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1、中级会计实务 300 道易错题库（100 题）一 、单项选择题 （ ）1、对境外经营财务报表折算时，不应当采用资产负债表日即期汇率进行折算的报表项目是（ ）。 A、固定资产B、预收款项C、未分配利润D、可供出售金融资产2、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2016 年 3 月 1 日，甲公司从美国进口一批原材料 1000 吨，每吨的价格为 300 美元，当日的即期汇率为 1 美元=6.7 元人民币，同时以人民币支付进口关税 20.1 万元人民币，支付进口增值税 37.59 万元人民币，货款尚未支付。甲公司按月计
2、算汇兑损益。2016 年 3 月 31 日，即期汇率为 1 美元=6.5 元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，2016 年 3 月 31 日，该项应付账款产生的汇兑收益的金额是（ ）万元人民币。 A、6B、-6C、0D、26.13、甲公司编制合并财务报表时，需要对其持有 70%股份的境外经营子公司财务报表进行折算，该外币报表折算后资产总额为 2400 万元人民币，负债合计为 1500 万元人民币，所有者权益合计为 881 万元人民币，则产生的外币报表折算差额在合并资产负债表上“其他综合收益”项目应列示的金额是（ ）万元人民币。A、19B、13.3C、-13.3D、-194、关于会计政策变更
3、的说法中，下列正确的是（ ）。 A、会计政策变更表明以前的会计政策存在错误B、会计政策变更一定采用追溯调整法进行会计处理C、初次发生的交易或事项采用的新的会计政策，不属于会计政策变更D、会计政策变更只涉及会计原则和会计基础5、下列用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错的方法中，正确的是（ ）。 A、追溯重述法B、追溯调整法C、红字更正法D、未来适用法6、2017 年 7 月 1 日，甲公司鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将 A 生产线的使用年限由 10 年缩短至 6 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。A生产线系 2015 年 12 月购入，并于当月投入生产产品，入
4、账价值为 10500 万元；购入当时预计使用年限为 10 年，预计净残值为 500 万元。A 生产线一直没有计提减值准备。假定不考虑其他因素，A 生产线 2017 年应计提的折旧额为（ ）万元。A、1500B、2000C、2500D、30007、2011 年 12 月 31 日，长江公司将一栋办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，当日该办公楼账面价值为 10000 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。2015 年 1 月 1 日，长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，长江公司决定采用公允价值模式对该办公楼进行后续计量。当日
5、，该办公楼公允价值为 15000 万元；2015 年 12 月 31 日，该投资性房地产的公允价值上升为 15500 万元。假定不考虑所得税等其他因素，则 2015 年长江公司该项投资性房地产影响所有者权益的金额为（ ）万元。 A、2750B、10000C、2500D、70008、下列各项中，关于前期会计差错的说法正确的是( ）。 A、对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数和发现当期与前期相同的相关项目B、对于重要的前期差错，企业必须采用追溯调整法进行调整C、重要的前期差错调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数D、不重要的前期差错，是指不足以影响财务报表使用者对企业财
6、务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的会计差错9、甲公司 2016 年 12 月 31 日发现 2015 年度多计管理费用 100 万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为 25%，并按净利润的 10%提取盈余公积。假设甲公司 2015 年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（ ）。 A、调减 2016 年度当期管理费用 100 万元B、调增 2016 年当期未分配利润 75 万元C、调减 2016 年年初未分配利润 67.5 万元D、调增 2016 年年初未分配利润 67.5 万元10、甲公司 203 年 12
7、月 31 日建造某核电站达到预定可使用状态，入账成本为 350000 万元，预计使用 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至 206 年 12 月 31 日，该资产未发生减值。因 207 年 1 月 1 日甲公司执行新企业会计准则，根据准则规定应将资产存在弃置费用折现计入固定资产入账成本。甲公司预计 20 年后的弃置费用为 20000 万元，假定折现率为 5%。甲公司按净利润的 10%计提盈余公积，不考虑相关税费。则甲公司会计政策变更的累积影响数为( ）万元。（P/F，5%，20）=0.3769。 A、2318.88B、1373.81C、2086.99D、1526.4511、某上
8、市公司年度财务报告批准报出日之前发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ）。A、资产负债表日以前提起诉讼，以不同于已经确认的预计负债金额结案B、资产负债表日以后董事会作为分配股利的方案C、资产负债表日以后发生的事项导致诉讼而且已经结案D、资产负债表日以后董事会作出债务重组决定12、企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于非调整事项的有（ ）。 A、收到税务机关退回的上年度出口货物增值税B、在报告期间销售商品发生销售退回C、新证据表明资产减值在报告年度资产负债表日确定的金额与原估计不同D、发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损13、2016 年 12 月 31 日，甲公司对
9、一起未决诉讼确认的预计负债为 1000 万元。2017 年 3月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 700 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2016 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。 A、202.5B、200C、300D、22514、甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为
10、25%，2016 年 12 月 8日甲公司向乙公司销售 B 产品 500 万件，单位售价为 30 元（不含增值税），单位成本为20 元。合同约定，乙公司收到 B 产品后六个月内如发现质量问题有权退货，根据历史经验估计，B 产品的退货率为 15%。至 2016 年 12 月 31 日，上诉已销售产品尚未发生退回。甲公司 2016 年度财务报告批准报出前（退货期未满）发生退货 50 万件。甲公司 2016年 12 月 31 日资产负债表中应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A、50B、62.5C、65D、7015、甲公司于 2016 年 1 月 15 日取得一项无形资产，预计使用寿命为 5 年，
11、2017 年 3 月 10日甲公司发现 2016 年对该项无形资产仅摊销了 11 个月。甲公司 2016 年度的财务报告于2017 年 3 月 31 日批准对外报出。假定该事项涉及的金额较大，属于重要的前期差错，不考虑其他因素，则甲公司下列会计处理中正确的是（ ）。A、应作为调整事项处理，调整 2016 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2016 年度利润表、所有者权益变动表的本年数B、应作为调整事项处理，调整 2017 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和 2017 年度利润表、所有者权益变动表的本年数C、应作为非调整事项处理，影响 2016 年度财务报表以及附注D、应作为非
12、调整事项处理，不影响 2016 年度财务报表以及附注16、下列各项中，关于资产负债表日后调整事项的会计处理说法正确的是( ）。A、资产负债表日后调整事项均不得调整应交税费应交所得税B、资产负债表日后调整事项涉及损益类科目的调整应通过“利润分配”科目C、资产负债表日后调整事项产生暂时性差异的，满足递延所得税确认条件应确认递延所得税资产或递延所得税负债D、资产负债表日后调整事项仅需对报告年度相关项目的期末数和本年发生数进行调整17、企业发生资产负债表日后调整事项时应对相关财务报表进行调整，但下列报表不得进行调整的是( ）。 A、资产负债表B、利润表C、现金流量表正表D、所有者权益变动表18、非同一
13、控制下控股合并，合并财务报表中对子公司个别财务报表进行调整时，子公司可辨认净资产公允价值和账面价值的差额应计入（ ）。 A、资本公积B、营业外收入C、营业外支出D、商誉19、甲公司 2016 年 1 月 1 日以银行存款 5000 万元自非关联方处购入乙公司 80%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为 5000 万元，账面价值为 4000 万元，其差额为一项管理用无形资产导致，该无形资产采用直线法摊销，预计尚可使用年限为 5 年，无残值。2016 年乙公司实现净利润 2200 万元，分派现金股利 600 万元，此外不存在其他影响所有者权益变动的事项。不考虑所得税及内部交易等其他因素影响，20
14、16 年年末甲公司编制合并财务报表时，按照权益法调整后的长期股权投资金额为（ ）万元。A、6120B、7200C、6600D、620020、2016 年 10 月 12 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，售价为 100 万元（不含增值税），款项已收到，乙公司取得该批商品后将其作为存货核算；该批商品成本为 60 万元，未计提存货跌价准备，至 2016 年 12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售 70%。不考虑其他因素，甲公司在编制 2016 年 12 月 31 日合并资产负债表时，“存货”项目应列示的金额为（ ）万元。A、18B、30C、12D、6021、长江公司 2016 年 1
15、 月 1 日自非关联方处购入 A 公司 70%有表决权股份，当日能够对 A公司实施控制，长江公司支付购买价款 8000 万元，另支付审计、评估费 50 万元。当日A 公司可辨认净资产的账面价值为 8000 万元，公允价值为 9000 万元（差额源自一批存货的公允价值高于账面价值 1000 万元，其他资产和负债的账面价值与计税基础相同）。长江公司与 A 公司适用的所得税税率均为 25%，不考虑其他因素。长江公司在编制合并报表中应确认的商誉为（ ）万元。 A、1700B、2400C、1875D、175022、甲公司为乙公司的母公司，甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均
16、为 25%。2016 年 10 月乙公司以 450 万元（不含增值税）的价格从甲公司购入一批存货，该批存货的成本为 300 万元，未计提存货跌价准备。至年末乙公司将该批存货对外出售 60%，剩余存货的可变现净值为 160 万元，乙公司个别报表计提存货跌价准备 20 万元。不考虑其他因素，2016 年 12 月 31 日合并资产负债表中因该存货应列示的递延所得税资产金额为（ ）万元。 A、5B、0C、15D、1023、甲公司为乙公司的母公司，2015 年 12 月 3 日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为 1000 万元，增值税税额为 170 万元，款项已收到；该批商品成本为 700 万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制 2015 年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（ ）万元。A、300B、700C、1000D、117024、2017 年 1 月 1 日甲公司支付价款 5000 万元从集团内部乙公司处取得
