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1、精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 1 / 4纳税人个人所得税易忽略的涉税处理纳税人个人所得税易忽略的涉税处理一、年末借款未还一、年末借款未还个人投资者从其投资的企业个人投资者从其投资的企业( (个人独资企业、合伙企业个人独资企业、合伙企业除外除外) )借款长期不还的处理问题借款长期不还的处理问题1 1、纳税年度内个人投资者从其投资企业、纳税年度内个人投资者从其投资企业( (个人独资企个人独资企业、合伙企业除外业、合伙企业除外) )借款借款, ,在该纳税年度终了后既不归还在该纳税年度终了后既不归还, ,又又未用于企业生产经营的未用于企业生产经营的, ,其未归还
2、的借款可视为企业对个人其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配投资者的红利分配, ,依照依照“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目计项目计征个人所得税。征个人所得税。上述纳税年度上述纳税年度, ,是指自公历是指自公历 1 1 月月 1 1 日起至日起至 1212 月月 3131 日止。日止。2 2、对个人投资者从其投资的企业、对个人投资者从其投资的企业( (个人独资企业、合个人独资企业、合伙企业除外伙企业除外) )借款超过借款超过 1212 个月的个月的, ,在超过在超过 1212 个月的该纳税个月的该纳税年度终了后既不归还年度终了后既不归还, ,又未用于企业生产经营的又未用于
3、企业生产经营的, ,其未归还其未归还的借款应视为企业对个人投资者的红利分配的借款应视为企业对个人投资者的红利分配, ,依照依照“利息、利息、股息、红利所得股息、红利所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。3 3、对、对财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知人所得税征收管理的通知(财税财税20031582003158 号号) )一文生效前一文生效前已发生的个人投资者借款已发生的个人投资者借款, ,从该文生效之日算起从该文生效之日算起, ,超过超过 1212 个个月的月的, ,在超过在超过 1212 个月的该纳税年度终了后既不归
4、还个月的该纳税年度终了后既不归还, ,又未用又未用于企业生产经营的于企业生产经营的, ,其未归还的借款应视为企业对个人投资其未归还的借款应视为企业对个人投资精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 2 / 4者的红利分配者的红利分配, ,依照依照“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目计征个项目计征个人所得税。人所得税。二、有限责任公司用税后利润及资本公积金转增注册二、有限责任公司用税后利润及资本公积金转增注册资本征税问题资本征税问题1 1、对属于个人股东分得并再投入公司、对属于个人股东分得并再投入公司( (转增注册资本转增注册资本) )的部分应按照利息、股
5、息、红利项目征收个税。股份制企的部分应按照利息、股息、红利项目征收个税。股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本由个人业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本由个人所得的数额所得的数额, ,不作为应税所得征收个税。不作为应税所得征收个税。2 2、公司制企业歇业清算时对未分配利润、盈余公积金、公司制企业歇业清算时对未分配利润、盈余公积金的税务处理的税务处理对于全部或者部分由个人投资者兴办的有限责任公司对于全部或者部分由个人投资者兴办的有限责任公司, ,在申请注销办理税务清算时在申请注销办理税务清算时, ,其结余的盈余公积以及未分配其结余的盈余公积以及未分配利润利润, ,在依法弥补
6、企业累计未弥补的亏损之后在依法弥补企业累计未弥补的亏损之后, ,应按个人投应按个人投资者的出资比例计算分配个人投资者的所得资者的出资比例计算分配个人投资者的所得, ,按按“利息、股利息、股息、红利所得息、红利所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。3 3、股份制企业派发红股征税问题、股份制企业派发红股征税问题股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配质的分配, ,对个人取得的红股数额对个人取得的红股数额, ,应作为个人所得征税。应作为个人所得征税。股份制企业在分配股息、红利时股份制企业在分配股息、红利时, ,以股票形式向股东个以股
7、票形式向股东个人支付应得的股息、红利人支付应得的股息、红利( (即派发红股即派发红股),),应以派发红股的股应以派发红股的股票票面金额为收入额票票面金额为收入额, ,按利息、股息、红利项目计征个人所按利息、股息、红利项目计征个人所得税。得税。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 3 / 4三、企业为个人消费性、财产性支出的涉税处理三、企业为个人消费性、财产性支出的涉税处理个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付消费性支出及财产性支出的处理问题员支付消费性支出及财产性支出的处理问题1 1、 财政部国家税务总
8、局关于企业为个人购买房屋或财政部国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复其他财产征收个人所得税问题的批复(财税财税200883200883 号号) )第一条规定第一条规定:“:“根据根据中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法和和财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知收管理的通知(财税财税20031582003158 号号) )的有关规定的有关规定, ,符合以下符合以下情形的房屋或其他财产情形的房屋或其他财产, ,不论所有权人是否将财产无偿或有不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使
9、用偿交付企业使用, ,其实质均为企业对个人进行了实物性质的其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配分配, ,应依法计征个人所得税应依法计征个人所得税: :( (一一) )企业出资购买房屋及其他财产企业出资购买房屋及其他财产, ,将所有权登记为投将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的; ;( (二二) )企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产员向企业借款用于购买房屋及其他财产, ,将所有权登记为投将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员资者、投资者家
10、庭成员或企业其他人员, ,且借款年度终了后且借款年度终了后未归还借款的。未归还借款的。2 2、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得成员取得的上述所得, ,视为企业对个人投资者的利润分配视为企业对个人投资者的利润分配, ,按照按照“个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得项目计征个人所得税税; ;对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得者或其家庭成员取得的上述所得, ,视为企业对个人投资者的视为企业对个人投资者的精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 4 / 4红利分配红利分配, ,按照按照“利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得”项目计征个人所项目计征个人所得税得税; ;对企业其他人员取得的上述所得对企业其他人员取得的上述所得, ,按照按照“工资、薪金工资、薪金所得所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。3 3、关于企业为股东个人购买汽车的税务处理。、关于企业为股东个人购买汽车的税务处理。
