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1、20182018 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法更多资料更多资料+ +Q786468331Q786468331第 1 页特定目的税特定目的税车辆购置税车辆购置税车购税特点1.以在中国境内境内购置规定车辆为课税对象2.在使用环节使用环节征收3.向车辆购置者征收：直接税 买方税4.一次课征制度纳税人纳税义务人：境内购置应税车辆的单位和个人（1）购买使用行为（2）进口使用行为（3）受赠使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得使用行为【提示】如购置目的为销售则不征车购税。征税范围车购税征税范围调整由国务院国务院决定1.汽车2.摩托车3.电车
2、4.挂车5.农用运输车应纳税额计算比例税率：10%应纳税额计税依据10%10%（一）购买自用计税依据：支付给销售方的全部价款和价外费用，不含增值税。价外费用包括：工具零部件、车辆装饰费、使用代收单位票据的代收款项、一票上难以划分的优 质销售费用。不包括：使用委托方票据的代收款项、购买方支付的控购费控购费。（二）进口自用应纳税额组价10%组价关税完税价格关税消费税【提示】组价同进口环节的消费税、增值税组价。（三）最低计税价格应纳税额最低计税价格10%无价格 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用，不能或不能准确提供车辆价格 的 无理由偏低 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报计税价格低于最低
3、计税价格， 又无正当理由的 非贸易进口 非贸易渠道进口车辆 补税 未按规定纳税，不能提供购车发票和有关证明的，按最低计税价格计税；实 际购车发票金额和价外费用高的，落籍地对其差额补税 更换 已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，底盘更换，其最低计税价格按同类型 新车最低计税价格的 70%70%计算 20182018 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法更多资料更多资料+ +Q786468331Q786468331第 2 页减税免税条件 消失 自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格以免税车辆 首次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减 10%，未满一年
4、的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限十年（含）以上的，计税 价格为 0 （四）有效价格证明（有理由低价）下列按有效价格证明上注明的价格计税：（1）进口旧车进口旧车；（2）因不可抗力因素导致受损的车辆；（3）库存超过 3 3 年年的车辆；（4）行驶 8 8 万公里万公里以上的试验车辆。税收优惠1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；3.设有固定装置的非运输车辆免税；4.国务院其他减免（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定 型号的车辆。（2
5、）回国服务的留学人员留学人员用现汇现汇购买 1 辆自用国产国产小汽车。（3）长期来华定居专家 1 辆自用小汽车。5.农用三轮运输车免税。6.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税。退税政策已缴纳的车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：（1）车辆退回退回生产企业或者经销商的；（2）符合免税条件的设有固定装置非运输车辆但已征税已征税的。【提示】退货的：自申报之日起，按已纳税款每满 1 年扣减 10%计算退税额，未满一年的全额退 税。耕地占用税耕地占用税纳税义务人与征税范围1.纳税义务人：是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。2.征税范围：包括建房或从事其他非农业建设而占用的国
6、家所有和集体所有的耕地。【提示 1】建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征税。【提示 2】“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、 茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。【提示 3】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地。占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农 业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。税率、计税依据和应纳税额的计算税率地区差别定额地区差别定额税率 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额 可以适当提高，但最多不得超过规定税
7、额的 50%50%。计税依据占用耕地面积（平方米）税额计算应纳税额实际占用耕地面积（平方米）适用定额税率20182018 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导 税法税法更多资料更多资料+ +Q786468331Q786468331第 3 页税收优惠和征收管理税收优惠免征： （1）军事设施占用耕地。 （2）学校（包括技工院校）、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 减征： （1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减 按每平方米 2 2 元元的税额征收耕地占用税。 （2）农村居民占用耕地农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征半征收耕地占用税。征收管理征收机关：地方税务机关 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 3030 日内日内 缴纳耕地占用税。 1.减免税后改变原占地用途，不再属于减免情形的，应补缴耕地占用税 2.临时占用，依条例纳税，限期内恢复原状的全额退税全额退税
