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1、精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 1 / 12年终奖个人所得税计算方法、个税税率表年终奖个人所得税计算方法、个税税率表年终奖个人所得税税率表年终奖个人所得税税率表现行的年终奖个人所得税计算方法及要求，按现行的年终奖个人所得税计算方法及要求，按国家国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知人所得税方法问题的通知(国税发国税发xx9xx9 号号) )的规定计算，的规定计算，要比合并到当月工资薪金计算的税负小一些，是一项个人要比合并到当月工资薪金计算的税负小一些，是一项个人所得税的
2、优惠计算政策。所得税的优惠计算政策。国税发国税发xx9xx9 号文件基本规定是：号文件基本规定是：“纳税人取得全年一纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税” 。由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。方法也不尽相同。年终奖应缴个人所得税是如何计算的年终奖应缴个人所得税是如何计算的? ?首先计算应纳税所得额，若当月工资薪金所得低于首先计算应纳税所得额，若当月工资薪金所得低于35003500 元起征点，则应纳税所得额元起征点，则应纳税所得额= =年终
3、奖年终奖-(3500-(3500-当月工资当月工资) )，若高于若高于 35003500，则应纳税所得额，则应纳税所得额= =年终奖年终奖; ; 其次，将应纳税所其次，将应纳税所得额除以得额除以 1212，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数除数; ;最后，采用计算公式：缴纳个税最后，采用计算公式：缴纳个税= =应纳税所得额应纳税所得额税税率率- -速算扣除数速算扣除数 进行计算。进行计算。( (计算结果中税后收入不包含月计算结果中税后收入不包含月薪薪) )一、员工当月的工资薪金超过一、员工当月的工资薪金超过35003500元，再发放的元，再发放的
4、年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 2 / 12全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以 1212 找找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。例一：赵某例一：赵某 20162016 年年 1 1 月工资月工资 50005000，年终奖，年终奖 2400024000，无，无其它收入。其它收入。赵某工资部分应缴纳个人所得税：赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*
5、3%=45(5000-3500)*3%=45元元赵某年终奖赵某年终奖(24000)(24000)部分应缴纳个人所得税计算：部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 1212 个月，个月，即：即：24000/12=200024000/12=2000 元，元，再按其商数确定适用税率为再按其商数确定适用税率为 10%10%，速算扣除数为，速算扣除数为 105.105.赵某年终奖赵某年终奖 2400024000 应缴纳个人所得税：应缴纳个人所得税：24000*10%-105=229524000*10%-105=2295 元。元。赵某赵某
6、 20162016 年年 1 1 月份应缴纳个人所得税月份应缴纳个人所得税 23402340 元。元。二、员工当月的工资薪金不超过二、员工当月的工资薪金不超过 35003500 元，再发放的年元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。但可以将全年一次性奖金减除但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。后的余额，作为应纳税所得额。其中其中“雇员当月工资薪金所得雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的以收入额扣除规定标准的免税所得免税所得( (
7、如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等) )后的后的数额。数额。例二：钱某例二：钱某 20162016 年年 1 1 月工资月工资 20002000，年终奖，年终奖 2400024000，无，无其它收入。其它收入。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 3 / 12钱某当月工资钱某当月工资 20002000 元，未超过费用扣除标准元，未超过费用扣除标准 35003500 元，元，不需要缴纳个人所得税。不需要缴纳个人所得税。钱某钱某 20162016 年年 1 1 月当月工资薪金所得与费用扣除额的差月当月工资薪金所得与费用扣除额的差
8、额为额为 3500-2000=15003500-2000=1500 元。元。钱某年终奖钱某年终奖 2400024000 元，先减除元，先减除“当月工资薪金所得与当月工资薪金所得与费用扣除额的差额费用扣除额的差额(1500(1500 元元)”)” ，2250022500 元为应纳税所得额。元为应纳税所得额。2250022500 除以除以 1212 个月，即：个月，即：22500/12=187522500/12=1875 元，元，再按其商数确定适用税率为再按其商数确定适用税率为 10%10%，速算扣除数为，速算扣除数为 105.105.钱某年终奖钱某年终奖 2400024000 应缴纳个人所得税：
9、应缴纳个人所得税：(24000-1500)*10%-105=2145(24000-1500)*10%-105=2145 元。元。钱某钱某 20162016 年年 1 1 月份应缴纳个人所得税月份应缴纳个人所得税 21452145 元。元。三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发国税发xx9xx9 号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。择采用该计税办法的时间和发
10、放单位计算。该条款的要点是：该条款的要点是：1 1，一个员工，一个员工 20162016 年年 1 1 月发放的年终奖适用了除以月发放的年终奖适用了除以 1212找税率的优惠计算政策，找税率的优惠计算政策，20162016 年其它月份就不能再适用了。年其它月份就不能再适用了。2 2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。能适用一次。3 3，员工即使工作时间不足，员工即使工作时间不足 1212 个月，也可以适用一次。个月，也可以适用一次。精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 4 / 12例三：孙某例三
11、：孙某 20162016 年年 1-31-3 月在石油企业工作，月在石油企业工作，20162016 年年4-84-8 月跳槽到电信企业，月跳槽到电信企业，20162016 年年 9 9 月至今跳槽到房地产企月至今跳槽到房地产企业工作，业工作，如果孙某如果孙某 20162016 年年 1212 月在房地产企业取得工资月在房地产企业取得工资 50005000，年终奖年终奖 2400024000，其它无收入，虽然钱某只，其它无收入，虽然钱某只 20162016 年在房地产年在房地产企业工作企业工作 4 4 个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资
12、部分应缴纳个人所得税即当月工资部分应缴纳个人所得税 4545，年终奖部分也是除，年终奖部分也是除1212 找税率，应缴纳个税找税率，应缴纳个税 22952295 元。元。房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。一。四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发选择一个单位的一次性奖金按照国税发xx9xx9 号文件优惠办号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。目缴税。国税发国税发xx
13、9xx9 号文件规定：号文件规定：“在一个纳税年度内，对每在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次一个纳税人，该计税办法只允许采用一次” 。如果同一个人。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策享受一次性奖金的政策; ;对该个人按规定只能享受一次全年对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。一次性奖金的优惠算法。例四：李某例四：李某 20162016 年年 1 1 月工资月工资
14、 50005000，取得本企业发放的，取得本企业发放的精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作 独家原创 5 / 12年终奖年终奖 2400024000 元，另取得兼职单位发放的年终奖元，另取得兼职单位发放的年终奖 60006000 元，元，无其它收入。无其它收入。李某本企业年终奖李某本企业年终奖(24000)(24000)部分应缴纳个人所得税计算：部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 1212 个月，即：个月，即：24000/12=200024000/12=2000 元，元，再按其商数确定适用税率为再按其
15、商数确定适用税率为 10%10%，速算扣除数为，速算扣除数为 105.105.李某本企业年终奖李某本企业年终奖 2400024000 应缴纳个人所得税：应缴纳个人所得税：24000*10%-105=229524000*10%-105=2295 元。元。李某取得的兼职单位发放李某取得的兼职单位发放 60006000 元年终奖应合并到李某元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税算个人所得税，代扣代缴了个人所得税 6000*3%=1806000*3%=180 元。元。李某在本企业取得工资李某在本企业取得工资 50005000 元，本企业代扣代缴元，本企业代扣代缴(5000-3500)*3%-=45(5000-3500)*3%-=45 元个人所得税。元个人所得税。年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：(5000(5000 6000-3500)*20%-555=9456000-3500)*20%-555=945 元。元
