《2012年注册会计师 审计 杨闻萍 习题班-练习sj_lx2101》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2012年注册会计师 审计 杨闻萍 习题班-练习sj_lx2101（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 第 1 页第二十一章 其他特殊项目的审计一、单项选择题一、单项选择题 1、在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时，需要重点评价的 内容不包括（ ）。 A.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响 B.管理层如何评估估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响 C.相关披露的充分性 D.管理层如何评估估计不确定性对会计政策变更的影响2、在评价对会计估计差异的合理性时，注册会计师的下列做法不合理的是（ ）。 A.若会计估计的差异合理，则注册会计师不需要被审计单位调整 B.若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当告知被审计单位治理层并要求其调整 C.若
2、会计估计的差异不合理，则注册会计师应当提请被审计单位管理层调整 D.若被审计单位管理层不调整不合理的会计估计，则注册会计师可能发表非标准审计意见的报告3、在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时，注册会计师不能实现的目的 是（ ）。 A.获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据 B.考虑需要调整会计估计公式 C.被审计单位的未来财务政策 D.评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化，并且做出适当调整或披露4、财务报表日后至审计工作完成日之前发生的交易或事项，可能为注册会计师审计会计估计提供 审计证据，以下说法中不正确的是（ ）。 A.注册会计师对期后发生的交易或事项的
3、复核可能减少甚至取代对管理层形成会计估计过程的复核 和实施的其他审计程序 B.复核期后事项可能为会计估计提供结论性的审计证据 C.注册会计师采用复核期后事项为审计会计估计提供审计证据可以在任何情况下使用 D.注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能替代在评估会计估计合理性时运用的独立估计5、如果上期财务报表未经审计，针对以下情况，注册会计师执行的审计程序不当的是（ ）。 A.如果期初余额对于本期财务报表重要，注册会计师应当在审计计划中对期初余额安排专门的审计 程序 B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据 C.在未能对上期期末存货实施监盘时，注册会计师可
4、根据上期期末存货盘点记录及文件确定存货的 期初余额 D.对期 http:/ 初固定资产原价，注册会计师可审核与形成这些固 定资产相关的采购合同、原始发票、验收凭证等第 2 页6、下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是（ ）。 A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的 会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告 B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见 C.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响 D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论
5、，并在此基础上，确定其对 审计意见的影响7、2011 年 1 月 18 日正大会计师事务所接受东方公司委托，对其 2010 年度财务报表进行审计， 在审计过程中，注册会计师发现东方公司有一未决诉讼事项，要求其在财务报表附注中适当披露， 但遭东方公司拒绝，在此情况下，正大会计师事务所注册会计师李平对 2010 年度财务报表出具了 保留意见的审计报告，2012 年 1 月 16 日北京华荣会计师事务所接受东方公司委托，对其 2011 年 度财务报表进行审计，华荣事务所注册会计师 A 在其审计报告中继续反映该相关事项的最主要条 件是（ ）。 A.该相关事项的错报金额大小和性质强弱 B.该相关事项是否
6、影响本期财务报表 C.前任所出具报告的具体意见类型 D.前任确定的财务报表重要性水平8、注册会计师对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义 进行的各种表述中，不正确的是（ ）。 A.如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映 B.无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映 C.如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映 D.即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映9、下列有关注册会计师对会计估计、关联方和期初余额等特殊项目的审计的提法中，不正确的是 （ ）。 A.注册会计师应当保持应有的职业
7、谨慎，充分考虑期初余额对所审计财务报表的影响 B.注册会计师在将被审计单位以前期间做出的会计估计与其实际结果进行比较时，应当将比较结果 以数量的形式表现出来，即量化两者的差异 C.管理层应当建立健全内部控制，确保关联方和关联方交易在有关信息系统中得以恰当识别，在财 务报表中充分披露，且不存在重大错报 D.注册会计师应当评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性。但利用被审计单位生成的 信息时，注册会计师不必核对该信息是否与会计信息系统处理的数据相一致10、A 注册会计师在对 Q 公司实施的下列审计程序中，难以发现存在但尚未披露的关联方的程序 是（ ）。 A.查阅以前年度审计工作底稿 B.查
8、阅股东大会和董事会会议记录 C.函证所有应收账款第 3 页D.复核 Q 公司向监管机构报送的所得税申报表11、如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求并拒绝 调整，注册会计师应考虑（ ）。 A.出具保留意见或无法表示意见的审计报告 B.将其视为审计范围受到限制 C.出具保留意见或否定意见的审计报告 D.出具带有强调事项段的无保留意见12、如果无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关联方交易的披露 不充分，注册会计师应当区分不同情况出具恰当的非无保留意见的审计报告，下列有关说法错误的 是（ ）。 A.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获
9、取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限 制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告 B.如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计 师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告 C.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限 制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告 D.如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或 无法表示意见的审计报告13、注册会计师了解的下列情况中，无助于对关联方和关联方
10、交易进行了解的是（ ）。 A.了解被审计单位的性质 B.了解被审计单位的组织结构 C.了解被审计单位的行业状况 D.了解被审计单位的投资活动14、注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应着重从以下方面了解并识别被审计单位关联方 的是（ ）。 A.被审计单位的性质 B.被审计单位对会计政策的选择和运用 C.被审计单位的内部控制 D.被审计单位财务业绩的衡量和评价二、多项选择题二、多项选择题 1、为识别 M 公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有（ ）。 A.了解 M 公司与关联方相关的内部控制 B.复核 M 公司在销售业务中的各种产品质量保证程序 C.审阅 M 公司有关银行存款、借款的询证函
11、和贷款证，以识别是否存在担保关系第 4 页D.查阅 M 公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易2、如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当 采取的程序有（ ）。 A.向关联方函证交易的条件和金额 B.检查关联方拥有的信息 C.向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息 D.进一步复核被审计单位财务报表的金额3、如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层（如适用） 获取书面声明。在下列（ ）情况下，注册会计师向治理层获取书面声明可能是恰当的。 A.治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及
12、管理层 B.管理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益 C.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益 D.治理层就某些关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明4、以下属于该企业的关联方的有（ ）。 A.该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员 B.与该企业受同一母公司控制的其他企业 C.该企业的联营企业的其他投资方 D.该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员5、注册会计师应当获取由治理层和管理层提供的所有已知关联方名称的信息，并进行复核；同时 针对信息的完整性实施审计程序的有（ ）。 A.询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方 B.复核被审计单
13、位识别关联方的程序 C.询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系 D.查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录6、在审计过程中，注册会计师应当对下列交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方 的有（ ）。 A.借款利息明显高于同期银行贷款利率 B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品 C.收取大量的货款却迟迟不发货 D.定期向第三方支付预付款7、如果被审计单位上年度财务报表未经独立审计，注册会计师对期初余额应实施的审计程序包括 （ ）。 A.检查形成期初非流动资产和非流动负债的会计记录和其他信息第 5 页B.审阅上期会计资料及相关资料 C.通过本期实施审计程序获取期初流
14、动资产和流动负债的证据 D.通过函证，以证实应收账款、银行存款、应付账款、短期借款的期初存在8、18、上期财务报表由其他注册会计师审计，在本期审计时，注册会计师发现期初余额存在对本 期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应采取的措施可能会有（ ）。 A.告知管理层 B.直接告知前任注册会计师 C.就前任注册会计师的审计问题出具保留意见的审计报告 D.就该事项对本期报表的影响出具保留意见或否定意见的审计报告9、下列关于期初余额审计的叙述正确的有（ ）。 A.如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具 保留意见或无法表示意见的审计报告 B.如果期初余额存
15、在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；如果上期 财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师 C.如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，且对本期财务报表产生重大影响，注册 会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告 D.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，注册会计师应当考虑不接受 委托10、在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时，注册会计师的以下做法中不正确的有（ ）。 A.一般无需专门对期初余额发表审计意见 B.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映 C.
16、如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见 D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围11、下列有关期初余额审计的说法正确的有（ ）。 A.如果财务报表经前任注册会计师审计，后任注册会计师在查阅前任注册会计师审计工作底稿后未 能获取充分适当的审计证据，后任注册会计师应当发表保留或无法表示意见 B.后任注册会计师在审计期初余额时，发现导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项本期依然 存在，后任注册会计师应当继续发表非无保留意见 C.注册会计师在对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见 D.只有当期初余额对本期财务报表重要时，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计 程序12、在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计并发表了 保留意见的审计
