国内商业发票贴现现场检查方法与技巧

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1、中间业务 国际业务951国内商业发票贴现业务说明国内商业发票贴现是指卖方将现在或将来的，基于卖方与买方订立的销售或服 务合同项下产生的应收账款转让给银行机构，由银行机构为其提供贸易融资、应收 账款催收、销售分户账管理等服务。 国内商业发票贴现业务的风险主要是卖方的履约风险和买方的信用风险。业务操作流程业务受理客户向银行机构提出办理国内商业发票贴现业务的要求，客户经理受理时要求 申请人提供相应资料，资料一般包括但不限于以下内容： 1客户基本材料 营业执照(副本及影印件)； 组织机构代码证书(副本及影印件)； 法定代表人或负责人身份证明； 贷款卡(原件及影印件)及密码； 财政部门核准或会计(审计)

2、事务所审计的近三个年度财务报告和审计报告及 最近的报表。成立不足三年的企业，提交自成立以来的年度和近期报表；新设法人 主要股东经财政部门核准或会计(审计)事务所审计的前三个年度财务报告（如有） 和审计报告（如有）及背景、新设法人的验资证明； 税务部门年检合格的税务登记证明； 公司章程或企业组织文件（原件及影印件） ； 企业董事会成员和主要负责人、财务负责人名单和签字样本等； 信贷业务由授权委托人办理的，需提供企业法定代表人授权委托书（原件） ； 客户为有限责任公司、股份有限公司、合资合作企业或承包经营企业，要求 提供依照公司章程或组织文件规定的权限，由有权机构（人）出具的同意申请信贷 业务的决

3、议、文件或具有同等法律效力的文件或证明。 2信贷业务材料 国内商业发票贴现业务申请书； 债权转让书 ； 凭以申请融资的国内发票项下的交易合同和能够证明交易确已履行的凭证， 包括商业发票、货运单据、预付款或定金证明等应收账款债权证明文件及其他应收 账款债权证明。 3.担保材料 根据拟采用担保方式的不同，提供相应的担保资料。 客户经理收到客户申请材料后，对材料的完整性、合法性、规范性、真实性和银行业金融机构业务操作及现场检查流程952有效性进行审查，审查无误后，可着手为其办理国内商业发票贴现业务。调查、审查、审批1、客户部门调查 客户部门客户经理对国内商业发票贴现业务进行调查，重点了解卖方以往与买

4、 方往来的具体业务情况，包括近期签约情况、付款条件及贸易关系等，以确定交易 的真实性和额度的适量性；认真调查申请人的资信状况、生产经营情况及财务状况， 核实抵（质）押物情况，核实保证人的资信状况和支付能力，撰写调查报告，提出 明确调查意见。 2结算部门和信贷（授信）部门审查，有权审批人审批 客户部门调查同意后，移交结算部门和信贷（授信）部门审查，重点审查资料 是否齐全、填写是否完整、签章是否准确、规范，银行机构要求的资料是否符合规 定，申请人是否具有授信额度等。审查完成后，结算部门出具审核意见、信贷（授 信）部门出具审查意见，交最终有权审批人审批。 3签约 有权审批人审批同意后，银行机构与卖方

5、签署国内商业发票贴现协议和担保合 同，并落实合规、合法、有效的担保手续。贴现1卖方交单 卖方发货后，应立即向申请行提交国内商业发票贴现申请书一份、带有债 权转让条款的商业发票一式两份、增值税发票（可后补）及其复印件一份、货运单 据正本及其复印件一份、合同（如先前未提交）一份，银行机构也可根据业务的实 际情况要求卖方提供其他相关单据和凭证。 2单据的审核与寄送 单据的审核及贸易真实性的审核 审核国内商业发票贴现申请书及商业发票中的有关内容：重点核对卖方 名称是否与国内商业发票贴现申请书及贸易合同中的记载一致，付款条件、金 额是否正确，货物名称是否一致； 审核提请贴现的金额是否在贴现额度以内；如同

6、一合同项下有多单发票，提 请贴现的发票总金额是否超出了合同金额； 审核各项单据所记载内容的一致性。 单据的寄送 银行机构将一套单据（含一份商业发票、增值税发票（可后补） 、正本货运单据 等）退还卖方，由其直接寄送买方；将另一套单据（含国内商业发票贴现申请书 、 一份商业发票、货运单据正本复印件等）留存。 银行机构也可根据情况代卖方寄单。 办理贴现 审核无误后，银行机构应在卖方提交申请后在规定的工作日内及时办理贴现；银行机构应逐笔办理贴现，可在扣除贴现利息后，将净额给付卖方，扣息天 数按贴现日至发票到期日的实际天数加一定宽限期计算。 银行机构亦可采用后收利息的方式。如采用该方式，被授权行原则上提

7、供不超 过受核准发票金额 90%的融资。中间业务 国际业务953催收与收款1明确回款账号 转让条款（应收账款转让声明）上所引的回款账号应符合银行机构的规定格式。2收款 收到买方付款后，银行机构应收回贷款，余额划入卖方账户（先收息）或在收 取本息后将余额划入卖方账户（未先扣贴现利息） 。 3催收 如已贴现的应收账款到期后未能收回，被授权行应自相关发票到期日起以恰当 的方式向买方催收，或委托卖方向买方催收。向卖方追索至发票到期日后一定时间仍无法收回的应收账款，银行机构应立即从卖方账户 中扣收贴现款项。扣款时如卖方账户余额不足，银行机构可考虑使用该卖方其它交 易的收入款来优先抵补该部分欠款；银行机构

8、自相关商业发票到期后一定时间开始 计收罚息。业务档案管理1银行机构应设立业务专卷，对有关业务档案进行归档管理。 2按业务档案保管年限的有关规定保管业务档案。现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1检查方法： 查阅现有国内商业发票贴现业务各项规章制度； 将现有各项国内商业发票贴现业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策 和监管当局的要求进行比较； 查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况。 2风险提示： 未建立国内商业发票贴现业务会计核算制度； 未建立国内商业发票贴现业务账务核对制度； 未建立国内商业发票贴现业务的授权、转授权制度； 未建立国内商业发票贴现业务的检查制度； 未建立国内商业发票

9、贴现业务的统计制度； 未建立规范的国内商业发票贴现业务操作实施细则和规程； 未建立完善的国内商业发票贴现业务操作和审批监督约束机制； 现有国内商业发票贴现业务的内部管理制度与国家金融法律法规政策和监管 当局的要求不相符； 岗位分工不合理。授权管理：银行业金融机构业务操作及现场检查流程9541 检查方法： 查阅银行机构各级授权和转授权书； 查看国内商业发票贴现业务审批手续，与授权转授权书对照。 2风险提示： 未核对分支机构的国内商业发票贴现业务权限； 未对分支机构、业务部门或有关人员进行授权、转授权； 对分支机构、业务部门或有关人员授权不全面、不完整； 超范围转授权； 未适时调整授权权限； 超权

10、限办理国内商业发票贴现业务； 未经授权办理国内商业发票贴现业务； 未经审批办理国内商业发票贴现业务； 违反程序办理国内商业发票贴现业务。授信管理1检查方法：调阅相关国内商业发票贴现档案，查阅授信书。 2 风险提示： 未对授信额度进行动态监控和调整； 超授信办理国内商业发票贴现业务。业务操作1检查方法：查看国内商业发票贴现业务档案和相关传票。 2风险提示：是否坚持业务操作、审批和会计核算“三分离”制度。基础工作1检查方法：查看国内商业发票贴现业务档案资料。 2风险提示： 国内商业发票贴现业务档案资料不完整或不规范； 未建立国内商业发票贴现业务登记表或台账； 信贷管理信息系统未能得到有效的维护，信

11、贷信息录入不及时、不完整。风险管理风险识别1检查方法：查阅国内商业发票贴现相关档案，与有关业务人员座谈。 2风险提示：国内商业发票贴现业务融资比例是否超过核准发票金额的 90%。风险控制1检查方法： 与经办人员座谈、查阅内部管理制度； 查阅部门职责及员工岗位职责； 查阅职工休假登记表； 查阅相关部门对客户的风险预警情况； 贴现资金用途不合规； 关联企业或关系密切企业间相互开票、贴现，套取银行信贷资金。中间业务 国际业务9552风险提示： 未建立国内商业发票贴现业务风险预警和处理机制； 未建立风险责任制，未明确各个部门、岗位的风险责任； 对重要岗位人员未实行定期或不定期轮换和强制休假制度； 未及

12、时提出并运用各种手段组织实施清收，向担保人追偿，处置抵（质）押 物或采取其他盘活等措施。风险评估1检查方法： 调阅国内商业发票贴现业务档案资料； 对上述调阅资料进行认真分析，现场检查实际风险及损失情况； 通过与相关人员谈话，了解其对风险的认识。 2风险提示： 未对国内商业发票贴现业务的风险进行预测； 未对相关责任人进行责任追究； 未对贷款损失原因进行分析和预测。合规性对申请人资格的审查1检查方法：调阅国内商业发票贴现业务操作规定，审查企业申请材料和企业 资质证明的相关材料。 2风险提示：申请人不具备办理国内商业发票贴现业务的条件。对贸易真实性的审查1检查方法：审查各项协议和贸易合同及附件。 2

13、风险提示：贸易背景不真实。会计核算情况1检查方法：查阅与国内商业发票贴现业务相关的总账、分户账、台账和相关 会计凭证。 2风险提示： 未将国内商业发票贴现业务纳入全行统一会计核算； 总账、分户账、台账没有定期核对。监督检查1检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。 2风险提示： 未建立定期检查制度； 内部审计的审计范围、频率及深度不够充分； 业务主管部门检查频率、深度不够，或检查流于形式，没有揭示业务操作的 风险点； 对检查发现的问题和审计意见整改的不认真、不及时、不到位； 对查出的问题及责任人没有处理或处理不适当。银行业金融机构业务操作及现场检查流程956检查依据1 中华人

14、民共和国银行业监督管理法 （2006 年 10 月 31 日修正） 2 中华人民共和国商业银行法 （2006 年修正） 3 中华人民共和国担保法 4 中华人民共和国票据法 5 贷款通则 （中国人民银行令1996年 2 号） 6 商业银行内部控制指引 7 商业银行操作风险管理指引 8 商业银行授权、授信管理暂行办法 （银发1996403 号） 9 商业银行实施统一授信制度指引 10 金融违法行为处罚办法 （银发2000253 号） 11 商业银行金融机构内部审计指引 12 贷款风险分类指导原则 13 关于推进和完善贷款风险分类工作的通知 （银监发200322 号） 14 关于印发银行信贷登记咨询

15、制度实施意见的通知 （银发1999178 号）中间业务 国际业务957业务操作流程图调查、审查客户申请材料业务受理审批签订国内商业发票贴现协 议和担保合同审核单据并寄送同意同意不同意不同意客户及担保人办理贴现银行机构收取本金和利息向买方催收从卖方账户扣收资料归档买方付款余额未按期付款客户正常付款银行业金融机构业务操作及现场检查流程958机构设置与岗位分工国内商业发票贴现业 务管理制度业务状况表与国内商业发票 贴现科目账国内商业发票贴现业务 台账信贷会计是否 定期对账内控体系、制 度是否健全国内商业发票贴现业 务档案授权管理授信管理基础管理会计、信贷对账登记薄客户资格是否 合规信贷管理是否 到位账表、账账是 否相符风险管理与合规性 （会计、内审）内控有效性风险管理与合规性 （信贷）内审报告及整改报告抽样内部监督检查 整改是否到位申请人资质证明材料业务操作交易背景是否 真实贸易合同及附件现场检查流程图