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1、关于期末复习要求的说明（一）中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的 30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的 70%。期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20 分） 、多选（15 分） 、简答（10 分） 、单项业务题（30 分） 、计算及综合题（25 分） 。一、单选题和多选题可参阅中级财务会计导学和期末复习指导小册子，二、简答题主要涉及以下几个方面：1债务重组的概念及其意义期末复习蓝色本的 P29 简答题第 9 题2预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息答：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜
2、在义务或不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。应在会计报表附注中按规定披露的或有负债主要包括： 1、已贴现商业承兑汇票所形成的或有负债； 2、未决诉讼、仲裁所形成的或有负债； 3、为其他单位提供债务担保形成的或有负债； 4、其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）。或有负
3、债披露的内容包括：或有负债形成的原因，预计产生的财务影响，（如无法预计，应说明理由），获得补偿的可能性。3商品销售收入的确认答：企业销售商品时，能否确认收入，关键要看该销售是否能同时符合或满足以下五个条件，对于能同时符合以下五个条件的商品销售，应按会计准则的有关规定确认销售收入，反之则不能予以确认。确认条件有：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2、企业既没有保留与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制3、与交易相关的经济利益很可能流入企业4、收入的金额能够可靠的计量5、相关的已发生或将要发生的成本能够可靠的计量4举例说明资产的账面价值与计税基础答：期末复习
4、蓝色本的 P29 简答题第 6 题5企业净利润的分配答：期末复习蓝色本的 P29 简答题第 4 题6举例说明会计估计答：会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断。会计估计通常有：坏账；存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时；固定资产的耐用年限与净残值；无形资产的受益期限；递延资产的摊销期限；或有损失和或有收益，等等。7举例说明现金流量表中的现金等价物答： 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：
5、期限短（一般指从购买日起 3 个月内到期） 、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小。如企业用现金购买将于 3 个月内到期的国库券。 三、单项业务题主要涉及以下几个方面：1、以银行存款支付广告费、借：销售费用贷：银行存款以银行存款支付罚款、合同违约金。借：营业外支出贷：银行存款1对外进行长期股权投资转出产品；借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时 借：主营业务成本贷：库存商品在建工程领用外购原材料。借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）2销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：发出商品贷：库存商品销
6、售产品货款采用商业汇票结算；借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时 借：主营业务成本贷：库存商品已销售的产品因质量不合格被全部退回；借：主营业务收入贷：银行存款应交税费应交增值税（销项税额）-用红字同时：借：库存商品贷：主营业务成本在建工程领用自产产品；借：在建工程贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时 借：主营业务成本贷：库存商品销售商品前期已预收货款；借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时 借：主营业务成本贷：库存商品采用分期收款方式销售产品。借：长期应收款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）未实现融资收益同时 借：主营
7、业务成本贷：库存商品3出售厂房应交营业税；借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税交纳上月应交的所得税；借：应交税费应交所得税贷：银行存款将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税将本月应交所得税计提入账；借：所得税费用贷：应交税费应交所得税应交城建税。借：营业税金及附加贷：应交税费应交城建税4分配职工薪酬；借：生产成本制造费用销售费用管理费用在建工程贷：应付职工薪酬辞退员工予以补偿。借：管理费用贷：应付职工薪酬6预提经营业务发生的长期借款利息；借：财务费用贷：应付利息发行债券款存银行；借：银行存款贷：应付债券面值计提应付债券利息
8、。借：财务费用贷：应付利息7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。借：以前年度损益调整贷：累计折旧8已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。借：应收账款贷：短期借款9年终决算结转本年发生的亏损；借：利润分配未分配利润贷：本年利润用盈余公积弥补亏损；借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；借：本年利润贷：利润分配未分配利润提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。借：利润分配提取法定盈余公积应付股利贷：盈余公积应付股利10回购本公司发行在外的普通股股票。借：库存股贷：银行存款11年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误
9、。借：制造费用管理费用贷：累计折旧12以低于债务账面价值的现金清偿债务；借：应付账款营业外收入贷：银行存款用非专利技术抵付前欠货款。借：应付账款累计摊销贷：无形资产13以现金折扣方式购入原材料，借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款在折扣期内付款取得现金折扣收入借：应付账款贷：银行存款财务费用四、计算题主要涉及以下几个方面：1折价发行债券一批，利息于每年的 7 月 1 日、1 月 1 日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的 6 月末、12 月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第 1 期分摊的折价；半年后的摊余成本；到
10、期应偿付的金额。 （参考形成性考核 P7 习题二）1. 资料：甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下： （1）20x5 年 12 月 31 日，委托证券公司以 7 755 万元的价格发行 3 年期、分期付息公司债券一批，债券面值为 8 000 万元，票面利率为 4.5%，实际利率为 5.64%，每年付息一次、付息日为下年度的 1 月 10 日，到期按面值偿还；支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。 （2）生产线建造工程采用出包方式，于 20x6 年 1 月 1 日开始动工，发行债券所得款项当然全部支付给建造承包商，20x7 年 12 月 31 日所建造生产线
11、达到预定可使用状态。 3.要求： （1）编制甲公司发行债券的会计分录； 205 年 12 月 31 日，发行债券： 借：银行存款 7755 应付债券利息调整 245 贷：应付债券面值 8000 206 年 12 月 31 日，计提利息： 借：在建工程 437.38 贷：应付利息 360 应付债券利息调整 77.3207 年 1 月 10 日，支付利息： 借：应付利息 360 贷：银行存款 360 207 年 12 月 31 日，计提利息：借：在建工程 441.75 贷：应付利息 360应付债券利息调整 81208 年 1 月 10 日，支付利息： 借：应付利息 360 贷：银行存款 36020
12、8 年 12 月 31 日，计提利息： 借：财务费用 445.87 贷：应付利息 360应付债券利息调整 85209 年 1 月 10 日，还本付息： 借：应付债券面值 8000 应付利息 360贷：银行存款 83602已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。（参考期末复习蓝色本 P33 第 9 题）3已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异
13、的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额） 。（参考期末复习蓝色本 P35 第 12 题）5已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为 0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按*、*的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的*向投资者分配现金利润、明年 2 月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。（参考期末复习蓝色
14、本 P31 第 5 题和教材 P245 例 1110）也可参考形成性考核 P11综合题主要涉及以下几个方面：1销售商品有现金折扣，购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。 （参考教材P262 例题 12-3）21 月 2 日从银行借入三年期借款用于工程建设，利息于各年末支付。其他有关资料如下：工程于 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。7 月 1 日公司按规定支
15、付工程款。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。10 月 1 日支付工程进度款。至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第 1 季末计提利息、年末支付利息的会计分录。 （参考形成性考核 P5）3A 公司以自用设备抵债，已知设备原价、累计折旧、公允价值，要求：（1）计算 A 公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算 B 公司的债权重组损失；（3）编制 A 公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。 （参考教材 P200-201 例题 9-15）4已知公司 1-12 月 20 日
