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1、初级会计职称培训：http:/ 税企业，适用的增值税税率为 17%。西苑公司 2009 年至 2011 年与固定资产有关的业务 资料如下：（1）2009 年 12 月 6 日，西苑公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用 发票上注明的生产线价款为 2000 万元，增值税额为 340 万元（按照税法规定，增值税可 以抵扣） ；发生保险费为 9 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他先关税费。（2）2009 年 12 月 1 日，西苑公司开始安装该生产线。安装期间零用生产原材料， 其实际成本和计税价格为 300 万元，发生安装个人工资 69.4 万元，没有发生其他相关税 费。该原材料未计提
2、存货跌价准备。（3）2009 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线 预计使用年限为 12 年，预计净残值为 26.4 万元，采用直线法计提折旧。（4）2011 年 12 月 31 日，西苑公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 该生产线可收回余额为 1615.12 万元。（5）2012 年 1 月 1 日，该生产线的预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 25.12 万元，采用直线法计提折旧。（6）2012 年 6 月 30 日，西苑公司将生产线出售，取得价款为 1600 万元，支付清理 费用 20 万元。要求：（1）编制 2009 年 12
3、月 1 日购入该生产线的会计分录。（2）编制 2009 年 12 月安装该生产线的会计分录。（3）编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算 2010 年度该生产线计提的折旧额。（5）计算 2011 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相 应的会计分录。（6）计算 2012 年度该生产线应计提的折旧额。（7）编制 2012 年 6 月 30 日该生产线出售时的会计分录。 （答案中的金额单位用万 元表示， “应交税费”科目写出明细科目及专栏名称）【答案解析】本题考核固定资产的核算。 （1）编制 2009 年 12 月 1
4、日购入该生产线的会计分录。 借：在建工程 2 009应交税费应交增值税（进项税额）340贷：银行存款 2 349（2）编制 2009 年 12 月安装该生产线的会计分录。 借：在建工程 369.4贷：原材料 300初级会计职称培训：http:/ 69.4（3）编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 借：固定资产 2 378（2 009+369.4）贷：在建工程 2378.4（4）计算 2010 年度该生产线计提的折旧额。 2010 年折旧额=（2 378.4-26.4）/12=196（万元）（5）计算 2011 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资
5、产减值准备金额，并编制相应的会 计分录。应计提减值准备金额=（2 378.4-1962）-1615.12=371.28（万元） 借：资产减值损失 371.28贷：固定资产减值准备 371.28（6）计算 2012 年度该生产线应计提的折旧额。2012 年应计提的折旧额=（1 615.12- 25.12）/106/12=79.5（万元）（7）编制 2012 年 6 月 30 日该生产线出售时的会计分录。 借：固定资产清理 1 535.62累计折旧 471.5（1962+79.5）固定资产减值准备 371.28贷：固定资产 2 378.4 借：银行存款 1 600贷：固定资产清理 1 600 借：
6、固定资产清理 20贷：银行存款 20 借：固定资产清理 44.38贷：营业外收入 44.38某企业规定不可修复废品成本按定额成本计价。某月份产品的不可修复废品 30 件，每件 直接材料定额为 10 元；已完成的定额工时共为 150 小时。每小时定额费用为：直接人工 5 元，制造费用 8 元。该月产品的可修复废品的修复费用为：直接材料 450 元，直接人工 320 元，制造费用 650 元。废品残料计价 130 元作为辅助材料入库。应由责任人员赔偿的 废品损失 21 哦元，废品净损失由当月同种产品成本负担。 要求： （1）计算不可修复废品的生产成本； （2）计算全部废品的净损失； （3）编制归集
7、废品修复费用、结转不可修复废品生产成本、废品残值入库、应收赔款以及 结转废品净损失的会计分录。【答案解析】初级会计职称培训：http:/ （1）不可修复废品成本计算如下： 直接材料=3010=300（元） 直接入工=1505=750（元） 制造费用=1508=1 200（元） 合计：2 250（元）（2）全部废品净损失=2 250+450+320+650-130-210=3 330（元）（3）会计分录 借：废品损失 1420贷：原材料 450应付职工薪酬 320制造费用 650 借：废品损失 2 250贷：基本生产成本 2 250 借：原材料 130其他应收款 210贷：废品损失 340 借：
8、基本生产成本 3 330贷：废品损失 3 330A 石油公司决定将其一处石油开采权公开拍卖，并向世界各国石油公司招标。甲公司和乙 公司的投标书最具有竞争力，甲公司的投标书显示，如果该公司取得开采权，从获得开采 权的第 1 年开始，每年末向 A 公司交纳 5 亿美元的开采费，知道 10 年后开采结束。乙公 司的投标书表示，该公司在取得开采权时，直接付给 A 公司 20 亿美元，在 8 年后开采结 束，再付给 30 亿美元。A 公司要求的年投资回报率达到 15%。已知（F/A,15%,10）=20.304,(F/P,15%,10)=4.0456,(F/P,15%,2)=1.3225. 要求： （1
9、）假设接受乙公司方案，计算 A 公司收到的款项在第 10 年末的终值合计数； （2）假设接受乙公司方案，计算 A 公司收到的两笔款项在第 10 年，末的终值合计数； （3）根据（1） （2）的计算结果，判断 A 公司应接受哪个公司的投标。【答案解析】本题考核年金终值、复利终值的计算。 （1）甲公司的方案对 A 公司来说是一笔年收款 5 亿美元的 10 年年金，其终值计算如下： F=5（F/A,15%,10）=1020.304=101.52（亿美元）（2）乙公司的方案对 A 公司来说是两笔收款，分别计算其终值： 第一笔收款（20 亿美元）的终值=20（F/P,15%,10）=204.0456=80.912（亿美元） 第二笔收款（30 亿美元）的终值=30（F/P,15%,2）=301.3225=39.675(亿美元) 终值合计 80.912+39.675=120.587（亿美元）初级会计职称培训：http:/ A 的开采权收入的大 小。但由于两个公司支付开采费用的时间不同，因此不能直接比较，而应比较这些支出在 第 10 年终值的大小。根据（1） 、 （2）的计算结果，甲公司付出的款项 10 年后终值小于乙 公司付出的款项，10 年后的终值，因此应接受乙公司的投标。
