2018CPA税法杨军预习班0201

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1、20182018 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法第 1 页第二章第二章 增值税法增值税法考情分析考情分析重点章，分值在 10-15 分之间。各种题型均会出现，特别是在计算、综合题中。单独出题，也可与其他税种结合出题。2017 年教材发生了较多的变化，主要是关于营改增的 相关政策，预计 2018 年教材本部分内容会有一些变化，对 2018 年考生来说预习阶段可以有两种战 略选择，一个是直接进入本章预复习，可以放心的是 2018 年新教材不会有太多的内容变化，会是 结构性和变化性的调整，另一个是越过这章，复习下面的章节，可以放心的是不学这章也不会影响 其他税种的学习。【预习导引

2、预习导引】一、征税范围：选择题的高频考点，也是计算税额的基础。选择题主要集中在应税服务的范围 和特殊项目进行考核，视同销售成为计算综合题中的必考点。二、纳税人的资格登记及管理：中频考点，选择题考点。三、税率和征税率：记忆为主。计算综合题主要注意：天然气、涉农问题、营改增的零税率问 题以及简并增值税征收率政策通知的内容。四、增值税的计税方法：熟悉，过渡性知识点。五、一般计税法方法应纳税额的计算：必考点，围绕销项税额和进项税额的相关规定展开复习。六、简易征税方法应纳税额的计算：熟悉基本公式的使用。七、进口环节增值税的征收：直接分值较少，掌握完税价格的计算公式。八、出口货物、劳务和跨境应税行为增值税

3、的退（免）税和征税：难点为出口货物免抵退的计 算。预习阶段可以不看教材。九、税收优惠：记忆为主，考频不高。预习阶段可以先不看。十、征收管理：掌握纳税义务发生时间，熟悉纳税企业和纳税地点。十一、增值税专用发票的使用及管理：考频不高，注意领用和开具的相关规定。【重点提示重点提示】一、一般纳税人应纳税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算【相关知识点】【知识点一】征税范围 一、征税范围的一般规定一般规 定1.销售货物：包括电力、热力、气体在内有形动产； 2.提供应税劳务：（1）加工劳务：严格限制在委托方 提供原料及主要材料；（2）修理修配劳务：注意修理 修配的对象。（3）单位或个体户聘用的员工为单位或

4、 雇主提供加工、修理修配劳务不征。 3.发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产和销售20182018 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法第 2 页不动产； 4.进口货物。应税行为的具体范围1.陆路运输服务（1）铁路运输和其他 陆路运输（公路、缆车、 索道、地铁、城市轻轨 等）； （2）出租公司收取的 出租车管理费2.水路运输服务远洋运输的程租、期租 业务3.航空运输服务（1）航空运输的湿租 业务；（2）航天运输4.管道运输服务（一） 交通运 输服务11%5.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。1.邮政普遍服务函件、包裹等邮件寄递， 邮票发行、报刊发行和 邮政汇兑等

5、业务。2.邮政特殊服务义务兵平常信函、机要 通信、盲人读物和革命 烈士遗物的寄递等业务。（二） 邮政服 务 11%3.其他邮政服务邮册等邮品销售、邮政 代理等业务活动。1.基础电信服务 11%出租或者出售带宽、波 长等网络元素的业务（三） 电信服 务2.增值电信服务 6%卫星电视信号落地转接 服务属于增值电信服务（四） 建筑服 务 11%（1）包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其中修 缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来 的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 （2）固定电话、有线电规,、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取 的安

6、装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。（3）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税 （4）其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打 井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚） 、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、 沙层等）剥离和清理等工程作业。 （5）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服 务” 缴纳增值税。（五） 金融服 务 6%贷款服务（1）各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含 到期）利息（保本收益、报酬、资金占用

7、费、补偿金等）收入、信 用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的 利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等20182018 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法第 3 页业务取得的利息及利息性质的收入。 【注 1】“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中 明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含 到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入， 不征收增值税。 【注 2】货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服 务纳税。直接收费金 融服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务

8、担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管 理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。保险服务包括人身保险服务和财产保险服务。金融商品转 让（1）金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金 融商品所有权的业务活动。 （2）其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理 产品和各种金融衍生品的转让。 （3）纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至 到期，不属于金融商业转让。1.研发和技 术服务包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术 服务，其中的专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、 测绘服务、城市规划、环境与生态监测服

9、务等专项技术服务。2.信息技术 服务指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加 工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动，包括 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服 务和信息系统增值服务。3.文化创意 服务包括设计服务（包括内部管理设计、供应链设计、动漫设计、网游 设计、网站设计、广告设计等）、知识产权服务、广告服务（包括 广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等）和会议展览服务 （包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议 场地及配套服务的活动。）4.物流辅助 服务包括航空服务（含航空地面服务和通用航空服务）、港口码头服务 （含

10、港口设施保安费）、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸 搬运服务、仓储服务和收派服务。5.租赁服务（1）包括融资租赁和经营租赁。融资性售后回租不按照本税目纳税。（2）将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告 位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳 增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过 闸费等）等按照不动产经营 租赁服务缴纳增值税。 （3）水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于经营租赁。6.鉴证咨询 服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务（含翻译服务和市场调査服务） 。7.广播影视 服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（

11、含放映） 服务（六） 现代服 务： 6%，（ 不动产 租赁服 务 11%； 有形动 产租赁 服务为 17%）8.商务辅助 服务包括企业管理服务（含物业管理）、经纪代理服务（含金融代理）、 人力资源服务、安全保护服务。20182018 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法第 4 页注：经纪代理服务中的货物运输代理服务，是指接受货物收货人、 发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托 人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、 引航、靠泊等相关手续的业务活动。（七） 生活服 务 6%（1）包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民

12、 日常服务和其他生活服务。 （2）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务” 缴纳增值税。（3）纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收人，按照 “文化体育服务” 缴纳增值税。 （4）旅游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务。娱乐服务，是指为娱乐活动同时 提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔 夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气 球、动力伞、射箭、飞镖）。（八） 销售无 形资产11%（1）销售无形资产指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 （2）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益

13、性 无形资产。 其中其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、 经营权 （包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、 会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会 费等。（九） 销售不 动产 11%转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权 的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销 售不动产缴纳增值税。二、征税范围的特殊项目：（略，本部分内容预习阶段可以忽略）三、征税范围的特殊行为（一）视同销售货物或视同发生应税行为1.将货物交付其他单位或者个人代销；【注意】作为委托方

14、，收到代销清单或收到全部或部分货款的为纳税义务发生时间，未收到代 销清单或货款的，为发出代销货物满 180 天的当天的确认销售。2.销售代销货物；3.总分机构不在同一县（市），将货物从一个机构移送其他机构用于销售的；【注意】1.“用于销售”，指受货机构发生以下情形之一的经营行为：A.向购货方开具发票 B.向购货 方收取货款2.有上述情形之一的当向所在地纳税；未发生上述两项情形的由总机构统一缴纳。3.受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，应区别情况分别向总机构或分支机构 所在地纳税。4.自产、委托加工：非应税项目、集体福利或个人消费、投、分、送5.外购：投、分、送6.单位和个体工商户向

15、其他单位或个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或以社会公众 为对象的除外。（二）混合销售1.混合销售行为成立的行为标准有两点，一是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须既涉 及货物销售又涉及应税行为。20182018 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法第 5 页2.税务处理：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物 缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。1.【2015 年考题】下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（ ）。A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非应税项目 D

16、.将购进的货物用于对外投资 正确答案D答案解析选项 ABC 不属于视同销售，同时不得抵扣进项税。2.【2014 年考题】某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 7 月取得的含税收入包括 货物保管收入 40.28 万元、装卸搬运收入 97.52 万元、国际运输收入 355.2 万元、国内运输收入 754.8 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（ ）。A.货物保管收入的销项税额 2.28 万元 B.装卸搬运收入的销项税额 9.66 万元 C.国际运输收入的销项税额 35.2 万元 D.国内运输收入的销项税额 74.8 万元正确答案AD 答案解析货物保管服务、装卸搬运范围属于物流辅助服务，税率为 6%；国际运输服务，适 用增值税零税率；国内运输范围属于交通运输业服务，税率为 11%。货物保管收入的销项税额40.28（16%）