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1、第一章税法总论第一章税法总论 主要变化： 1.将“税法公平原则”改称为“税收公平原则” ； 2.增加第八节国际税收关系 第一章税法总论第一章税法总论第一节 税法的目标税收与现代国家治理税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强 制、无偿地取得财政收入的一种形式税法的概念义务性法律和综合性法规国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳 税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税法的目标1.为国家组织财政收入提供法律保障。2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段。3.维护和促进现代市场经济秩序。4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益。5.为维护国家利益，促进国际经济交往提供可靠保证
2、第二节 税法在我国法律体系中的地位税法是我国法律体系的重要组成部分：部门法税法和其他法律的关系税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定税法与民法的关系税法与刑法的关系税法与行政法的关系第三节 税收法定原则基本原则税收要件法定主义立法角度税务合法性原则征收程序法定税收公平原则税收效率原则实质课税原则适用原则法律优位原则法律不朔及既往原则新法优于旧法原则特别法优于普通法原则实体从旧，程序从新原则程序优于实体原则税收法律关系主体：一方代表国家行使职权的税务机关，海关财政机关，一方是纳税义务的单位和个人客体：即征税对象内容：权利主体所享有的权利和所应承担的义务产生、变更与消灭皆由税收法法律事实决定保护
3、平等保护权利主体双方第四节 税法要素总则：立法依据、立法目的、适用原则纳税义务人含自然人、法人 相关概念：代扣代缴义务人、代收代缴义务人征税对象：税法最基本的要素税目：对征税对象质的界定税率比例税率累进税率额累超额累进税率及速算扣除数率累超率累进税率第五节 税收立法与我国现行税法体系税收立法原则1.从实际出发的原则2.公平原则3.民主决策的原则4.原则性与灵活性相结合的原则5.法律的稳定性、连续性与废、 改、立相结合的原则税收立法权及其划分税收立法机关（熟悉）（1）全国人大及常委会 制定的税收法律。（2）全国人大及常委会授权国 务院制定的暂行规定及条例。（3）国务院制定的税 收行政法规。（4）
4、地方人大及常委会制定 的税收地方性法规。 （5）国务院税务主管部 门制定的税收部门规章。（6）地方政府制定的税收地方规章税收立法、修订和废止程序我国现行的税法体系税收实体法体系税收征收管理法律制度税法实施第六节 税收执法税务机构的设置：国家税务局、地方税务局税款征收管理权限划分：划分为中央税、地方税、中央地方共享税税收征管范围划分（掌握）：税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理税收收入划分税务检查权：经常性检查、特别检查（行政性调查、刑事调查）税务稽查权 税务行政复议裁决权其他税收执法权第七节 依法纳税与税法遵从第八节 国际税收关系国际重复课税与国际税收协定税收管辖权：属地原则、属人原则
5、国际重复课税 国际税收协定：以国内税法为基础的政府谈判所签订的一 种书面协议或条约，也称为国际税收条约国际避税、反避税与国际税收合作第二章第二章 增值税法增值税法 第二章增值税法第一节 征税范围及纳税义务人征税范围销售或者进口的货物提供应税劳务（委托加工、修理修配劳务）提供应税服务“营改增”15项财政部和国家税务总局规定的其它情形增值税范围的具体规定纳税义务人和扣缴义务人第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理一般纳税人和小规模纳税人的划分标准从事货物生产或者劳务提供50万为界、 其他80万为界营改增实施前年服务销售额满 500万为界一般纳税人资格认定的基本规则第三节 税率与征收率税率：1
6、7%（销进货物，提供加修劳务、有形动产租赁）低税率13%：粮食、食用植物油，初级农产品，农业生产机械整机11%：交通运输、邮政业、基础电信6%：研、信、文、物、鉴、广、增值电信零税率：出口、国际运输、对外研发设计小规模征收率为3%及减征第四节 增值税的计税方法一般纳税人：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人；一般纳税人的特定销售：当期应纳增值税额=当期销售额征收率扣缴义务人：应扣缴税额=接受方支付的价款（1+税率）税率第五节 一般计税方法应纳税额的计算销项税额的计算销售额=含增值税销售额（1+税率）采取折扣方式销售：折扣销售、销售折扣、销售折让各类不同的销售处理进项税额的
7、计算应纳税额的计算：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额第六节 简易计税方法应纳税额的计算按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额应纳税额=销售额征收率销售额=含增值税销售额（1+征收率）第七节 特殊经营行为的税务处理一、混业经营二、混合销售三、兼营非增值税应税劳务第八节 进口货物征税进口货物应纳税额的计算公式为：应纳税额=组成计税价格税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税进口货物的税率为17%和13%，不使用征收率第九节 出口货物和服务的退（免）税一、出口货物退（免）税基本政策二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策三、出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策
8、四、出口货物和劳务增值税征税政策五、出口货物退（免）税管理第十节 税收优惠增值税暂行条例规定的免税项目农业生产者销售的自产农产品避孕药品和用具古旧图书直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售自己使用过的物品财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目营业税改征增值税试点过渡性优惠政策增值税起征点的规定适用范围限于个人其他有关减免税的规定第十一节 征收管理纳税义务发生时间、期限、地点第十二节 增值税专用发票的使用及管理第三章第三章 消费税法消费税法 第三章消费税纳税义务人与征税范围纳税义务人生产应税消
9、费品的进口应税消费品的委托加工应税消费品零售金银首饰、钻石、钻 石饰品从事卷烟批发业务税目与税率消费税的税目烟：卷烟、雪茄烟、烟丝 5%酒：白酒、黄酒、啤酒、 其它酒含美容、修饰类化妆品、 成套化妆品、高档护肤类 化妆品不含舞台用品贵重首饰及珠宝玉石鞭炮焰火、实木地板、电 池、木制一次性筷子、涂 料成品油、高尔夫球具及球、 高档手表小汽车、摩托车250、游艇消费税税率计税依据从价计征从量计征复合计征计税依据的特殊规定应纳税额的计算生产销售环节应纳消费税 的计算委托加工应税消费品应纳 税额的计算进口应税消费品应纳税额 的计算已纳消费税扣除的计算消费税出口退税的计算征收管理纳税义务发生的时间、期
10、限、地点第十章第十章 企业所得税法企业所得税法 第十章 企业所得税纳税义务人、征税对象、税率纳税义务人公司制（企业所得税）个人独资、合伙企业（个人所得税）征税对象居民企业的征税对象来源于中国境内、境外的所得。非居民企业的征税对象所得来源地的确定税率居民和非居民（在境内有机构场所）25%非居民（没有机构场所所得源自境内）20%减按10%应纳税所得额的计算1.收入总额一般收入的确认特殊收入及相关收入的确认处置资产收入的确认非货币性资产投资企业所得税处理（新增）企业转让上市公司限售股有关所得税处理企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理（新增）2.不征税收入和免 税收入不征税收入：1.财政拨款（针
11、对事业单位和社团）。2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（实施 公共管理过程中向特定对象收取并纳入财政管理）。3.国务院规定的其他不征税收入（针对企业）。4.专项用途财政性资金。免税收入1.国债利息收入2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、 场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。4.符合条件的非营利组织的收入非营利组织的非营利收入3.扣除原则和范围税前扣除项目的原则：权责发生制、配 比、相关性、确定性、合理性扣除项目范围：企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、
12、损失和其他支出4.不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；5.亏损弥补可弥补的亏损是税法口径应纳税所得额的负数。核心规定： 五年延续补亏；不能内补外企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年 度，为开始计算企业损益的年度。资 产 税 务 处 理固定资产的税务处理生物资产的税务处理无形资产的税务处理长期待摊费用的税务处理存货的税务处理投资资产的税务处理税法规定与会计规 定差异的处理资产损失税前扣除 的所得税处理资产损失的定义资产损失扣除政策资产损失税前扣除 管理企业重组的所得税 处理企
13、业重组的一般性税务处理特殊性税务处理规定税收优惠居民企业的主要税收优惠规定、非居民企业税收优惠、特殊行业的优惠、其他优惠应纳税额的计算居民企业应纳税额的计算（直接、间接）境外所得抵扣税额的计算居民企业核定征收 应纳税额的计算非居民企业应纳税 额的计算非居民企业所得税 核定征收办法源泉扣缴征收管理第十一章第十一章 个人所得税个人所得税法法 第十一章 个人所得税法纳税义务人与征税范围纳税义务人：不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还 涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得稿酬所得个
14、人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得所得来源地的确定 （四项）税率与应纳税所得 额的确定税率3%45%七级超额累进税率：工资、薪金所得；对经营成果不拥有所有 权的企事业单位承包经营、承租经营所得5%35%五级超额累进税率：个体工商户生产、经营所得； 对企事业单位承包经营、承租经营所得20%的比例税率：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财 产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、其它所得减征和加成征税规定应纳税所得额的规 定应纳税额的计算工资、薪金所得的 计税应纳税所得额=月工薪收入-3500元2.应
15、纳税所得额=月工薪收入- （3500+1300）元取得全年一次性奖金的征税问题企业年金、职业年金个人所得税征收管理的规定工资薪金计税的几种特殊情况个人股票期权所得个人所得税的征税方法在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税问题在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题劳务报酬所得的征税问题应纳税所得额的计算、适用税率、应纳税额计算公式稿酬所得的征税问题特许权使用费所得的征税问题财产租赁、转让的征税问题所得的征税问题财产所得的征税问题利息、股息、红利所得的计税规定偶然所得、其他所得的计税规定承包经营、承租经营所得的征税问题个体工商户的生产经营所得的征税
16、问题个人独资企业、合伙企业生产经营所得的纳税问题税收优惠免税项目（1；2；5；7；10；11；14；1724；2630）、减税项目：残 疾、孤老、烈属所得；自然灾害造成重大损失的境外所得的税额扣除准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但是，扣除 额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。征收管理自行申报纳税代扣代缴核定征收个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定第十二章第十二章 国际税国际税法法 第十二章 国际税法第一节 国际税收协定（）国际税收协定概述国际税收协定优于国内税法“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”国际税收协定范本介绍经合组织范本联合国范本国际税收协定典型条款常设机构、营业利润、财产所得、投资所得、劳务所得国际税收协定管理收益所有人、非居民企业享受税收协定待遇的税务管理第二节 非居民企业税收管理（）外国企业常驻代表机构承包工程作业和提供劳务股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得中国境内机构和个人对外付汇的税收管理第三节 境外所得税收管理（）1抵免法的适用
