%1720（6）编制 2011 年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录借：投资收益 300080%2400少数股东损益 300020% 600未分配利润年初 750贷：提取盈余公积 300对所有者（或股东）的分配 900未分配利润年末 25504、2010 年应编制如下抵销分录：抵销本期内部销售收入和成本借：营业收入 1 000
10、 000贷：营业成本 1 000 000抵销期末内部存货中包含的未实现的销售毛利借：营业成本 100 000贷：存货 100 0002011 年应编制如下抵销分录：抵消期初内部存货中未实现销售的毛利借：未分配利润年初 100 000贷：营业成本 100 000抵销本期内部销售收入和成本借：营业收入 2 000 000贷：营业成本 2 000 000抵销期末内部存货中包含的未实现的销售毛利借：营业成本 700 000 贷：存货 700 0005、（1）该设备入账价值（或原价）140.410.68150（万元）（2）该设备每月应计提的折旧额150（14%）/364（万元）（3）使用期满时进行清理的
11、情况下，盛大公司编制各年度合并会计报表中有关购买使用设备的抵销分录。2008 年度借：营业收入 120贷：营业成本 84固定资产原价 36借：固定资产累计折旧 7贷：管理费用 72009 年度借：未分配利润年初 36贷：固定资产原价 36借：固定资产累计折旧 7贷：未分配利润年初 7借：固定资产累计折旧 12贷：管理费用 122010 年度借：未分配利润年初 36贷：固定资产原价 36借：固定资产累计折旧 19贷：未分配利润年初 19借：固定资产累计折旧 12贷：管理费用 122011 年度借：未分配利润年初 5贷：管理费用 5（4）2010 年 5 月 10 日提前进行清理的情况下，盛大公司
12、编制 2010 年度合并会计报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。借：未分配利润年初 36贷：营业外收入 36借：营业外收入 19贷：未分配利润年初 19借：营业外收入 5贷：管理费用 56、 【答案】母公司投资收益：800 万元少数股东投资收益：200 万元子公司分配股利：500 万元子公司期初未分配利润：500 万元子公司期末未分配利润：900 万元借：长期股权投资 1200（150080%）贷：投资收益 800年初未分配利润 400借：投资收益 400贷：长期股权投资 400借：投资收益 800 （100080%）少数股东损益 200年初未分配利润 500贷：应付普通股股利 500提取盈余公积 100期末未分配利润 900借：股本 2000盈余公积 100期末未分配利润 900贷：长期股权投资 2800
