目前会计监督机制存在的问题及对策

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1、目前会计监督机制存在的问题及对策目前会计监督机制存在的问题及对策摘要：摘要： 如今的经济飞速发展，但这种快速也意味中另一层面的漏洞也层出不穷地出 现。如何才能做到本质上的改善，着归结到会计监督机制的成熟与否。本文就将 以此问题为核心，对会计监督机制存在的问题进行阐述，并提出相关的对策，以 推进此体制的成熟。 关键词：监督、漏洞、问题、对策关键词：监督、漏洞、问题、对策 关于会计信息的真实与完整，这是经济数据的根基，也是市场经济的基本根 基。但针对现在风行的不良风气，及大范围地出现会计数据失真的现象，我们该 出台怎样一份策略才能快速地遏制住这种趋势。笔者发现会计监督机制的弱化只 纵容此现象滋生的

2、始作俑者。作为监督机制的成熟与完善与建立，其中包括内部 监督机制和外机制、社会舆论监督以及激励监督机制的健全和完善，从而保障现 代企业会计监督体系的有效运作。以下，本文将对此进行逐一的分析。 一、优化内外部环境一、优化内外部环境 回顾近 30 年的会计改革，国家在会计法律、法规建设上取得了举世瞩目的 成就从国家的会计法律、国务院行政法规到财政部颁布的会计规章制度及规范性 文件，都把会计监督纳入重点。 会计法第 50 条明确指出“国家统一的会计 制度，是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构、 会计人员和会计管理的制度” 。这就充分表明，会计工作成效也取决于会计监督 是否

3、得力、到位。 （一）法制环境优化 在监督与被监督的环境中，监督者具有监督权，被监督者承担被监督的义务， 这种权利义务关系必须以法律的形式固定下来，才能得以实现，因此法律环境对 会计监督体系的正常运作起着要的作用。 从目前的实际情况来看，会计信息失真、会计造假现象仍是层出不穷、屡禁 不止。这一问题的存在，严重影响了会计监督职能的发挥，使会计法规体系受到 冲击，因此，健全和完善会计法，无疑成为当前会计监督体系法制环境优化的头 等大事。 （二）企业制度环境优化 企业制度环境优化就是要建立现代企业制度，公司法人治理结构是建立现代 企业制度的核心，它既是一种治理形式，也是一种组织形式。健全的公司法人治

4、理结构，可为会计监督的有效实制度保证，增强现代企业内部决策的透明性和可 监督性。现代企业制度下，会计通过预测、计划审核、核算、检查、分析、执行 等手段，对公司治理结构中的有关方面进行反映与监此，现代企业制度是高效合 理的会计监督体系运作必不可少的条件。 （三）会计职业道德环境优化 提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。由于会计人员出具 的会计信息反映企业经营活动的整个过程，他的素质的高低直接影响会计信息输 出的质量。高素质的会计人员必以下几方面的条件：首先，遵守实事求是、客观 公正的道德规范。其次，熟悉法规，加强遵纪守法的意识。再者，加强会计人员 的业务胜任能力。 （四）加强社会审

5、计监督机制社会审计监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定，以独立第三者身份 对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会 计报告的真实性负法律责任。社的实质主体是注册会计师，社会审计主体的特殊 性表现在注册会计师具有经济警察和经济人的双重身份，因此，加强注册会计师 审计工作的有效性，是提高会计监督力度的外部基础 （五）建立合理的激励机制 建立合理的激励机制，是建立有效的外部监督机制的重要组成部分。会计监 督问题之所以越来越突出、重要，关键是会计是经理人员的化身，也是多重委托 关系的集中体现，会计监督的好响的将是投资者、债权人、国家、职工、经理人 员及自身的利益，仅仅

6、研究经理人员及会计人员的会计监督成本是远远不够的。 为了实现委托目标，需要降低代理成本，为了克服代能会做出的逆向选择和道德 风险，委托人必须设置恰当的激励机制以协调委托人和代理人的利益关系，并通 过建立和健全监督机制来减轻信息不对称造成的损失。 二、会计监督的现状及其启示二、会计监督的现状及其启示 2002 年，美国的世通公司与安达信会计事务所串通作弊，导致世通公司破 产，安达信解散；世通公司股票每股市价由最高时 64.5 美元骤跌至 9 美分，一 支股票市值上千亿美元的公司涉及数以万计的投资者，有多少人倾家荡产，欲哭 无泪。无独有偶，2002 年中国证监会也查处了一家 A 股上市公司，该公司

7、故意 造假账，虚构利润 7 亿多元，并查明该公司股票市 1999 年 12 月 30 日至 2000 年 12 月 29 日仅一年时间狂涨 440%，社会影响极其严重。以上两个案例告诫我 们，会计造假、监督缺位给国家、社会、企业带来巨大的伤害。需要关注的是这 种伤害仍然在继续发生着。尽管政府和各级监督机关在不断地加大监管力度，但 并没有净化会计环境，遏制会计舞弊行为。会计造假案时有发生，会计监督仍不 可松懈。 回顾近 30 年的会计改革，国家在会计法律、法规建设上取得了举世瞩目的 成就。从国家的会计法律、国务院行政法规到财政部颁布的会计规章制度及规范 性文件，都把会计监督纳入重点。 会计法第

8、50 条明确指出“国家统一的会 计制度，是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机 构、会计人员和会计管理的制度” 。 三、会计监督机制建设需要创新三、会计监督机制建设需要创新 （一）法律监督体系。 会计法和注册会计师法是会计监督机制中法律监督体系的总原则，相关的还 有审计法、证券法、税法等。法律监督的重要理念是“有法必依，违法必究” 。 笔者认为法律监督应当强调“违法必究” ，同时强调“必究的程序及措施” 。如果 “违法必究”不到位，事倍功半，因为“扫帚不到，灰尘不会自己跑掉” 。 （二）行政监督。 对企业会计行为进行监督、检查，原本是法律赋予各有关行政管理部门的职 能，

9、十分需要因为会计监督是全社会共同的义务和责任。可是有些部门并没有制 订常年监督检查的工作计划，想查就查，突击检查，查后就处罚，缺少与会计主 管的行政部门互动及协调，特别是在相关工作人员对会计专业技术不够熟悉的情 况下，容易产生偏差。 （三）自律监督。 国家十分重视自律监督工作，早在 1999 年第三次修订会计法时就将“健 全企业内部控制”明确下来，财政部随即连续制定发布了企业内部会计控制规范基本规范及 7 项具体规范，2007 年又成立了“企业内部控制调研小组” 。企业内控是重要的自律监督之一，是企业的“家法家规” ，企业内控涉及大量 的财务、会计专业知识，因此无论是做会计的，还是管会计、查会

10、计的以及企业 的领导班子都要熟悉、掌握财务、会计专业知识，否则“欲速则不达” 。 （四）群众监督。 群众监督任何时候都很重要。许多会计造假案件就是群众举报的，甚至包括 “内部”群众本单位群众。笔者认为，为了充分发挥群众监督的作用，其举 报、受理、反馈仍有待于加强、完善。会计工作是一项涉及面很广的经济管理工 作，对企业会计工作的监督，仅仅依靠会计人员、注册会计师和政府有关部门的 力量是远远不够的，必须发挥人民群众的力量，任何单位和个人都举揭露违法会 计行为，这应是法律赋予各单位、每个公民的权利和义务，对监督会计工作的依 法进行有重要的意义。 参考文献：参考文献： 1邓天林. 会计监督机制建设创新的探讨R湖南省会计学会.2010. 2赵新生. 我国企业会计监督机制的现状与完善措施J财经与管理.2010. 3李金柱.黄刚.现行会计监督机制存在问题及对策探讨J中国商界.2010.