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1、浙江中小企业会计信息质量研究浙江中小企业会计信息质量研究 任务书任务书+ +文献综述文献综述+ +开开题报告题报告+ +毕业论文毕业论文 本科毕业设计(论文)任 务 书题 目浙江中小企业会计信息质量研究 学 院 商 学 院专 业 会 计 学班 级 学 号 学生姓名 指导教师 一、主要任务与目标在商学院规定的毕业论文撰写期间内,根据师生共同商定的毕业论文选题浙江中小企业会计信息质量研究,综合运用本科阶段所学专业知识和相关学科知识,撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于 8000 字的毕业论文。希望通过毕业论文的撰写能够对浙江中小企业的会计信息质量中存在的问题有更深的认识。对其存在的原因
2、和影响进行较深入的研究,提出相应的应对措施,促进会计信息的质量提高。二、主要内容与基本要求(一)研究的主要内容 课题研究集中于以下几个方面:(1)浙江中小企业会计信息质量的现状;(2)会计计量属性、公允价值、内部控制、政府监管等因素对中小企业会计信息质量的影响;(3)如何提高浙江中小企业会计信息质量。(二)基本要求根据毕业论文设计参考选题及老师所提供的主要中英文参考书目(文献),检索相关中文文献的数量要求不得少于 20 篇,外文翻译的外文文献不得少于 2 篇,每篇外文文献的单词个数不得少于 2000 个;严格按照毕业论文撰写进度和计划,完成文献资料的收集、开题报告的撰写、外文文献的收集和翻译以
3、及毕业论文的撰写等项工作。开题报告应反映该课题的最新发展成果与研究动态,力求层次清晰、格式规范。外文文献应与毕业论文密切相关应忠实原文、语言流畅。毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范,力求有所创新。三、计划进度2010.11.05?2010.11.22 完成毕业论文选题2010.11.23?2011.01.10 完成文献综述、开题报告及外文翻译2011.02.21?2011.03.11 完成毕业论文初稿,确定实习单位2011.03.12?2011.05.03 毕业实习,修改论文2011.05.04?2011.05.12 毕业论文定稿2011.05.23?2011
4、.06.03 毕业论文答辩四、主要参考文献1 张所玲.浅谈会计监督J.东方企业文化,2010,4:210-2112 宋莉.浅析提高会计信息质量的方法J.中国市场,2010,1:34-353 唐予华,李明辉.内部会计控制与会计信息质量研究M.北京:中国财政经济出版社,2003.48-654 曾伟.中小企业生存状况调查报告M.北京:中国经济出版社,2009.222-2295 许丹.我国中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究D.北京林业大学,20086 葛家澍,占美松.会计信息质量特征与会计计量属性的选择N.厦门大学学报(哲学社会科学版),2007-9-2467 Xin Yuan,Yanyan W
5、ang.Study on the Function of XBRL and the Enhancement of the Accounting Information Quality under the Background of InformationizationJ .International Journal of Business and Management, 2009,411:137-1398 Scott Holmes,Des Nicholls.Modelling the Accounting Information Requirements of Small Businesses
6、J .Accounting and Business Reaearch,1989,1974:143-150 本科毕业设计(论文)文 献 综 述题 目浙江中小企业会计信息质量研究 一、前言部分信息是对人有用的,能够影响人们行为的数据。信息是客观世界中各种事物的变化和特征的最新反映,是客观事物之间联系的表征,也是客观事物状态经过传递后在人脑中的再现,从而可以对人产生指导。任何信息只有经过传递才能被人接受和利用。会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。会计信息是经济信息的一个组成部分,是为进行会计管理而收集、加工、整理的
7、各种数据资料。它是在会计核算和会计分析中形成的包括所有的会计凭证上的原始数据和由这些数据经会计核算处理而产生的账簿、报表的全部内容,以及从这些凭证、账簿和报表所得到的其他认识和信息。随着会计信息质量问题的日益突出,会计信息质量近年来成为会计理论界和实务界关注的重点。从现有的文献来看,这种关注主要是集中在大企业和上市公司,很少有涉及中小企业。但是中小企业已经成为我国经济发展中一股不可忽视的力量,而且从财政部发布的会计信息质量抽查公告来看,中小企业的会计信息质量问题不容乐观。会计信息质量特征包括:可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等,每个特征都会引起各种不同的问
8、题。本篇综述将要探讨的是常出现的会计信息质量问题,如:会计信息质量透明度低、失真、信息不对称、不谨慎等问题。主要围绕现今各界学者关于会计信息质量探讨来展开这一关系研究,并以中小企业为对象来探讨各问题因素。二、主体部分国内外,无论是在发展中国家还是在发达国家,都存在为数众多的中小企业,中小企业的发展正受到日益普遍的重视。(一)国外关于会计信息质量的研究1.关于会计信息质量特征的发展在会计的发展史上,人们对会计信息质量特征的探索和研究只有 30 年左右的历史,美国是最早研究这一问题的国家,所取得的研究成果也最具代表性。1980 年 5 月,FASB 发表了会计信息的质量特征,它标志着美国对会计信息
9、质量特征的研究从纯粹的理论研究走向了实际应用。英国会计准则委员会 ASB、加拿大特许会计师协会 CICA、新西兰特许会计师协会 ICANZ 以及其他各国的会计组织,先后也展开了对中小企业会计准则的研究。联合国国际会计和报告标准政府间专家组 IASR 分别于 2000 年 7 月和 2001 年 9 月在日内瓦召开了以中小企业会计问题为主题的第 17 次和第 18 次年会。专家组在会议上提出,有必要建立一个差别报告准则体系来规范、指导中小企业的会计核算工作,并在第 19 次年会上,主要讨论了中小企业会计准则的制定问题,对中小企业适用的会计假设,会计信息的质量特征,以及对会计要素的确认和计量,作了
10、详细的解答。1988 年,加拿大特许会计师协会 CICA 会计准则委员会 ACSB 在借鉴美国财务会计准则委员会 FASB 研究成果的基础上,公布了其财务报表概念,提出了四个主要的财务报表信息质量特征:可理解性、相关性、可靠性和可比性。这四个特征的描述基本上与 FASB 的描述一致,不同的是在可靠性质量特征中加入了稳健性的要求。会计准则委员会 ACSB 主席 Paul Cherry 曾说,“我们的目的是为报表使用者提供透明、可靠的财务信息” 。2.关于会计信息质量特征问题巴塞尔银行监管委员会认为,透明信息的质量特征包括:全面、相关和及时、可靠、可比和重大。世界银行的 Vishwanath 和
11、Kaufmann1999 认为透明的信息必须包括可理解性、相关性以及高质量和可靠性四个因素。普华永道在“不透明指数”报告中,将“不透明”定义为:缺乏清晰、准确、正式、易理解和普遍认可的惯例。美国 SEC 委员 Glassman 在 2002 年 6 月关于增强财务透明度的报告中提出,财务透明度意味着及时地、重大地、可靠地披露一个企业的财务表。Kulzick2004 和 Blanchet2002 等认为透明度包括如下 8 个要素:准确性、一贯性、适当性、完整性、清晰性、及时性、便利性、治理与执行。从美国 2001 年 10 月份出现安然公司巨额会计造假案后,2002 年相继出现了施乐公司、世通公
12、司、默克等一系列重大会计造价案。这些事实都说明了会计信息质量存在的问题是不可忽视的。会计的真实性(斯?麦克尼尔,1939)指出“财务报表只有在它们揭示资产的现行价值以及由于价值变动所发生的利得或损失时才显示出真实性,虽然价值的增加是应该标明为实现或未实现的” 。由此可见,真实性是会计的生命,是会计存在的价值所在。失去真实性,也就是失去会计存在的意义,会引起社会经济的混乱和动荡。会计原则的基础(斯科特,1941)中将会计信息的公正性表述为“会计原则、程序和技术应该公正,不偏不倚,它们不应该服务于特殊的利益”,并提出了三个著名的概念,即:会计程序必须公平地对待一切利益集团;财务报告应保持真实和准确
13、;会计数据应当是公允、无偏见的。会计理论(德里克森)第四版指出:“公允、正当和无偏见是指会计报告和报表不受不正当权势或偏见的影响,它们不应带着损害别人而为任何特定个体或集团服务的目的来编制,所有各有关方面的利益都应当适当平等地加以考虑”由此可见,西方会计学者对公允和中立性的解释意义很相近。在这一部分文献中,可以看出国外学者关于会计信息质量特征的研究由来已久,但是基本都是从概念上进行理解。笔者认为不足之处是没有提供好的实例来进行分析,研究太过概念化。(二)国内关于会计信息质量在国内,虽然我国对中小企业的会计研究较晚,但在法规上已有体现。财政部于 2004 年 4 月 27 日颁发了小企业会计制度
14、,要求在小企业范围内于2005 年 1 月 1 日起执行。这个制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业,不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。小企业会计制度在企业会计制度的基础上对企业会计核算和会计信息披露等方面进行了适度的简化。关于会计信息质量透明度问题对我国中小企业会计信息透明度的探讨(晓南,2008)中指出所谓会计信息透明度指透过会计信息,会计信息使用者能够及时、明确、清楚地知道企业的一切经营活动以及这些经营活动的后果,从而得到清晰、完整、可比、不失真的影像。 根据有关资料显示,在普华永道发布的关于全球 35 个国家“不透明度”指数的调查报告中,中国和俄国
15、的不透明度最高,而新加坡和美国的透明度最高。虽然这种调查只能作为参考,但在一定程度上说明我国会计信息的透明度存在比较大的问题。而其中占绝对数量的中小企业,其会计信息的不透明度则更为明显。中小企业会计信息披露问题分析(胡青、蒋雪,2009)中指出和大企业相比,中小企业大都没有完善的会计核算系统,缺乏规范的财务报告制度和财务信息披露通道。这成为制约中小企业可持续成长的关键因素。中小企业的特点主要表现在:组织形式上两权重合;会计机构的设置不合规范;会计人员的专业能力不够,同大企业相比,中小企业缺乏同时具有理论知识和实践经验的会计人;没有健全的内部会计制度,会计核算不规范;资源相对短缺;缺乏有效的会计
16、监管。关于会计信息质量真实性会计信息失真的危害及治理对策(薛冬英,2010)中指出会计人员主动作假和单位领导授意造假是会计信息失真的主观方面的原因;会计人员专业胜任能力差、会计法规不健全和会计监督机制缺失是造成会计信息失真的客观原因。会计信息如不能真实、准确的反映会计对象,对企业、社会和国家来讲,都有很大的危害。如:影响国家正常的经济秩序和宏观调控;损害利益相关者的利益;影响企业经营管理者的决策判断;损害会计的公正、诚信形象;滋生腐败,恶化社会整体经济环境。会计信息失真相关问题研究(张莹,2009)中指出经济利益驱动和政治利润驱动是导致我国会计信息失真的最主要原因。具体分析有以下几方面原因:业绩考核、获取信贷资金和商业信用、发行股票而粉饰会计报表、减少纳税、会计信息质量不对称。论新会计准则与会计信息不对称(沈献忠,2008)中指出所谓不对称信息,就是“在相互对应的经济之间不作对称分布的有关某些事件的知识或概率分布。通俗地讲,就是“某些参与人拥
