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1、20122012 注册会计师审计随章试题注册会计师审计随章试题(16)(16)第十六章 采购与付款循环的审计一、单项选择题1、验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的重视。在以下关于验收单的各种说法中，注册会计师不认可的是( )。A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单B.验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任C.验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门D.验收单是支持“发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误2、在企业内部控
2、制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是( )。A.订购单B.请购单C.验收单D.付款凭单3、采购和付款交易通常要依次经过( )几个业务活动。A.请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出B.编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出C.编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出D.请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储
3、存已验收商品、编制订购单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出4、下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是( )。A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞5、采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是( )。A.已填制的验收单均已登记入账B.注销凭证以防重复使用C.采购的价格和折扣均经适当批准D.内部核查应付账款明细账的内容6、
4、下列属于付款交易的截止测试的是( )。A.确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据D.复核截至审计外勤结束日记录在期后的收款，查找其是否在年底前发生的证据7、乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险，可能采取的计算机控制是( )。A.计算机自动对所有发出的订购单事先编号，并与随后的采购入库通知单和供应商发票进行比对，比对不符的订购单被单独打印B.长期未执行的订购单被记录于未执行订购单的文件上，并
5、采取跟进行动C.访问控制只允许经授权的员工处理订购单，菜单层面的控制授权限定至单个员工D.处理之前，计算机自动与供应商主文档中每一份订购单比对8、下列各项内部控制中相对来说有重大缺陷的是( )。A.固定资产支出预算由总经理批准B.固定资产管理中无具体的保养制度C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理采购、付款、管理D.对固定资产未投保险9、在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因(被审计单位管理层为了完成预算，吸引潜在投资者)，
6、以下情况中与该风险无关的是( )。A.平滑利润B.通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税C.在国外开展销售交易，管理层对遭遇的问题的解决经验有限D.把通常应当及时计入损益的费用资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化10、应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是( )。A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序C.由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证11、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为( )。
7、A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可12、A 注册会计师在审查 W 公司 2010 年度应付账款项目时，发现 W 公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A 注册会计师应提请 W 公司管理层作的会计处理是( )。A.借记“应付账款” ，贷记“营业外收入”B.借记“坏账准备” ，贷记“营业外收入”C.借记“应付账款” ，贷记“资本公积”D.借记“坏账准备” ，贷记“资本公积”13、下列企业会计处理中不正确的是( )。A.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算
8、手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额B.处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧;不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧C.持有待售的固定资产，不计提折旧，也不需要进行减值测试D.固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除14、注册会计师在制定对 A 公司 2010 年度财务报表的审计计划时，确定固定资产为重点审计领域，在制定具体审计计划时，项目负责人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是( )。A.计算固定资产原
9、值与产品产量的比率，并进行分析B.检查购置固定资产的授权批准文件C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确15、下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是( )。A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理16、注册会计师在对 A 公司 2010 年度财务报表
10、进行审计时，发现该公司 2010 年 3 月初向大众公司购入生产用设备一台，实际支付买价 50 万元，增值税 8.5 万元，支付运杂费 1.5 万元，途中保险费5 万元。该设备估计可使用 4 年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于 2010 年年末报废，责成有关人员赔偿 2 万元，收回变价收入 1 万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失( )万元。A.36.55B.39C.42.5D.45.517、注册会计师在对甲公司 2010 年度财务报表进行审计时，发现该公司 2009 年 6 月 20 日开始自行建造的一条生产线，2010 年 6月 1 日达到预定可使
11、用状态，2010 年 7 月 1 日办理竣工决算，2010年 8 月 1 日投入使用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2010 年该设备应计提的折旧额为( )万元。A.240B.120C.100D.80二、多项选择题1、列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有( )。A.从有效的订购单追查至验收单B.从验收单追查至采购明细账C.从付款凭证追查至购货发票D.从购货发票追查至采购明细账2、甲注册会计师在对 A 公司采购与付款循环进行控制测试时，为了解 A 公司是否存在主要使企业管理人员和职员受益而非使
12、公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或接受劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现下列( )等情况。A.有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款B.A 公司中层或高层管理人员未经批准购买个人用品C.支付 A 公司管理人员在俱乐部的个人会费D.支付管理人员及其家属的度假费用3、下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有( )。A.请购单均经事先编号并已登记入账B.订货单均经事先编号并已登记入账C.验收单均经事先编号并已登记入账D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查4、适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不
13、相容岗位包括( )。A.询价与确定供应商B.请购与审批C.付款审批与付款执行D.采购合同的订立与审批5、在下列情况中，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额的有( )。A.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失B.被审计单位对采购与付款交易的记录被毁损C.注册会计师怀疑存在舞弊情况D.被审计单位对采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失6、注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有( )。A.将应付账款清单加总B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单C.函证应付账款，重点是大额、异常项目D.对未列入本期的负债进行测试7、注册会计师在验证被审计
14、单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有( )。A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函8、注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有( )。A.较大金额的债权人B.所有的债权人C.在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人D.在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人9、注册会计师在审计应付账款过程中，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有( )。A.从供应商发
15、票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)10、根据被审计单位实际情况，注册会计师可以选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序的有( )。A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长
16、期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分11、下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有( )。A.对固定资产进行修理发生的费用B.对办公楼进行装修符合资本化的部分C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用D.计提固定资产减值准备12、企业下列对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有( )。A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整13、注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的有( )。A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固
