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1、出纳工作由他人暂时接替如何交接出纳工作由他人暂时接替如何交接由他人暂时顶替工作，应办理部分交接手续。出纳人员在婚假、产假、病假、事假、 休假及外出学习、公差等临时离岗期间，千万不能留下印章、交出钥匙、点点票子就一走 了事，一定要抱着“先小人后君子”的态度，办一下有关事项的交接手续。即使是非常要好 的同事，也不能以相互信任为理由而马虎从事。出纳顶替，可视单位业务量大小、顶替时 间长短等具体情况而办理部分交接手续。如纯属临时顶替，为了不误现金支付，可让顶替 人员打一个与所留备用现金数量完全一致的收条，待出纳员回来结清支出凭证与所剩现金， 收条不作借款账务处理；如若顶替业务较多，时间也较长，则可让顶
2、替人员除打一交接现 金条据外，还可给顶替人员留几张盖好印戳的现金支票，但交接条据上一定要写明所留现 金支票的张数与起止日期；如果出纳员离岗时间较长，甚至需顶替人员处理账务的，则要 为顶替人员刻一名章，及时到银行更换跑银行人员印鉴。然后，将现金出纳登记簿、银行 存款日记账、现金支票本、转账支票本等办理日常业务的账本、单据书面移交顶替人员， 出纳员回来后再作书面移交手续。特别需要指出的是，出纳人员不能将自己的名章交由顶 替人员随意使用。出纳人员离岗时的工作交接出纳人员离岗时的工作交接出纳人员由于工作调动、岗位轮换、外出学习、休假、出差等原因，离开出纳岗位是 常有的事。对于出纳人员离岗变动，要视不同
3、情况，区别对待处理。 （一）出纳人员调动工作时，应严格办理交接手续。工作调动，意味着出纳人员将永 久离开原单位出纳岗位，按财务制度要求，必须在规定的期限内，严格、认真、全面地办 理交接手续，否则，不得离职。移交后，如发现原经管的出纳业务有违反财会制度和财经 纪律等问题，仍由原移交人负责。 出纳人员办理移交手续前，必须做好以下工作：已经受理的出纳业务尚未填制收、 付款记账凭证的，应填制完毕；尚未登记的账目，应登记完毕，并在最后一笔余额后加 盖本人印章；整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面说明；编制移交清册， 列明应移交的记账凭证、现金出纳登记簿、银行存款日记账、财务专用章、现金收讫章、
4、现金付讫章、会计主管章、现金支票簿、转账支票簿、现金、有价证券、有关空白凭证、 空白账表、文件、资料及其他物品等。有价证券要写明证券名称、数量、金额及号码；有 关空白凭证要写明本数、张数等。 出纳人员办理移交手续时，必须由监交人监交。监交人一般为会计主管，或由会计部 门负责人指定某一会计人员监交。接交人员要按照移交人员编制的移交清册，当面逐项点 收。对需要继续办理的事项和移交中说明的问题，需移交人补充书面材料的，要当面补上。 移交清册一式三份，分别由移交人、接交人、监交人签章后留执。监交人所执一份可存档， 接交人留执的一份待日后离岗时再移交下去。需要指出的是，在交接之前，财务部门应为 接交人员
5、刻好名章，移交人员的名章不再交由接交人使用。现金出纳登记簿和银行存款日 记账要继续使用，接交人员不得自行另立新账。移交清册上要注明：单位名称、交接日期、 监交人职务。现金日记账与银行存款日记账的扉页内印有“启用表”的，还应由移交人、接 交人注明交接日期、接交人员和监交人员姓名，并由交接双方签章。 （二）由他人暂时顶替工作，应办理部分交接手续。出纳人员在婚假、产假、病假、 事假、休假及外出学习、公差等临时离岗期间，千万不能留下印章、交出钥匙、点点票子 就一走了事，一定要抱着“先小人后君子”的态度，办一下有关事项的交接手续。即使是非 常要好的同事，也不能以相互信任为理由而马虎从事。出纳顶替，可视单
6、位业务量大小、 顶替时间长短等具体情况而办理部分交接手续。如纯属临时顶替，为了不误现金支付，可 让顶替人员打一个与所留备用现金数量完全一致的收条，待出纳员回来结清支出凭证与所 剩现金，收条不作借款账务处理；如若顶替业务较多，时间也较长，则可让顶替人员除打 一交接现金条据外，还可给顶替人员留几张盖好印戳的现金支票，但交接条据上一定要写 明所留现金支票的张数与起止日期；如果出纳员离岗时间较长，甚至需顶替人员处理账务 的，则要为顶替人员刻一名章，及时到银行更换跑银行人员印鉴。然后，将现金出纳登记 簿、银行存款日记账、现金支票本、转账支票本等办理日常业务的账本、单据书面移交顶 替人员，出纳员回来后再作
7、书面移交手续。特别需要指出的是，出纳人员不能将自己的名 章交由顶替人员随意使用。 （三）由他人兼办出纳工作的，要严格按财务规章制度办事。有的单位未设专职出纳 员，而是由指定的会计人员知兼办出纳业务工作。此种类型要坚持两个原则：一要坚持钱 账分管的原则；二要坚持会计法所规定的 “出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和 收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”的原则。兼办出纳员离职时，属于工作调动 等永久性离岗的，必须全面办理交接手续；属于临时离岗的，应与顶替人员办理部分交接 手续出纳的日常工作主要包括以下几个方面：（1）货币资金核算。）货币资金核算。办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家
8、有关现金管理制度的规定，根 据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须 经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭 证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不 填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限 额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。 对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行 办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人
9、办理结算。登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金 日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单 核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于 未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无 缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现 金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密
10、码要保密，保管好钥匙， 不得任意转交他人。保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途 使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票 必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同 和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通 知有关部门及时处理。（2）往来结算。）往来结算。办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单 位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算
11、； 低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各 种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的 应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制 度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费， 要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续 制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建 立清算手续制度，加强管理，及时清算。核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位 和个人
12、分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列 清单，并向领导或有关部门报告。（3）工资结算。）工资结算。执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按 照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴 奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工 资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金 等），计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经 审核后，会同有关人员提取现金，组织发放
13、。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖 章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记 账凭证编号，妥善保管。负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和工资的领取对象，进行明 细 核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表出纳的付款程序包括以下内容： 出纳部门付出现金，须凭现金支出传票（包括视同现金支票传票的各项付款凭证）办 理。 凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。 出纳员支付款项时，须先查明传票的核章具备后在传票编列“分号“（每日自第一号依 序编列）依序登记于： 现金支出账。 现金支出日记账。 在传票及附件的
14、凭证上加盖“付款日戳“及私章后，点检款项，按传票左端所记号码呼 号，向客户收回“号码牌“（应注意号码有无涂改）并询明金额无误后，即照付现款（包括 支票）。 凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，均应经会计及出纳 员副署。 出纳的收款程序出纳的收款程序出纳收取现金，须凭现金收入传票（包括视同现金收入传票的各项凭证）收款，其程 序为：1.应根据现金收入传票点收现款，鉴定现钞的真伪无误后，即在现金收入传票加盖“收 款日戳”及“分号”（收入传票之分号每日自第一号依序编列）并盖私章。2.如需签发或发还信托单或各种凭证时，应于传票下端制票员编号处登记“号码牌”号 数（号码牌应与传票加盖
15、骑缝私章）后，将“号码牌”（签发信托单时以收入传票第二联代 替号码牌）交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证。3.将收款后的传票依序登记于：（1）现金收入账。（2）现金收入日记账后，传票及附件递交有关部门办理。各有关部门办妥手续后， 按传票所记号码呼号收回“号码牌”（应注意有无涂改），凭此交付信托单或凭证等。4.付款程序出纳部门付出现金，须凭现金支出传票（包括视同现金支票传票的各项付 款凭证）办理。（1）凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得 付款。（2）出纳员支付款项时，须先查明传票的核章具备后在传票编列“分号”（每日自第 一号依序编列）依序登记于：现金支出账。现金
16、支出日记账。（3）在传票及附件的凭证上加盖“付款日戳”及私章后，点检款项，按传票左端所记 号码呼号，向客户收回“号码牌”（应注意号码有无涂改）并询明金额无误后，即照付现款 （包括支票）。（4）凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，均应经会计 及出纳员登记。出纳工作的具体流程包括以下几个方面：（1）出纳的工作。）出纳的工作。办理银行存款和现金领取。负责支票，汇票，发票，收据管理。做银行账和现金账，并负责保管财务章。负责报销差旅费的工作。员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支 单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。员工出差回来后， 据实填写支付证明单，并在支付证明后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后由总 经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。员工工资的发放。（2）出纳工作细则。）出纳工作细则。工作事项及审验等程序。失误防范及纠正程序。（3）现金收付。）现金收付。现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任 人负责。
