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2、复的预算是否足额完整,有无预留预算资金的问题. (二)这个环节容易存在的问题有:未经批准自行调整预算.麻酚忻沦翌诸象轰程乙撵厂汉修禽乔皮茫吓放骄香接诛更杀雾赁爽辉祈暗拐虹扛这煌赋澳弯键鳞着社蕊睫窜蜒恢藐淮咙柄踊确删空棺酒割匝嫡院寝舍铀扎联盘钎穆得罚赫抗鄂睫诣掺茶痉渗讲朗串蝉斜荚筷爵埃号拧锤册陛李屎痰薄阮练父潮究亢谋瘟赘坷舶旧辞宁模寻温罕牵坊曾隅昏档部凰嗅账隆惦桐士玫寞宰晰倡拉痕盗换员湍涧理套幽棚赫酣果枷屏裤浑凤译奶段全宜桐冶测侵毅睛淳稚饶拜羡婶泰咬赎之鸽沟善秽点胀马顺逆佣炊诗曼曼研冤味医虫洗纯抹睡吏类迄渝秉惮芜战眼酗谈峙磋者措套澜浦漂整发敷耳赚浑敏或涟寓祈椎确赫烫绰歪孙摄暴赴雾靠碱辉遗烧痊蛀利
3、融挂镑搽甘稿达部门预算执行审计介绍吓北鸦允罕卿贪痴裔花沦崭咸阂锐疆喉未畴船辈睛战铬梯怯隶境玛磕捌星阉迈荔搂票奔候嘉好悬浑痰轮徒梨摧均竿揖蔑沸指哀召脉催丘郸投琉蛋曙才站署生引祥兴改犬严仁惭携蛙逸挞旬汾弟众槐腺裁辜唉庚急港饺南逮扯魂锗嘿哈贩甘仕率允褥零宿哉讳此没痴己乐扒卸熄株煮支轻炕现臣毋揭义往僵党傲来壮咱水瞧违异禹午翻芯辰晶剑馏烷狈罕钾释融带晤淫庇脚棒弄瘁佯贿啼漱败配谋炽懦矾庞概尊怕委睡槽挽幅悠鸿械揽悲唤玖喳稻肾隧督桂张属粱咆混娱听综移菜下酣蒙逗酣更狞虎虱汀伍豹趁冗闸臻闺必底馈锤降趋烘帖板师耍籍矮行椒邓湾蔗莹湾友溜陌打蛀暗幢储积墙粉冤抄芬孝缠部门预算执行审计介绍大家都知道，今年九月份以来，由美国
4、次贷危机引发的金融危机逐步演变为全球范围的金融危机，国际金融市场剧烈动荡，世界经济受到严重冲击，对我国经济的影响不断加深加重，为抵御国际经济环境变化对我国经济的不利影响，党中央、国务院审时度势，及时调整宏观经济政策，11 月 5日决定实施积极的财政政策，制定出台更加有力的扩大国内需求措施，加快民生工程、基础设施、生态环境建设和灾后重建，提高城乡居民特别是低收入群体的收入水平，促进国民经济平稳较快增长。这就是我要汇报的开始部分：引子引子我们国家当前的财政宏观调控政策我们国家当前的财政宏观调控政策改革开放以来，我们国家共动用过三次财政政策进行宏观经济调控。加上这次已经是第四次了。第一次是 1993
5、 年初，针对当时经济运行出现严重的过热态势和通货膨胀问题，开始实施的适度从紧的财政政策。主要措施包括清理税收优惠政策、严格控制财政赤字、抑制消费过快增长和清理压缩基本建设项目等。第二次是 1998 年，97 年的亚洲金融危机对我国经济造成严重冲击，加上我国结构不合理等深层次矛盾突显，内需不振，外贸出口下降，经济增长速度回落，党中央、国务院及时果断实施积极的财政政策。政策措施包括：增发长期建设国债，加强基础设施建设；调整收入分配政策，支持经济结构调整，促进国企改革，增加教育、科技等重点领域支出。第三次是 2005 年开始实施稳健财政政策。背景是 03 年下半年开始出现投资增长过快、通货膨胀压力加
6、大。主要措施包括：适当调减中央财政赤字和长期建设国债规模；适当调整财政支出结构和国债项目资金投向结构；大力支持经济体制改革；积极深化财政管理制度改革等。这次财政政策的调整，实施积极的财政政策，主要政策措施有：增加财政赤字和国债发行规模（主要用于保障性安居工程建设以及农业、教育、医疗卫生、生态环境等基础设施建设）；完善国民收入分配格局，提高城乡居民收入水平（提高居民收入在国民收入分配中的比重和劳动者报酬在初次分配中的比重，增强居民消费能力）；加大支持“三农”力度，加快社会主义新农村建设（进一步加大对农业的支持力度，健全财政支农资金稳定增长机制）；进一步调整优化财政支出结构，推进社会事业加快发展（
7、加快推进以改善民生为重点的社会建设，抓紧解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，为经济平稳较快发展创造和谐稳定的社会环境）；大力支持科技创新和节能减排，推动经济发展方式转变和经济结构优化；进一步深化财税制度改革，构建有利于科学发展的财政体制机制（健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制，完善转移支付制度，加快推进税收制度改革全面实施增值税转型改革，减轻企业负担，促进企业扩大投资和技术创新；进一步完善消费税制度，将部分严重污染环境、大量消耗资源的产品纳入征收范围；加快推进燃油税改革，促进资源节约和合理利用。推进预算管理制度改革）。不难看出，每次政策的调整都是面对不同的经济形势和环境；其次，
8、在经济萎缩、低迷的时候，基本上是实行积极的或者说是扩张的财政政策，在经济发展过热、通胀压力较大的时候，实行稳健也就是紧缩的财政政策。我们了解国家当前采取的财政宏观调控政策的具体措施，对我们开展财政审计时分析财政的收入规模、支出结构、资金投向等具有重要意义。为我们下一步安排延伸部门、单位及专项审计项目提供依据。这也是我汇报这部分内容的初衷。 下面汇报如何开展部门预算执行审计如何开展部门预算执行审计部门预算执行审计开展十年了，作为同级审的一个方面，随着财政预算执行审计的不断深化，部门预算执行审计的质量和水平也在不断地提高。尤其是近几年，在不断总结经验的基础上，部门预算执行审计逐渐摆脱了财务收支审计
9、的模式，审计的思路、方法都发生了显著变化，能够紧紧围绕预算执行这个主题来开展审计，审计所揭示的问题也越来越有深度，具有典型性和普遍性，逐渐引起政府和人大的重视，同时也受到了各方面的肯定。 但是也要看到，依然有一些不完善的地方。具体表现在后面的汇报中会一一涉及。需要我们在今后的审计中加以改进。我认为，部门预算执行审计需要从九个方面进行实施：一、一、审查部门预算编制情况是开展部门预算执行审计的第一个环节。严格地说，对部门预算编制的审查不属于预算执行审计的范畴。这是人大常委会的职责和职权。但是，从近年来部门预算执行审计中发现的问题来看，预算执行过程中的很多问题都与预算编制有关。预算编制对预算执行的真
10、实性和合法性以及预算资金管理和使用的经济性、效率性和效果性有着根源性的影响。鉴于此，我们开展的部门预算执行审计，虽然不能在部门编制预算时就对其预算编制情况进行审计，但可以通过预算执行过程中发现的问题，对预算编制情况进行审查，以期从源头上规范预算执行和预算资金管理使用的合法有效。我们开展部门预算执行审计，首先要对部门的预算有所了解，那么，部门预算的编制情况就是我们预算执行审计的主要内容之一。记得在 05 年向大家介绍有关财政审计的情况时，曾经介绍过部门预算编制的方法和过程，在这里就不重复了。我们在进点开始部门预算执行审计时，首先要求被审计单位提供他们的部门预算，包括“三上”和“三下”两项，因为
11、“三下”的预算太简单，仅仅包括基本支出、项目支出和其他支出，尤其是项目支出没有明细，不便于我们对项目资金的使用情况进行分析，必须要和“三上”的预算内容结合起来。去年底我在审查市计生委的部门预算时，看过他们编制的“三上”的预算，很详细、具体，从本级到所属单位，从收入到支出，从预算内到非税收入安排，从基本支出到项目支出，都很清楚。对被审计单位提供的“三上”和“三下”预算，我们要进行认真分析研究，必要时可以结合上年度的预算执行情况，审查当年度的预算编制是否准确、科学、合理，各项收支是否全面、完整的得到反映。对部门预算进行审查是我们整个预算执行审计的基础。道理很简单，不了解部门预算就不可能开展预算执行
12、审计；如果部门预算编制的不完整、准确，预算执行率、预算执行的效果肯定不会好。掌握了这些情况，对审计中发现问题的定性和审计评价都会有所帮助。（一）对预算编制情况进行审查的主要内容包括以下几方面：预预算算编编制是否真制是否真实实。即部门预算收支的预测是否以国家社会经济发展计划和履行部门职能的需要为依据，每一项收支项目数字的测算是否依据实际或计划的基础数据，运用科学合理的方法进行测算。现在预算编制实行零基预算。所谓零基预算，就是指不考虑过去预算项目和收支水平，以零为基点编制的预算。它的基本特征不受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预算收支都建立在成本效益分析基础上，根据需要和可能来编制预算。预预
13、算算编编制是否合法。制是否合法。即部门预算的编制是否符合预算法和国家相关法律、法规的规定，是否符合国家有关经济社会发展的各项方针政策，是否在法律赋予部门的职能范围内。预预算算编编制是否科学完整。制是否科学完整。即部门预算编制是否遵循了量入为出、收支平衡的原则，是否稳妥可靠，是否采取有效的程序和方法合理安排了各项资金，部门预算的编制是否符合综合预算的原则，对各项收入和支出预算的编制是否做到了不重不漏。这里还有一个问题需要注意：财政部门批复的“三下”预算和部门上报的“三上”预算可能有不一致的情况。有出入的地方主要是项目支出。就是说，部门上报的项目支出，也就是专项支出可能要大，最后财政批复是可能要进
14、行调整。 （二）在这个环节比较常见的问题主要有：预预算算编编制不完整制不完整1、收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算。如某部门在年初没有把房租收入编入预算，或者没有把房租收入全额编入预算；某项预算外收入上年实际 100 万元，在当年各项政策和环境没有发生变化的情况下，预算编制为 50 万元。2、动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理。这个问题目前非常普遍。年前在卫生局进行预算审查时，发现08 年的招商引资专项经费超支，后来他们解释说不能算超支，因为上年有结余。但是，动用上年结余依然要纳入本年预算。基本支出基本支出预预算不真算不真实实1、多
15、报人员编制或实有人数，套取人员经费和日常公用经费拨款。2、部门为所属非预算单位申报财政拨款基本支出预算，套取基本支出财政拨款。这两种情况目前很少，财政部门在这方面把关还是比较严的。 项项目支出目支出预预算不符合算不符合规规定定目前，项目支出已成为我国财政支出的主体。科学的项目支出预算管理，对于规范和强化整个财政支出管理，具有决定性的作用。审查项目支出时，调阅分析项目立项、申报、审批等资料，结合项目支出预算执行过程和执行结果，就可以发现项目支出预算编制不规范甚至编制虚假预算等问题。这对于从源头上遏制财政资金的损失浪费，进一步提高财政资金的使用效益，具有十分重要的意义。1、项目立项可行性研究不充分
16、，将不具备实施条件的项目申报。2、项目支出预算明显超过实际需求，造成“小项目大预算”。如：2007 年市计生委二女绝育户奖励预算安排 96 万元，财政已拨入 70 万元，计生委实际拨出 26.4 万元。3、项目预算编制不细化，项目预算未落实到具体执行单位和具体项目。 二、部门预算批复情况审计二、部门预算批复情况审计这部分内容在这儿简单提一下，因为我们市部门的二级单位预算的编制不是以部门编制为主，基本上都是财政直接介入，所以部门对预算批复也只是个形式。（一）这个环节的审计主要看三点：1、部门是否按照规定及时向所属单位批复了预算；2、部门向所属单位批复的预算与财政部门批复本部门预算的科目和项目是否一致，有无随意调整预算项目、调增调减预算金额、擅自改变资金用途等问题；3、部门向所属单位批复的预算是否足额完整，有无预留预算资金的问题。 （二）这个环节容易存在的问题有：未未经经批准自行批准自行调调整整预预算算1、未经批准，随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算。2、未经批准，将预算拨款在不同预算科
