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1、0 2013年版IFRSs編製要點 臺灣證券交易所 上市一部 103年9月 公司提升財報編製能力應注意事項 臺灣證券交易所 105年9月 1 簡報大綱 壹、企業編製財報現況 貳、提升財報編製能力常見問題 參、證交所及櫃買中心協助事項 2 目標目標 公司獨立完成整份財務報告 公司獨立編製四大表 公司獨立編製附註揭露（文字 數字） 適用對象適用對象 上市、上櫃、興櫃公司 申請IPO公司 102/10 第1次發函 103/2 第1次宣導 104/5 調查財報 編製狀況 104/6 第2次宣導 104/9 第2次發函 105/3 追蹤改善 情形 105/9 第3次宣導 推動企業提升財報編製能力大事記
2、102年 採用 IFRS 壹、企業編製財報現況 落實財報編製內控 擬訂改善計畫書 按季提報董事會 3 獨立編製整份財報之 公司大幅增加 合併資產負債表 合併綜合損益表 合併權益變動表 合併現金流量表 財報附註揭露 壹、企業編製財報現況 企業財報編製情形-105年3月調查 4 公司自行評估 與會計師討論確認 公司完成五項 工作且獨立完 成整份財報 提報董事會 免訂計畫書 公司未獨立完成 整份財報 擬訂改善計畫書 提報董事會 按季內稽追蹤 按季提報董事會 協助公司提升財報編製能力函執行情形 壹、企業編製財報現況 5 壹、企業編製財報現況 企業評估財務報告編製情形常見缺失 1.具編製財務報告能力但未
3、實際編製財務報告 2.自評完成後，未與會計師充分討論並達成共識 3.誤認工作項目五僅須編製下表列舉之7項重要附註 工作項目工作項目 工作子項工作子項 預計完成時程預計完成時程 執行進度執行進度 負責人員負責人員 1 1. .公司獨立完成母公司及子公司各公司獨立完成母公司及子公司各 自之資產負債表自之資產負債表、綜合損益表與綜合損益表與 項目明細表項目明細表 1.母公司之資產負債表、綜合損益表與項目明細表。 2.各子公司之資產負債表、綜合損益表與項目明細 表（無子公司者，本子項不適用）。 X年第X季 已完成/辦理中 2 2. .公司獨立完成合併沖銷工作底稿公司獨立完成合併沖銷工作底稿 （無子公司
4、者無子公司者，本項不適用本項不適用） 1.建立關係人清單及彙整關係人交易資料。 2.編製合併沖銷工作底稿。 X年第X季 已完成/辦理中 3 3. .公司獨立完成合併公司獨立完成合併/ /個別綜合損益個別綜合損益 表及合併表及合併/ /個別資產負債表個別資產負債表 1.編製合併/個別綜合損益表。 2.編製合併/個別資產負債表。 X年第X季 已完成/辦理中 4 4. .公司獨立完成合併公司獨立完成合併/ /個別現金流量個別現金流量 表及合併表及合併/ /個別權益變動表個別權益變動表 編製合併/個別現金流量表與權益變動表。 X年第X季 已完成/辦理中 5 5. .公司獨立完成合併公司獨立完成合併/
5、/個別財務報告個別財務報告 附註資訊附註資訊 至少須能獨立編製下列重要附註： 1.員工福利。 2.所得稅。 3.關係人交易。 4.重大或有負債及未認列之合約承諾。 5.金融工具資訊。 6.重大交易事項、轉投資事業資訊及大陸投資資訊。 7.部門資訊。 X年第X季 已完成/辦理中 3 6 壹、企業編製財報現況 企業訂定改善計畫書常見缺失 1.未訂定各工作項目之負責人員 2.未訂定各工作項目之預計完成時程 3.未依參考範例訂定改善計畫書（如：增列第六項工作項目） 4.未獨立編製財報惟未訂定改善計劃書 工作項目工作項目 工作子項工作子項 預計完成時程預計完成時程 執行進度執行進度 負責人員負責人員 1
6、 1. .公司獨立完成母公司及子公司各公司獨立完成母公司及子公司各 自之資產負債表自之資產負債表、綜合損益表與綜合損益表與 項目明細表項目明細表 1.母公司之資產負債表、綜合損益表與項目明細表。 2.各子公司之資產負債表、綜合損益表與項目明細 表（無子公司者，本子項不適用）。 X年第X季 已完成/辦理中 2 2. .公司獨立完成合併沖銷工作底稿公司獨立完成合併沖銷工作底稿 （無子公司者無子公司者，本項不適用本項不適用） 1.建立關係人清單及彙整關係人交易資料。 2.編製合併沖銷工作底稿。 X年第X季 已完成/辦理中 3 3. .公司獨立完成合併公司獨立完成合併/ /個別綜合損益個別綜合損益 表
7、及合併表及合併/ /個別資產負債表個別資產負債表 1.編製合併/個別綜合損益表。 2.編製合併/個別資產負債表。 X年第X季 已完成/辦理中 4 4. .公司獨立完成合併公司獨立完成合併/ /個別現金流量個別現金流量 表及合併表及合併/ /個別權益變動表個別權益變動表 編製合併/個別現金流量表與權益變動表。 X年第X季 已完成/辦理中 5 5. .公司獨立完成合併公司獨立完成合併/ /個別財務報告個別財務報告 附註資訊附註資訊 至少須能獨立編製下列重要附註： 1.員工福利。 2.所得稅。 3.關係人交易。 4.重大或有負債及未認列之合約承諾。 5.金融工具資訊。 6.重大交易事項、轉投資事業資
8、訊及大陸投資資訊。 7.部門資訊。 X年第X季 已完成/辦理中 1 2 3 7 目前並未規定改善計畫預計完成時程。請公司自訂完成期 限，惟請公司考量自身規模及可供投入資源等因素，並與會 計師充分討論後，擬訂合理的預計完成時程。 95公司預計完成時程訂在106年底前完成。 Q1：公司擬訂改善計畫之預計完成時程有無 期限規定? 貳、提升財報編製能力常見問題 8 按季追蹤事項並未要求列入年度稽核計畫，惟內部稽核應 按季追蹤改善計畫執行情形。 Q2：按季追蹤改善計畫執行情形是否需列入年 度稽核計畫? 貳、提升財報編製能力常見問題 9 依規公司應至少按季將改善計畫追蹤結果提報董事會。 為簡化公司控管程序
9、，建議公司可按季將改善計畫追蹤結 果列入定期召開之董事會（通常係通過財報之董事會），作 為稽核報告之一部份，由稽核主管報告追蹤結果，財會部門 補充執行情形。 Q3：改善計畫追蹤結果如何提報董事會？ 貳、提升財報編製能力常見問題 10 上市公司應就評估結果與會計師充分討論並達成共識後， 再將結果提報董事會，惟並未要求公司取得會計師書面意見 書。 Q4：公司評估改善計畫已全數執行完成，是 否應取得會計師意見書？ 貳、提升財報編製能力常見問題 11 申請上市時已獨立編製財報之公司，應檢送經簽證會計師 覆核之公司自行編製財務報告評估表。 申請上市時尚未獨立編製財報之公司，應檢送經董事會通 過之提升自行
10、編製財務報告能力計畫書，後續應按季辦 理內控追蹤及提報董事會。 Q5：申請IPO公司提升財報編製能力之規定為何？ 貳、提升財報編製能力常見問題 公司自行編製財務報告評估表（本表僅適用於IPO公司） 填表日： 公司名稱： 會計主管（簽章）： 簽證會計師（簽章）： 項目 公司評估 簽證會計師覆核意見 備註 1.公司獨立完成母公司及子公司各自之資產負債表、綜合損益表與 項目明細表。 2.公司獨立完成合併沖銷工作底稿（無子公司者，本項不適用） 3.公司獨立完成合併/個別綜合損益表及合併/個別資產負債表 4.公司獨立完成合併/個別現金流量表及合併/個別權益變動表 5.公司獨立完成合併/個別財務報告附註資訊 是 否 是 否不適用 是 否 是 否 是 否 是 否 是 否不適用 是 否 是 否 是 否 12 1.財報編製改善計畫書之參考範例 2.函請會計師協助企業評估、擬訂改善計畫及提供改善建議 3.董事及審計委員會（或監察人）督導財報編製之實務指引 4.辦理財報編製宣導及教育訓練 5.IFRSs專區-法規資訊及宣導資料（講義影音） 6.預計106年3月追蹤公司財報編製情形（含追蹤報告提報董事會情形） 參、證交所及櫃買中心協助事項
