备考2013年注册税务师考试注税各科重点总结五科全精华版

《备考2013年注册税务师考试注税各科重点总结五科全精华版》由会员分享，可在线阅读，更多相关《备考2013年注册税务师考试注税各科重点总结五科全精华版（79页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、备考备考 20132013 年注册税务师考试年注册税务师考试 资料集锦资料集锦 QQ271674469QQ271674469 本本人拥有人拥有 2012 年注税各大网校的课件，包括预科班、基础班、习题班、强化班、冲刺串讲年注税各大网校的课件，包括预科班、基础班、习题班、强化班、冲刺串讲 班、模考班、全真模拟试题等资料班、模考班、全真模拟试题等资料，并整理了各科的重要考点、考前要点提示等重要资料，并整理了各科的重要考点、考前要点提示等重要资料， 欢迎联系惠顾。 。 。欢迎联系惠顾。 。 。QQ271674469. 2013 年的预科班资料已到。 。 。年的预科班资料已到。 。 。 备考 2013

2、 年注册税务师考试 注税各科重点总结注税各科重点总结 五科五科全全 备考备考 20132013 年注册税务师考试年注册税务师考试 资料集锦资料集锦 QQ271674469QQ271674469 本本人拥有人拥有 2012 年注税各大网校的课件，包括预科班、基础班、习题班、强化班、冲刺串讲年注税各大网校的课件，包括预科班、基础班、习题班、强化班、冲刺串讲 班、模考班、全真模拟试题等资料班、模考班、全真模拟试题等资料，并整理了各科的重要考点、考前要点提示等重要资料，并整理了各科的重要考点、考前要点提示等重要资料， 欢迎联系惠顾。 。 。欢迎联系惠顾。 。 。QQ271674469. 2013 年的

3、预科班资料已到。 。 。年的预科班资料已到。 。 。 2012 年注册税务师考试-税法二-重点内容整理下载 第一节第一节 概概 述（了解）述（了解） 第二节第二节 纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象 （三）所得来源地的确定： 销售货物 交易活动发生地 提供劳务 劳务发生地 不动产转让 动产所在地 动产转让 转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产转让 被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资 分配所得的企业所在地 利息、租金和特许权使用 费所得 负担支付所得的企业或者机构、 场所所在地或 个人住所地 第三节第三节 税税 率率 税率 适用范围 25% 居民企业 在中国境内设有机构

4、、场所且所得与机构、场所有关联 的非居民企业。 20%（实际 10%） 中国境内未设立机构、场所的， 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有 实际联系的非居民企业 20% 小型微利企业 15% 高新技术企业 低税率优惠过 渡政策 15%-25% 分 5 年过度采取“321”模式 （从 2008 年开始） 西部地区 鼓励类产业企业税率 15% 第四节第四节 应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算 一、收入总额： 表一： 销售 商品 托收承付方 式 办妥托收手续时 预收款方式 发出商品时 需要安装和 检验 购买方接受商品及安装和检验完毕时 如安装程序 比较简单 发出商品时 支付手续费 方式

5、委托代 销 收到代销清单时 备考备考 20132013 年注册税务师考试年注册税务师考试 资料集锦资料集锦 QQ271674469QQ271674469 本本人拥有人拥有 2012 年注税各大网校的课件，包括预科班、基础班、习题班、强化班、冲刺串讲年注税各大网校的课件，包括预科班、基础班、习题班、强化班、冲刺串讲 班、模考班、全真模拟试题等资料班、模考班、全真模拟试题等资料，并整理了各科的重要考点、考前要点提示等重要资料，并整理了各科的重要考点、考前要点提示等重要资料， 欢迎联系惠顾。 。 。欢迎联系惠顾。 。 。QQ271674469. 2013 年的预科班资料已到。 。 。年的预科班资料已

6、到。 。 。 售后回购 各自按购销业务处理；不符合收入确认条件收到的款 项确认为负债，回购价格大于原售价的，差额在回购 期间确认利息费用。 商业折扣 扣除商业折扣后的金额 现金折扣 扣除现金折扣前的金额确定收入，现金折扣实际发生 作财务费用处理 销售折让 发生当期冲减当期销售商品收入 以旧换新 销售商品按收入确认条件确认收入，回收的商品作为 购进商品处理。 分期收款销 售货物 合同约定的收款日期 受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，及从事建筑、安装、装 配工程业务或者提供其他劳务等持续时间超过 12 个月的按完工进 度或完成工作量确认收入的实现。 产品分成方 式 企业分得产品的日期确认；收入

7、额按产品的公允价值 确定。 买一赠一 不属于捐赠，将总的销售金额按各项商品的公允价值 的比例分摊确认。 提供 劳务 安装费 依安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带 条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 宣传媒介的 收费 应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认 收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确 认收入。 软件费 为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认收 入 服务费 含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务期间分 期确认收入 艺术表演、 招 待宴会和其 他特殊活动 收费 在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的， 预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认

8、收入 会员费 只有会籍，取得该会员费时确认；入会员后，不再付 费或低于非会员的价格销售商品或提供服务的会员 费应在整个受益期内分期确认收入。 特许权费 提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或 转移资产所有权时确认收入；提供初始及后续服务的 特许权费，在提供服务时确认收入。 劳务费 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳 务活动发生时确认。 转让 股权 收入 转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入实现。计算转让所得 时不扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可 能分配金额。 股息、红利等权益被投资方做出利润分配决定日期确认收入的实现。被备考备考 20132013 年注

9、册税务师考试年注册税务师考试 资料集锦资料集锦 QQ271674469QQ271674469 本本人拥有人拥有 2012 年注税各大网校的课件，包括预科班、基础班、习题班、强化班、冲刺串讲年注税各大网校的课件，包括预科班、基础班、习题班、强化班、冲刺串讲 班、模考班、全真模拟试题等资料班、模考班、全真模拟试题等资料，并整理了各科的重要考点、考前要点提示等重要资料，并整理了各科的重要考点、考前要点提示等重要资料， 欢迎联系惠顾。 。 。欢迎联系惠顾。 。 。QQ271674469. 2013 年的预科班资料已到。 。 。年的预科班资料已到。 。 。 性投资收益 投资企业将股权（票）溢价所形成的资

10、本公积转为股 本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方 企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 租金收入 合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金 提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入， 在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 特许权使用费收入 合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期 确认 利息收入 合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 接受捐赠收入 实际收到捐赠资产的日期确认。企业接受捐赠的非货 币性资产计入应纳税所得额为受赠资产价值和由捐 赠企业代为支付的增值税。 表二： 内部处置资产，不视同销售确认收入

11、不属于内部处置资产，按 规定视同销售确定收入 （1）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （2）改变资产形状、结构或性能； （3）改变资产用途（如，自建商品房转为自 用或经营）； （4） 将资产在总机构及其分支机构之间转移； （5）上述两种或两种以上情形的混合； （6）其他不改变资产所有权属的用途。 （1）用于市场推广或销 售； （2）用于交际应酬； （3）用于职工奖励或福 利； （4）用于股息分配； （5）用于对外捐赠； （6）其他改变资产所有权 属的用途。 视同销售在确认收入时：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期 对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，不以销售为目的，具有 代替职

12、工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可 按购入时的价格确定销售收入。 二、不征税收入和免税收入 （一）不征税收入 企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在 5 年（60 个月）内未发生支出 且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分， 应计入取得该资金第六年的应税收入 总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。” （二）免税收入 1、国债利息收入。强调是利息收入。 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。指居民企业直接投资于其他 居民企业的投资收益。 3、对企业取得的 2009 年、2010 年和 2011 年发行的地

13、方政府债券利息所得，免征所得 税” 三、扣除原则和范围 （三）扣除项目的标准（重点掌握） 1.工资、薪金支出。企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。 （6）属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超备考备考 20132013 年注册税务师考试年注册税务师考试 资料集锦资料集锦 QQ271674469QQ271674469 本本人拥有人拥有 2012 年注税各大网校的课件，包括预科班、基础班、习题班、强化班、冲刺串讲年注税各大网校的课件，包括预科班、基础班、习题班、强化班、冲刺串讲 班、模考班、全真模拟试题等资料班、模考班、全真模拟试题等资料，并整理了各科的重要考

14、点、考前要点提示等重要资料，并整理了各科的重要考点、考前要点提示等重要资料， 欢迎联系惠顾。 。 。欢迎联系惠顾。 。 。QQ271674469. 2013 年的预科班资料已到。 。 。年的预科班资料已到。 。 。 过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。 企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数 扣除，超过标准的只能按标准扣除。 （1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除。注意企 业职工福利费的内容。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部

15、分准予扣除。凭工会组织开具 的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除。 2010 年 1 月 1 日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也 可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门或者省级人民政府规定外，企业发生的职工教育经 费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 注意：软件生产企业的发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额扣除。 “工资薪金总额”， 是指企业按照上述第 1 条规定实际发放的工资薪金总和， 不包括企 业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险

16、费、失业保险费、工 伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。 3.利息费用和借款费用 借款用 途（区分 资本化 与费用 化） 生产经营活中发生的合理的不要资本化的借款费用， 准予扣除。 为购置、 建造固定资产、 无形资产和经过 12 个月以上的建造才 能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、 建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性 支出计入有关资产的成本，有关资产交付使用后发生的借款利 息，可在发生当期扣除。 资金来 源 非金融 企业向 金融企 业借款 非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除。 （包括金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息 支出、企业批准发行债券的利息支出） 非金融 企业向 非金融 企业借 款 无关联 性 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的 数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。A （利率制约） 关联企 业借款 （见后 附例 题） 利