全省货物和劳务税业务培训资料

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1、1全省货物和劳务税业务培训资料全省货物和劳务税业务培训资料 （学习资料 仅供参考）第一章第一章 综合部分综合部分一、关于货劳税的税源管理和税收分析一、关于货劳税的税源管理和税收分析 （一）税源管理（一）税源管理 作为税政部门，必须做到对所辖区货劳税税源心中有数，税源管理包 括以下几个方面： （1）货劳税收入中，主要税源的行业分布、企业分布； （2）重点企业货劳税收入情况； （3）所在地区每年减免税情况的数据，包括企业户数、备案、报批、减 免税额、清算情况等等； （4）一般纳税人认定情况、分布情况； （5）小规模企业的基本情况，如户数、分布、税收收入情况等； （6）行业税负情况和行业管理情况。

2、（二）税收分析（二）税收分析 税收分析内容：税收分析内容： （ （1） ）相应数据分析，即通过 CTAIS、金税工程的相应数据进行分析，找 出货劳税工作的薄弱环节以及需要评估的企业。数据分析主要有零申报情 况分析、减免税情况分析。 （ （2） ）政策推行情况分析，通过税收政策的变化，分析货劳税收入的变 化情况和货劳税工作应改变的重点和着力点。 （ （3） ）货劳税征管情况的分析，通过对货劳税行业管理情况的分析，找 出在管理中的薄弱环节和需改进的地方，制定相应管理办法，解决管理中 的难点。 税收分析重点：税收分析重点： 首先，首先，要制定工作要求，把税收分析的具体工作落实到每个人，同时 对分析的

3、内容、要求、目标作出详细的要求，并按时督促检查。 其次其次，要建立档案。对税收分析的成果，要建立档案，便于查找。 第三第三，要网上发布，对税收分析资料必须在科室的网页上发布，便于 上级查阅和决策参考。 第四第四，要与实际工作相结合，要根据税收分析的情况，找出货劳税工 作的不足，制定相应的整改办法。二、关于减免税及其他审批工作二、关于减免税及其他审批工作（包括减免税、一般纳税人认定和发 票限额的审批） （一）当前的审批工作中存在的主要问题（一）当前的审批工作中存在的主要问题：21、上报资料没有按省局要求去做，既多又杂，超出省局的要求，既增 加企业负担，又增加税政科的负担。如一般纳税人申报资料、公

4、司章程、身 份证和税务登记证，以及减免税审批中的残疾人的身份证等资料，无需重 复报送。 2、报批类减免税没有做到按月审核，有的按季、半年，有的按年。 3、备案类减免税清算走过场。 4、先评后退走过场。一是清算不到现场，不知道实际情况；二是没有 完整的清算报告，情况不明。 5、个别地方一般纳税人认定中违反认定规定，产生恶果。 （二）工作要求：（二）工作要求： 1、要、要严严格把关。格把关。审批工作是各类报批事项的最终环节。税政部门起到 的是承上启下的作用，既要对基层主管税务机关前期相应工作进行审查， 又要对分管局长负责，为其把关。审批过程也是行政执法的过程，必须严 格按各项政策办理，否则将会承担

5、法律风险。同时，在审查过程中，凡不符 合审批条件的企业，一律不得审批。同时，不能因地方政府或者领导的压 力而丧失原则，要做好解释工作。因为最终负责的是你。 2、要、要认认真真审查审查各各项项上上报报材料。材料。一是要审查各项工作流程是否走完；二 是要审查企业各项上报资料是否完备、真实；三是要审查基层管理部门调 查报告内容是否完整、准确。 3、企、企业业上上报报的的资资料，必料，必须严须严格按省局要求格按省局要求办办。 。一个明确：资料不是越 多越好，只要达到省局要求就行。四种情况：一是必须上报的资料，企业必 报；二是有的资料一年报一次即可，有的可以按月报（如残疾人证）；三是有 的资料不需要报，

6、网上查询即可（如税务登记资料）；四是要认真开展年终 清算活动。 三、货劳税基础管理工作规范三、货劳税基础管理工作规范 （一）关于工作规范： 1、规范的编写，是在广泛征求意见的基础上，结合货劳税具体征管工 作的实际，按照货劳税的工作要求写出的，编写人员大部分都是县市的税 政股长或骨干。在编写过程中，力求简洁，易于操作，结合实际工作的要求。2、为了避免不必要的法律责任，省局制定的规范没有下文，因此既不 是规定，也不是办法，只是一个操作指南，告诉大家在具体的征管工作中 怎样去做，怎样做好。 3、规范不是强制性的，它不是规定，只是告诉你怎样去做，如何做好。4、货劳税工作规范，是全省货劳税征管工作的指南

7、，必须全省统一， 各地在执行过程中，必须以货劳税规范为蓝本执行，如果规范制定的仍有 不足之处，要及时上报省局，以便及时修改。同时，全省统一按照规程去做， 也可避免不少法律责任，减少管理员在日常征管中的随意性和不确定性。 （二）工作规范的落实：（二）工作规范的落实：3各级税政部门要把执行工作规范作为每年工作的大事来抓。 一是一是每年必须办一至两期培训班，根据本地的税源结构和行业特点， 有的放矢，重点是一般纳税人的管理，培训对象应是税收管理员和税政骨 干。 二是二是狠抓落实，各级税政部门要身体力行，与管理员一起到企业去操 作规范，同时要建立可行的制度，督促管理员按规范的要求去做，每年年 终，对管理

8、员执行规范的情况进行检查。 三是三是要建立档案，对管理员在日常征管中的征管资料、表格，要装订 成册，便于检查和查找。 四是四是省局在今年的年终考核中，增加对规范执行情况的检查内容。 四、省局对市州、县市货劳税工作的主要要求四、省局对市州、县市货劳税工作的主要要求 1.严格执行政策，所管地区在政策执行上不出大的问题。特别是不能 出现严重违反政策的案件，以及虚开、虚抵的案件，导致国家收入大量流 失。 2.在政策管理上，必须严格按照总局、省局规定的各项工作流程执行。 不能超越这个流程，更不能违反政策规定，自行制定管理办法。 3.税收管理员的各项征管工作，必须按照省局下发的货劳税工作规范 去做。同时，

9、税政部门必须抽查管理员执行规范的情况。 4.在具体执行政策的过程中，如遇到问题，要及时向上级主管部门报 告。同时，要进行认真的调查研究，向上级提出自己的意见和解决问题办 法。 5.能从 CTAIS、金税工程等相应数据中，通过税收分析，找出在政策 上、管理上存在的不足之处。同时，能从这些信息中筛选出应评估的企业， 并根据三方信息和企业财务资料，分析出企业在纳税中存在的问题和疑点。6.能够根据省局下发的货劳税工作的参考指标进行分解。能够具体到 各县市区，同时针对考核情况，及时发现货劳税工作存在的问题，并加以 解决。 7.每年不定期地举办货劳税培训班，重点培训税收管理员和税政业务 骨干。8.办好各市

10、州、县市区税政部门的网页。通过网页能够了解各地货劳 税工作的情况、税源情况、政策执行情况等。第二章第二章 增值税业务部分增值税业务部分一、一般纳税人认定管理一、一般纳税人认定管理 （一）政策调整（一）政策调整 为了贯彻新增值税暂行条例，国家税务总局以 22 号令颁布了新的增 值税一般纳税人资格认定管理办法，新办法对实现依法纳税，公平税收 负担，彰显权利义务，优化纳税服务将会起到重大促进作用，它的实施必4然给新时期的增值税管理带来深远的影响。相较原来的一般纳税人认定管 理办法，新办法的政策变化主要表现在三个方面： 1、 、资资格格认认定条件放定条件放宽宽了。了。一是纳税人年应税销售额的确认不再按

11、年 计算、年初认定，改按在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税 销售额计算，只要超过小规模纳税人标准，随时可以认定；二是新开业及 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，只要提出申请并且符合 认定条件，也可认定为一般纳税人；三是放宽了个体工商业户认定为一般 纳税人的条件，原来需要上报省局审批，现在只需要主管税务机关批准即 可。 2、 、纳纳入入辅导辅导期管理的条件减少了。期管理的条件减少了。一是辅导期对象范围缩小，仅新开 业或年应税销售额未超过小规模纳税人标准的小型商贸批发企业及总局 规定的其他情形实行辅导期管理；二是辅导期期限由原来的 6 个月缩短 为 3 个月；三是辅导期转正

12、不再进行纳税评估。在纳税辅导期内，主管税 务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其 他需要立案查处的税收违法行为的，期满后的次月起不再实行纳税辅导期 管理。 3、税收管理、税收管理员员工作工作职职能能简简并了。并了。一是取消了税务约谈工作环节；二是 需要实地查验的企业范围缩小，仅新开业或年应税销售额未超过小规模纳 税人标准的纳税人，在一般纳税人资格认定时需要进行实地查验。 （二）管理难点和主要问题（二）管理难点和主要问题 1、个体、个体户认户认定后的后定后的后续续管理管理难难度度较较大。大。一是建账建制难度大，账目、 数据的真实性难于确认，不能按要求设置帐簿和进行核算，

13、财务人员多为 代帐人员，素质不高、更换频繁，核算准确性较差，其财务核算不能准确反 映财务状况和生产经营的实际情况，易存在虚假财务信息。二是个体户购 进货物无法取得专票，由于上游环节没有进行资格认定，无法或拒绝提供 专用发票。三是征管质量难保证，个体户税收遵从度低，在发票保管、税收 申报等问题上都难以达到要求。四是金税工程设备安全难以保证，存在安 全隐患。 2、部分行、部分行业业因没有因没有进项进项抵扣，抵扣，导导致税致税负较负较高。高。如采掘行业、建筑行业 等行业，因其认定后无法取得进项发票，普遍认定积极性不高，采取化整 为零、分折企业的方法逃避认定。 3、税政部、税政部门对纳门对纳税人申税人

14、申请请一般一般纳纳税人的税人的资资料不料不统统一。一。一般纳税人的 认定资料应分两种情况：一是属年应税销售额超过财政部、国家税务总局 规定的小规模纳税人标准的纳税人，只需报送增值税一般纳税人申请认 定表；二是年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税 人标准以及新开业的纳税人,申请认定资料主要是 5 项内容：1.认定申请审 批表；2.税务登记证副本；3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印 件；4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其 复印件；5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及 其复印件。5部分税政部门仍存在管理惯性，让纳税人报送的申

15、请资料种类繁杂， 有的要报申报表、财务报表、工商执照、企业章程等。不仅加大了办税成本、 增加了企业负担，还增加了国税部门的工作量。 4、一般、一般纳纳税人的注税人的注销销管理管理问题问题。 。一般纳税人的注销管理是当前一般 纳税人管理的薄弱环节，部分纳税人由于长期销售货物没有申报纳税，申 请注销时往往存在帐实不符的问题。税收管理员在销户清算时普遍没有深 入分析企业销户原因，只是根据企业报表就表清算，对存货、往来帐等科 目记载的真实性没有实地核查，造成大部分销户报告都是无问题报告，没 有对销户的纳税人起到最后的监控作用，导致税款流失。 （三）管理的重点（三）管理的重点 1、搞好、搞好执执行落行落

16、实实。 。一方面要密切注意新旧政策变化，将年应税销售额 条件的确定、认定管理对象的划分、实地查验的对象及重点、辅导期管理 的政策变化、不予认定的政策规定、认定后的资格管理等重点政策弄懂弄 通，确保政策执行过程中不出纰漏；另一方面要严格按照省局下发的操作 规程进行操作，对受理申请、流转审批、实地查验、文书送达、辅导期管理、 日常监控等各个环节要重点把握，既不能缺位，要把政策规定的职责履行 好，也不能越位，不当作为，要严格按规程办事，确保执行政策不走样。 在认定对象方面要执行总局规定，即达到标准的均要做好宣传解释工 作，认定为一般纳税人。对小规模企业达到标准的，如不主动申请，要强制 认定。对需要专用发票的个体户，要鼓励他们主动申请认定，如不申请，强 制认定。对不能取得进项抵扣凭证的个体户，争取认定，允许注销税务登 记。认定一般纳税人的个体户和小规模企业，不需要专票的，不强制要求 使用防伪税控系统，不强制推行网上申报。 2、加、加强强后后续续管理。管理。加大对新认定纳税人财务、税法、办税程序等相关 知识的宣传培训力度。加强巡查巡管力度。做好增值税专用发票的核定、