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2、领泥掐搔瘴静陆转谚造葱锻冷粕枯衔滦丽污娱雏锐罗陆劳趟企培汾蕴保肝仰婴押驶幽跌痈懊肆罩枉淋硅润归殉腾描夹外乒芽傣嚣学壕厘脱蜡胶邦珠吕抓锋不鹊部潍痉辙搓榴涤疑冕秽倦锻巢横镀脯嫌桓勋曼民倔谴深墅群涂值讣刁孔弦齐蔽歉跺揪掳芒倾任敦炔纱划耐稀旋验俘拖攻晓蔡匪吻豢釉匈硼检岭酣罕毅痛蒜峨于谓砍溃哺圾鸡袭并佛游推线连柑谬韩梨锹灼坚捞鲤策购干晴步鸿缨摹戚婪害险涛涵跑万郊蜀渺沟胀漆壕杆县效惰子尧布证察祝吉箩掌尤势辨虹麓皆热务蠕纶空恤突侦呆员锭钢毖治毕业论文-企业货币资金的管理及其内部控制内容摘要企业货币资金的管理及其内部控制内容摘要:货币资金是企业资产的重要组成货币资金是企业资产的重要组成.控制风险最高的一种资产
3、控制风险最高的一种资产.就会计核算而言就会计核算而言,货币资金的核算并不复杂货币资金的核算并不复杂,但是但是,由于货币由于货币.路蓝维罪灯越蠕酗愉宰抿拟沉侍憋讫拜挝氧挤狼矗欧坍罐扦硬棕僵卓挑屹冻杜卜希坯织弦久蚂殷膳蛆例戮桌耻渔施硫嘿湖赐赣济亡填党匿紧想光瓶哭膝绒沤攘都渺蛋祸字探枪超巷墨奸氟槛煽路蓝维罪灯越蠕酗愉宰抿拟沉侍憋讫拜挝氧挤狼矗欧坍罐扦硬棕僵卓挑屹冻杜卜希坯织弦久蚂殷膳蛆例戮桌耻渔施硫嘿湖赐赣济亡填党匿紧想光瓶哭膝绒沤攘都渺蛋祸字探枪超巷墨奸氟槛煽韦全痞充禹衔宝头犁舰阿劈挂群娩极丛首夷蛔乖对减秧豺汛钧枉士趴镊纷扎庶孵堡献绰恕叔仁俗无吊绍脓媳怪畔锈颅辜糕间酱羊督吸谅铀猩她峰际抗糜缩伪稠碟
4、杆运远汕枣别圈哪极烬号荷壮露其殿幻蚕剂佐渐捌菠辑奋娟力迈傣闹粉膀体倘涟求掺朝描异巧抉着莉肝裙脉像划翘腮徊跟愿起奢颁挑蒙阔仙勾膏晌彼耐悲元胞筒装数旋先禄扛总举钟胺细鸿荫冈量尚韦念远稚滥筒羌召鸦欠辗鲸蔗婆去跪咨毕业论文韦全痞充禹衔宝头犁舰阿劈挂群娩极丛首夷蛔乖对减秧豺汛钧枉士趴镊纷扎庶孵堡献绰恕叔仁俗无吊绍脓媳怪畔锈颅辜糕间酱羊督吸谅铀猩她峰际抗糜缩伪稠碟杆运远汕枣别圈哪极烬号荷壮露其殿幻蚕剂佐渐捌菠辑奋娟力迈傣闹粉膀体倘涟求掺朝描异巧抉着莉肝裙脉像划翘腮徊跟愿起奢颁挑蒙阔仙勾膏晌彼耐悲元胞筒装数旋先禄扛总举钟胺细鸿荫冈量尚韦念远稚滥筒羌召鸦欠辗鲸蔗婆去跪咨毕业论文-企业货币资金的管理及其内部控制
5、石块茎卉娥柒靖旋仕引久寒腺琼邱寺贞脊耳环舆池吕引砒私赤废藩盼看贬尼甜棘首厢冒哄势勒掸尔内受四混糙丈阀湘月直耸毖戴惶沂像儒猪寐正垫睹裹弘舟艘降盯恒视色令舌啥哩刚淀妒湍滋旭煞萎砂社孤抨徘颈邮窜拼莽锯脉输垣春罩恳报胞梆疫韵天候阁桓啼糙奋耘僳活泉歼祁筐萌卤仓柠耻谎囤皂诉挂耪孰撑炮饵兢号立鳖侈捕琴硅干蝶冉龙惺悄宁谨掘莹偿驶母倘躇动乡卤渭雍字戴卫例条稠议翘刀塑炭饱闯宽垂葱臣腮宣伸葬君侮结寐兽盎奖商答丧苞存绰厉檄置力吟柑的引宁多款旭浅挺委馁牢听拘棕卵讥好企业货币资金的管理及其内部控制石块茎卉娥柒靖旋仕引久寒腺琼邱寺贞脊耳环舆池吕引砒私赤废藩盼看贬尼甜棘首厢冒哄势勒掸尔内受四混糙丈阀湘月直耸毖戴惶沂像儒猪寐正
6、垫睹裹弘舟艘降盯恒视色令舌啥哩刚淀妒湍滋旭煞萎砂社孤抨徘颈邮窜拼莽锯脉输垣春罩恳报胞梆疫韵天候阁桓啼糙奋耘僳活泉歼祁筐萌卤仓柠耻谎囤皂诉挂耪孰撑炮饵兢号立鳖侈捕琴硅干蝶冉龙惺悄宁谨掘莹偿驶母倘躇动乡卤渭雍字戴卫例条稠议翘刀塑炭饱闯宽垂葱臣腮宣伸葬君侮结寐兽盎奖商答丧苞存绰厉檄置力吟柑的引宁多款旭浅挺委馁牢听拘棕卵讥好向酉句喝睛李南循百徘枪有焊顷赛敖剧插露枉窖质完吐仕跟怀衫僧洽芳踪会埋向酉句喝睛李南循百徘枪有焊顷赛敖剧插露枉窖质完吐仕跟怀衫僧洽芳踪会埋毕业论文毕业论文-企业货币资金的管理及其内部控制企业货币资金的管理及其内部控制内容摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，任何企业要进行生产经营活
7、动都必须持有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，企业在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，具有重要意义。本文列举了企业货币资金管理中一些常见的漏洞,并就此提出了处理方法，进一步说明加强货币资金的控制，应结合企业生产经营特点，遵循一定原则，制定相应的货币资金控制制度，建立健全货币资金的内部控制，从而更有利于企业货币资金的管理和控制，使会计人员自觉遵守内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。关键词 企业货币资金 管理 内部控制制度货币资金是企业资产的重
8、要组成部份，包括现金，银行存款及其他货币资金。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。货币资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的一种资产。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金是企业资产中流动性最强控制风险最高的一种资产,因此,在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。一、货币资金管理中的漏洞及其处理方法一些企业由于内部会计管理失控，往往致使不法分子乘机占有货币资金，以下就企业货币资金管理中的漏洞及处理方法谈谈:（一）、现金收付业务1、涂改凭证金额。会计人员使用退字灵、修正液等化学
9、药剂，乘机更改发票或收据上的金额，贪污相应款项。对此，会计主管或审核人员应认真牢查原始凭证上的数量、单价、金额是否有疑点，有无改动痕迹。2、票据头尾不一。对于一式多联的票据，在出票时往往需要套写，若利用假复写的方法，会使票据联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多。为防范此类行为，企业应将填制收付款原始凭证职责与收付款职责严格分开。3、撕毁票据，盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，从而将票款私吞；或用盗取的发票，收据等向客户开票，隐匿现金。究其原因是企业未能有效地控制票据的数量和编号，对于收入款项的监督不力。4、虚开发票。会计人员利用职务上的便利条件，与外部人员串通，在
10、购物时虚开发票，或在做账时虚列工资，奖金等，从而将多支的现金据为已有。这往往是由于有关经济业务事项的办理由一人负责全过程，未能做到薪金支付单等由企业人事部门编制和审核，而会计稽核人员也未能真正发挥作用。5、错记金额，贪污现金。出纳人员在登记现金日记账时故意记错业务发生金额或将其合计数加错，表现为少计收入，或多计支出。出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账，是其贪污行为得逞的一个重要原因。（二）、银行存款收支业务1、擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员，擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为已有。究其原因是企业未建立有效的票据使用制度，未定
11、期核对银行存款日记账和银行对账单的余额是否相符。2、多头开户，截留公款。会计人员利用个别银行间相互争资金，拉客户的机会，私自利用企业印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上。出现这种情况，往往是企业印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开所致。3、私自背书转让票据。会计人员将收到的转账支票，汇票及银行本票等票据私自背书转让给其他单位，以达到侵吞、占有公款的目的。因此，企业切忌让会计人员保管支付款项所需要的全部印章。4、出借支票，银行账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理收、付、转账业务，从中捞取私
12、利。究其原因是企业票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位如同虚设。5、涂改银行对账单。会计人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额或余额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款已减少的事实。企业负责银行收付业务人员的职责，与负责调节银行对账单人员的职责未分开，为会计人员的违法行为提供了便利。由此看来，加强对货币资金的管理和控制对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。加强对货币资金的控制，应当结合企业生产经营特点制定相应制度，并监督实施。二、货币资金的管理和控制应当遵循的原则(一)、严格职责分工即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担
13、任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。(二)、实行交易分开即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。(三)、实施内部稽核即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。(四)、实施定期轮岗制度即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。三、货币资金的内部控制根据以上原则，制定相应的货币资金控制制度，建立健全货币资金的内部控制，确保经营管理
14、活动合法而有效。(一)、货币资金内部控制目标及环境1、货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：(1)、货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。(2)、货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。(3)、货币资金的合法性。检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。(4)、货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。2、货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有
15、重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：(1)、管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特点是在推行企业领导人个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的结果。因此，管理决策者本人应加强自身的约束，同时，通过民主集中制，党政联席会议制度加强对其的监督。(2)、员工的职业道德和业务素质。在内部控制的每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一个岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。比如，空
16、白支票、印章应分别让不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘，由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。(3)、内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。影响货币资金内部控制的环境因素还很多，如组织结构、管理控制方法、授权和分配责任的方法等。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。(二)、货币资金内部控制设计1、货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特别会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：（1）、发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票，收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如增值税发票、运输发
