期中练习-中级财务会计

《期中练习-中级财务会计》由会员分享，可在线阅读，更多相关《期中练习-中级财务会计（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、中级财务会计中级财务会计期中练习期中练习班级： 姓名： 学号： 分数： 1 1、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2008 年有关业务如下： （1）1 月 5 日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为 2 000 万元，票面利率为 6，3 年期，每半年付息一次，该债券发行日为 2007 年 1 月 1 日。取得时支付的 价款为 2 060 万元，含已到付息期但尚未领取的 2007 年下半年的利息 60 万元，另支付交易费用 40 万元， 全部价款以银行存款支付。 （2）1 月 15 日，收到 2007 年下半年的利息 60 万元。 （

2、3）3 月 31 日，该债券公允价值为 2 200 万元。 （4）3 月 31 日，按债券票面利率计算利息。 （5）6 月 30 日，该债券公允价值为 1 960 万元。 （6）6 月 30 日，按债券票面利率计算利息。 （7）7 月 15 日，收到 2008 年上半年的利息 60 万元。 （8）8 月 15 日，将该债券全部处置，实际收到价款 2 400 万元。 要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 【正确答案】 （1）2008 年 1 月 5 日取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本 2 000应收利息 60投资收益 40贷：银行存款 2100 （2）1 月 15 日收

3、到 2007 年下半年的利息 60 万元 借：银行存款 60贷：应收利息 60 （3）3 月 31 日，该债券公允价值为 2 200 万元 借：交易性金融资产公允价值变动 200贷：公允价值变动损益 200 （4）3 月 31 日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 30（2 00063/12）贷：投资收益 30 （5）6 月 30 日，该债券公允价值为 1 960 万元 借：公允价值变动损益 240（2 2001 960）贷：交易性金融资产公允价值变动 240 （6）6 月 30 日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 30（2 00063/12）贷：投资收益 30 （7）7 月 15

4、日收到 2008 年上半年的利息 60 万元 借：银行存款 60贷：应收利息 60 （8）8 月 15 日，将该债券处置 借：银行存款 2400交易性金融资产公允价值变动 40贷：交易性金融资产成本 2 000投资收益 400公允价值变动损益 40 2 2、（1）2009 年 1 月 1 日，A 公司支付 2 360 万元购入甲公司于当日发行的 5 年期债券 20 万张，每张面 值 100 元，票面利率 7，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用 6.38 万元。A 企业将其划分 为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为 3。 （2）2009 年 5 月 1 日，甲公司发行的该债券开始上市

5、流通。 （3）2009 年 12 月 31 日，A 公司持有的该债券的公允价值为 2 500 万元，A 公司按期收到利息。 （4）2010 年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受 到严重影响，2010 年底，A 公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为 2 000 万元。 （5）2011 年 12 月 31 日，因甲公司财务状况好转，偿债能力有所恢复，A 公司当年实际收到利息 140 万 元。A 公司于 2011 年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为 2 020 万元。 （6）2012 年 2 月 10 日，A 公司因

6、急需资金，于当日将该债券投资全部出售，取得价款 2 030 万元存入 银行。 （7）假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）。 要求： （1）编制 2009 年 1 月 1 日 A 公司取得该项金融资产的有关分录； （2）计算 2009 年 12 月 31 日 A 公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录； （3）编制 2010 年 12 月 31 日 A 公司该项持有至到期投资的有关分录； （4）编制 2011 年 12 月 31 日 A 公司该项持有至到期投资的有关分录； （5）编制 2012 年 2 月 10 日 A 公司出售该项金融资产的有关分录。 【正确答案】 （1）200

7、9 年 1 月 1 日 借：持有至到期投资成本 2 000利息调整 366.38贷：银行存款 2 366.38 （2）2009 年 12 月 31 日，对于该项持有至到期投资： A 公司应确认的投资收益2 366.38370.99（万元） A 公司应摊销的利息调整2 000770.9969.01（万元） 所以 2009 年底，该项持有至到期投资的摊余成本2 366.3869.012 297.37（万元） 相关分录为： 借：应收利息 140贷：持有至到期投资利息调整 69.01投资收益 70.99（2 366.383） 借：银行存款 140贷：应收利息 140 （3）2010 年 12 月 31

8、 日 借：应收利息 140贷：持有至到期投资利息调整 71.08投资收益 68.92（2 297.373） 借：银行存款 140贷：应收利息 140未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本2 297.3771.082 226.29（万元） 应计提的减值准备2 226.292 000226.29（万元） 借：资产减值损失 226.29贷：持有至到期投资减值准备 226.29 计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本2 000 万元。 （4）编制 2011 年 12 月 31 日 A 公司该项持有至到期投资的有关分录 借：应收利息 140贷：持有至到期投资利息调整 80投资收益 60（2 0

9、003） 借：银行存款 140贷：应收利息 140 若 2010 年末没有计提减值准备，则该项持有至到期投资在 2011 年末的摊余成本2 226.292 226.2931402 153.08（万元） 所以，2011 年末，A 公司可对该项持有至到期投资转回的减值准备金额2 020（2 00080） 100（万元），转回后账面价值 2 020 万元未超过 2 153.08 万元。 借：持有至到期投资减值准备 100贷：资产减值损失 100 （5）2012 年 2 月 10 日 A 公司出售该项金融资产： 借：银行存款 2 030持有至到期投资减值准备 126.29 贷：持有至到期投资成本 2

10、000利息调整 146.29投资收益 103 3、2007 年 1 月 1 日，A 公司从二级市场购入 B 公司公开发行的债券 2 000 张，每张面值 100 元，票面利 率为 3，每年 1 月 1 日支付上年度利息。购入时每张支付款项 97 元，另支付相关费用 440 元，划分为 可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为 4。 2007 年 12 月 31 日，由于 B 公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张 70 元，A 公司预计， 如 B 公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 2008 年 1 月 1 日收到债券利息 6 000 元。 2008 年，B 公司采取措

11、施使财务困难大为好转。2008 年 12 月 31 日，该债券的公允价值上升到每张 90 元。2009 年 1 月 1 日收到债券利息 6 000 元。 2009 年 1 月 15 日，A 公司将上述债券全部出售，收到款项 180 400 元存入银行。 要求：编制 A 公司上述经济业务的会计分录。 【正确答案】 (1)2007 年 1 月 1 日 借：可供出售金融资产成本 200 000贷：银行存款 194 440可供出售金融资产利息调整 5 560 (2)2007 年 12 月 31 日 应收利息200 00036 000(元) 应确认的利息收入194 44047 777.6(元) 2007

12、 年 12 月 31 日确认减值损失前，该债券的摊余成本194 4407 777.66 000196 217.6(元)应确认减值损失196 217.62 0007056 217.6(元) 借：应收利息 6 000可供出售金融资产利息调整 1 777.6贷：投资收益 7 777.6 借：资产减值损失 56 217.6贷：可供出售金融资产公允价值变动 56 217.6 (3)2008 年 1 月 1 日 借：银行存款 6 000贷：应收利息 6 000 (4)2008 年 12 月 31 日 应收利息200 00036 000(元) 2008 年 1 月 1 日，该债券的摊余成本196 217.6

13、56 217.6140 000(元) 应确认的利息收入140 00045 600(元) 减值损失回转前，该债券的摊余成本140 0005 6006 000139 600(元) 2008 年 12 月 31 日，该债券的公允价值 180 000 元 应回转的金额180 000139 60040 400(元) 借：应收利息 6 000贷：投资收益 5 600可供出售金融资产利息调整 400 借：可供出售金融资产公允价值变动 40 400贷：资产减值损失 40 400 (5)2009 年 1 月 1 日 借：银行存款 6 000贷：应收利息 6 000 (6)2009 年 1 月 15 日 借：银行存款 180 400可供出售金融资产公允价值变动 15 817.6利息调整 4 182.4贷：可供出售金融资产成本 200 000投资收益 4004、 甲公司适用的增值税税率为 17，甲公司 2009 年至 2010 年有关长期股权投资资料如下： （1）2009 年 1 月 1 日，甲公司以一项固定资产与一批存货作为对价，取得乙公司 60的股权。甲公司 所付出固定资产的原价为 3 000 万元，累计折旧为 1 800 万元，公允价值为 1 500 万元，存货的成本为 500 万元，公允价值（等于计税价格）为 600 万元。合并