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1、1第三章 或有事项一、思考题（略）二、单项选择题1C 2A 3D 4B 5A 6B 7A 8C 9A 10C 三、多项选择题1BCE 2ABCDE 3AB 4ABC 5CE 6ABD 7AD 8ABC 9BCDE 10AD四、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10五、核算题1 【解析】 （1）根据上述资料，A 银行的会计处理如下：对 A 银行的或有事项不应确认。应当披露。B 公司不按期还款被起诉，事实清楚，B 公司很可能败诉，为此，A 银行很可能获得收取罚息和诉讼费的权利。从谨慎的原则出发，不应确认一项资产，只能作相关披露。（2）根据上述资料，B 公司的会计处理如下：对 B 公司的或有
2、事项应当要确认。B 公司因不按期还款而被起诉，因很可能败诉而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，并且该义务的金额能够可靠地计量，因此，2009 年 12 月 31 日，B 公司应确认一项金额为 410 000 元（400 000+420 000）2的预计负债，其中包括预计诉讼费用 20 000 元，并在附注中进行披露。借：营业外支出罚息支出 390 000管理费用诉讼费 20 000贷：预计负债未决诉讼 410 000在利润表中，所确认的管理费用 20 000 元应与企业发生的其他管理费用合并反映，所确认的“营业外支出”390 000 元应与公司发生的其他营业外支出合并反映
3、。在资产负债表中，所确认的预计负债 410 000 元应与企业发生的其他预计负债合并反映。2 【解析】 根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）编制发生产品质量保证费用的会计分录第一季度实际发生维修费时借：预计负债产品质量保证 40 000贷：银行存款 20 000原材料 20 000第二季度实际发生维修费时借：预计负债产品质量保证 40 000贷：银行存款 20 000原材料 20 000第三季度实际发生维修费时2借：预计负债产品质量保证 36 000贷：银行存款 18 000原材料 18 000第四季度实际发生维修费时借：预计负债产品质量保证 70 000贷：银行存款 35 000原材料
4、 35 000（2）编制应确认产品质量保证负债金额的会计分录第一季确认与产品质量保证有关的预计负债时借：销售费用产品质量保证 30 000贷：预计负债产品质量保证40050 000（0.1%+0.2%）2 30 000第二季确认与产品质量保证有关的预计负债时借：销售费用产品质量保证 45 000贷：预计负债产品质量保证60050 000（0.1%+0.2%）2 45 000第三季确认与产品质量保证有关的预计负债时借：销售费用产品质量保证 60 000贷：预计负债产品质量保证80050 000（0.1%+0.2%）2 60 000第四季确认与产品质量保证有关的预计负债时借：销售费用产品质量保证
5、52 500贷：预计负债产品质量保证70050 000（0.1%+0.2%）2 52 500（3）计算每个季度末“预计负债产品质量保证”科目的余额“预计负债产品质量保证”科目 2008 年第一季度末的余额为 14 000 元（24 000+30 000-40 000） ；第二季度末的余额为 19 000 元（14 000+45 000-40 000） ；第三季度末的余额为 43 000元（19 000+60 000-36 000） ；第四季度末的余额为 25 500 元（43 000+52 500-70 000） 。第五章 所得税一、思考题（略）二、单项选择题1A 2A 3A 4B 5B 6C
6、 7C 8D 9A 10C 11C 12D 13A 14C 15D 16C 17D 18C三、多项选择题1ACD 2AB 3CD 4ABC 5ABC 6AD 7ABC 8AB9ACD 10ABC 11ACD 12ABD 13BD 14CD 15ABC 16BCD四、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16五、核算题1 【解析】 根据上述资料，天地公司的会计处理如下：3（1）上述交易或事项形成暂时性差异和递延所得税资产、递延所得税负债的情况存货存货的账面价值=20 000 000-200 000=19 800 000（元）存货的计税基础=20 000 0
7、00 元因存货的账面价值 19 800 000 元小于其计税基础 20 000 000 元，两者之间产生的 200 000元差异会减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产 50 000 元（200 00025%） 。交易性金融资产交易性金融资产的账面价值=860 000 元交易性金融资产的计税基础=800 000 元因交易性金融资产的账面价值 860 000 元大于其计税基础 800 000 元，两者之间产生的 60 000 元差异会增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税负债 15 000 元
8、（60 00025%） 。可供出售金融资产可供出售金融资产的账面价值=1 900 000 元可供出售金融资产的计税基础=2 000 000 元因可供出售金融资产的账面价值 1 900 000 元小于其计税基础 2 000 000 元，两者之间产生的 100 000 元差异会减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产 25 000 元（100 00025%） 。企业合并可辨认资产的账面价值=8 000 000 元可辨认资产的计税基础=6 500 000 元因可辨认资产的账面价值 8 000 000 元大于其计税基础 6 500 000 元，两者之
9、间产生的 1 500 000 元差异会增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，但该企业合并为非同一控制下的企业合并，且符合免税合并条件，不应确认与其相关的递延所得税负债，而是冲减商誉 375 000 元（1 500 00025%） 。（2）进行所得税的相关账务处理借：所得税费用当期所得税费用 60 000递延所得税资产（50 000+25 000） 75 000贷：应交税费应交所得税（50 000-15 000+25 000） 60 000 递延所得税负债 15 000所得税费用递延所得税费用（50 000-15 000） 35 000资本公积其他资本公积 25 0002
10、 【解析】 根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）2008 年度应交所得税应纳税所得额=1 100 000+（3 000 000515-3 000 0005）+（400 000-350 000）+50 000+410 000（1-18%）18%=1 100 000+（1 000 000-600 000）+50 000+50 000+90 000=1 690 000（元）应交所得税=1 690 00025%-410 000（1-18%）（25%-18%）=422 500-35 000=387 4500（元）（2）2008 年度递延所得税该公司 2008 年资产负债表相关项目金额及其计税基础如
11、表 1 所示。表 1 资产负债表相关项目金额及其计税基础 金额单位：元差异 项目账面价值计税基础 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产350 000 400 00050 000 固定资产2 000 0002 400 000 400 000固定资产原价3 000 0003 000 000减：累计折旧1 000 000600 000长期股权投资4 410 000 4 000 000410 000 预计负债50 000050 000总计 410 000 500 000递延所得税资产增加额=500 00025%-0=125 000（元）递延所得税负债增加额=410 000（1-18%）（25
12、%-18%）=35 000（元）递延所得税=35 000-125 000=-90 000（元）（3）利润表中应确认的所得税费用所得税费用=387 500 000-90 000=297 500（元）借：所得税费用当期所得税费用 387 500递延所得税资产 125 000贷：应交税费应交所得税 387 500递延所得税负债 35 000所得税费用递延所得税费用 90 000第六章 外币折算一、思考题（略）二、单项选择题1A 2B 3C 4D 5A 6A 7B 8A 9C 10C 11B 12A三、多项选择题1ABCE 2AC 3ABC 4AB 5AB 6BCDE 7AB 8ABDE 9BCD 10ABC 11ABCE 12ABE四、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11五、核算题 1 【解析】 根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）编制 2008 年 8 月份外币交易发生时的会计分录接受外币投资业务时5借：银行存款美元户（250 000 美元） （250 0007.30） 1 825 000 贷：实收资本
