会计专业毕业论文(1)

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1、云浮市珠江石材有限公司内部审计方案云浮市珠江石材有限公司内部审计方案一、单位基本情况一、单位基本情况法定名称：云浮市珠江石材有限公司地址：云浮市罗沙工业区所有制性质（组织形式）：外商投资所有权结构股东名称实收资本所占比例（%）香港泽锐有限公司20 万美金25江门市汇全石业有限公司40 万美金50江门市颐和发展有限公司20 万美金25所处行业性质：属于非高风险 完全竞争行业审计报告预期使用者 ：公司内部管理层 全体股东审计会计期间：2011 年 1 月 1 日2012 年 12 月 31 日审计范围：广东省云浮市珠江石材有限公司的固定资产、主营业务收入、管理费用、财务费用。二、内部审计方案二、内

2、部审计方案（一）固定资产审计方案（一）固定资产审计方案1、编制固定资产（包括累计折旧及减值准备）明细表，复核加计是否正确，并与总账数目、明细账数目合计数核对看是否相符，与报表核对是否相符。2、实施固定资产的监盘程序：（1）在本期新增的固定资产中，选择适量的项目，实地观察和检查固定资产，确定其是否存在，记录当前实际使用情况。（2）观察是否存在已经报废单仍未核销的固定资产。（3）观察是否存在或闲置的固定资产。（4）检查是否存在尚未记账的固定资产。3、检查固定资产的所有权或者控制权，是否存在他项权：（1）对外购的机器设备等固定资产，审核其采购发票、采购合同。（2）对于房地产类的固定资产，查阅权属证书

3、，有关的合同，财产税单等书面文件（3）对于融资租入的固定资产，检查有关合同（4）对于汽车等运输设备 ，见车有关运营证件等（5）了解固定资产是否存在重大的抵押担保情况。4、检查本期增加的固定资产入账价值：（1）检查本年度增加的固定资产的初始计量是否正确，手续是否齐全，会计处理是否正确。（2）固定资产的后续支出是否满足资产确认条件，如不满足，看是否在后续发生时计入当期损益。（3）结合借款等负债项目的审计，检查计入固定资产的借款费用资本化金额。5 、检查本期减少的固定资产：（1）结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确，原计提的减值准备是否同步结转，会计处理是否正确。（2）检查出售、盘亏

4、、转让、报废或者毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确。（3）检查投资转出的固定资产的会计处理是否正确。（4）检查债务重组或者非货币性交换转出的固定资产的会计处理是否正确。（5）检查其他方式减少的固定资产的会计处理是否正确。6、获取经营性租出和融资租入固定资产的相关证明文件，并结合租金收入，融资租入固定资产分期付款检查相关科目的会计处理是否正确。7、检查购置固定资产时是否存在资本性支出的有关财务承诺。8、检查固定资产的折旧：（1）公司制定的折旧政策是否符合相关会计制度的规定，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理、本期是否变更、变更是否符合企业会计制度的规定。(2) 将单位账

5、面计提折旧额与上年同期金额 测算折旧额进行比较，根据可接受的差异额分析评估测试结果。（3）重新计算各类资产本期应该计提的折旧额。（4）检查折旧费用的分配方法是否合理，与上期是否一致，分配计入各项目的金额占本期全部计提折旧额的比例与上期是否有重大差异，将本期计提折旧与成本费用中折旧费金额进行核对。（5）关注固定资产的增减变动时，相应的累计折旧账户的会计处理是不是符合规定。9、检查固定资产是不是存在减值迹象，如果存在减值迹象，符合单位已经估计的可回收金额，以确定固定资产是否发生减值：（1）与管理层讨论，固定资产是否存在啃个发生减值的迹象。（2）复核单位估计的可回收金额，计提固定资产减值准备的依据是

6、否充分，会计处理是否正确。10、检查固定资产是否按照企业会计制度的规定恰当列报。（二）管理费用的审计方案（二）管理费用的审计方案1、编制管理费用的明细表，与报表 总账 明细账核对是否相符，将管理费用中的工资 福利费 无形资产摊销的等项目和各有关账户进行核对 分析其勾稽关系的合理性。2 、计算分析管理费用中个选拔非农业的发生额和其占费用总额的比率 将本期上期主要项目做对比分析，判断其变动的合理性，将管理费用的实际金额和预算金额相比较，比较月份之间的管理费用 对重大波动和异常情况的项目查明原因 必要时做适当处理。3、检查相关董事会和股东大会决议，检查董事会费，是否在合理范围内开支，是否有合法凭证支

7、持。4、检查业务招待费是否合理支出 ，审批手续是否健全 ，是否取得有效原始凭证 入超过规定限额 ，在计算应纳税所得额时是否调整 。5 、复核本期发生的矿产资源补偿费 房产税 土地使用税 印花税等税费是否正确 。6 、检查管理费用的明细账目的设置是否符合规定 的核算内容和范围 结合成本费用的审计 检查是否存在费用分类错误。7 、检查公司经费（包括 行政管理部门的职工薪酬 物料消耗 低值易耗品摊销 办公费 差旅费）是否是经营管理中发生或者由公司统一负担 检查相关费用报销的内部管理方法 是不是有合法的原始凭证支持 。（三）主营业务收入的审计方案（三）主营业务收入的审计方案1、获取或者编制主营业务收入

8、的明细表，复核加计是否正确，并与报表数 总账数和明细账合计数核对是不是相符。2、检查主营业务收入的分类是否正确 前后期是不是一致 ：(1)将本期的主营业务收入和上期的主营业务收入进行对比 ，看产品的销售结构和价格变动是不是存在异常.如果存在异常找出原因。计算出重要产品的毛利率与上期比较是不是存在异常， 与同行业相比是不是存在异常。并且结合应交税金项目的审计，根据增值税纳税申报表，估算全年收入与实际收入进行比较。偶然性收入是不是符合既定收入的确认方法， 检查是不是有特殊销售行为 如 委托代销 、分期收款、 ，附有退回条件的销售 、售后租回、 回购、 以旧换新、出口销售等 ，其会计处理是不是符合企

9、业会计制度的规定 。(2)对于出口销售 ，应当将销售记录与出口报关单 货运提单 销售发票等出口销售单据 进行核对 必要时与海关进行函证。(3)结合对应收账款的审计 选择主要客户进行函证本期销售额。(4)检查以非本位币进行结算的这算汇率和折算金额是否正确。(5)获取商品的价格目录 ，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或者关系密切的重要客户的商品价格是不是合理，相互之间有没有转移利润的现象。（6）随机抽取张发货单、审查出库日期、品名、数量等是否和发票、销售合同记账凭证一致。 （7）抽取若张干记账凭证、审查入账日期、品名数量、单价、金额是否和发票、销售合同、记账凭证一致。（8）存在销售退回

10、的 结合原始凭证检查会计处理是不是正确。编制折扣和这让明细表，与明细账核对。 ，并查阅本公司有关折让和折扣的具体规定和其他文件资料 ，抽查较大折扣和折让的授权批准情况，与实际执行情况进行核对 ，检查其是否经过授权批准 是否合法。（9）函证关联企业 销售折扣或折让是不是及时足额的提交对方，有没有转移收入或者私设帐外小金库的情况，检查折扣和折让的会计处理是不是正确。3、就内部审计期间发生的销售和发货情况，特别是异常交易 询问除财务人员之外的人员 。4、针对大宗或者异常销售 就销售价格是付款方式 信用条件 批准过程及其他款项分析其合理性。5、取得资产负债表日后的所有的销售退回记录，检查是否存在提前确

11、认收入的情况。 （四）财务费用的审计方案（四）财务费用的审计方案1、编制财务费用明细表 复核加计数是否正确 与报表数 总账数 明细账是不是相符合。2、财务费用的实质性程序：（1）将本期的财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期各月份的财务费用，如有较大波动和异常情况，查明原因。（2）计算借款和应付债券平均实际利率并同以前年度和市场平均利率相比较 （3）根据借款平均余额、平均利率、测算当期利息费用和应付利息，并与账面相比较。（4）根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。（5）检查财务费用明细项目的设置是不是复核规定的核算内容和范围，是不是清楚无误的划分了财务费用和其他费用的界限。

12、3、检查利息支出：（1）结合长短期借款审计、检查各项借款期末应计利息有没有入账，财务费用是否包括为构建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用。 （2）审查现金折扣的会计处理是不是正确。（3）检查融资租入的固定资产，采用实际利率法分期摊销为确认融资费用时计入财务费用数是不是正确。（4）检查应收票据的贴现利息的计算和会计处理是不是争取。4、 检查利息收入的原始凭证，注意从其他企业或者非银行金融机构取得的利息收入有否按照规律缴纳营业税。5、 检查汇兑损益的计算方法和所用汇率是否正确，前后期是否一致。6、 检查财务费用 -其他 项目的原始凭证。7、 抽查资产负债表日前后 10 天的 5

13、张凭证，实施截止性测试，存在异常的，考虑追加审计程序。8、 检查财务费用是不是按照企业会计制度的规定恰当列报。三、内部审计方案的对策与建议三、内部审计方案的对策与建议 公司可以结合实际的情况将公司规定的流程设计方案进一步具体细化，科学有效的实施内审计划，切实发挥内部审计的监督与服务的作用。 （1）计划阶段 在准备阶段中，审计计划的编制是内审项目非常重要的一部分。审计计划的编制应由公司内审机构项目中的有关人员进行负责，然后经由相关项目管理人员探讨。作为整个项目审计的重要的一项，审计计划应该在项目结束后进行对其归档。在审计计划编制好后，还要对其进行初步审核。公司的内审机构组织专门人员可以对审计计划

14、进行审核，外部审计机关也可以被委托对其进行审核。审计计划的审核内容主要集中在审计目的、范围是不是得当，项目审计进度是不是合理，一些审计程序根据重点审计领域和重要会计问题所拟定的是否符合实际情况，项目财务风险评估在有关方面是不是准备的很充分等。 （2）执行阶段 在内审项目的实施过程中，内部审计工作发挥它控制与监督的两大职能。并且和内审项目一起被实施，内部审计机构必须要做好审计控制的工作，这样才能保证每一阶段经济业务的准确性。另一方面，只有通过内部审计的有效监督，才能对付在项目实施过程中出现的财务风险。其中，在这一阶段的有关内部审计工作主要包括以下几个方面的内容：内部审计财务预算，审计计划在时间预

15、算上的安排，内部审计控制质量以及按照审计计划执行相关财务支出和收集审计证据以及在一些内审项目的审计疑难问题的咨询等等。 （3）结束阶段 内审项目管理最后的结束阶段的工作主要集中在整理审计证据和工作底稿、对项目审计报告初稿进行编制、和项目相关负责人交换对项目审计报告的意见、报告的定稿、报送以及与相关证据、工作底稿和审计记录档案建立等内容上。其中，底稿是整个审计工作的核心部分，是审计师作出结论的直接依据，同时也是审计质量控制与质量检查的主要依据，而且对以后的审计业务做出了重要的参考依据。其中底稿主要包括被审计公司没有进行审计的情况，过程的记录和有关人员对其下的结论。在底稿形成之后，要进行复查，其中

16、主要包括所依据的资料是否可靠；所得到的证据是否充分；判断是否合理；结论是否下的恰到好处。在底稿形成后，审计小组应当按一定的标准对其进行归档。四、审计方案目的和作用四、审计方案目的和作用对内部审计人员来说，审计方案就象航海员手中的航海图、驾驶员面前的交通图一样意义重大。1、编制审计方案的目的（1）指导内部审计人员实地收集与审计目标相关的、充分的、可靠的、有效的审计证据，保证所有的审计步骤和方法都能够被实施和使用，减少遗忘重要审计步骤的风险，降低未能揭示实际存在重大问题的可能性。 （2）督促审计监督员与其他内部审计人员认真讨论准备工作过程中所掌握的信息，确定审计目标和重点审计范围，写出详细、具体的审计步骤，下达准确的指令，以指导审计人员，尤其是那些经验不多需要较多帮助的审计人员的工作。 (3)为组织和编制审计工作底稿、保存原始的工作记录提供符合逻辑的结构。 (4)为完成的每一部分工作提供保存责任记录(日期、批准人、检查人)的便利手段。 (5)为审计报告的撰写提供符合逻辑的结构和内容。一般而言，一份完整的审计报告应该包括审计目标、审计范围、调查结果、审计结论和建议等方面的内容。