经济法基础班讲义（税收征收管理法律制度）

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1、精品讲义本资料由会计课件网： 的心飞扬提供经济法基础班讲义（税收征收管理法律制度）经济法基础班讲义（税收征收管理法律制度）第七章 税收征收管理法律制度本章考情分析本章考情分析在最近 3 年的考试中，本章的平均分值为 5 分，2006 年的分值为 6 分，题型全部为客观题。最近 3 年题型题量分析 分值2004 年2005 年2006 年单选题1 题 1 分1 题 1 分2 题 2 分多选题2 题 4 分 1 题 2 分判断题2 题 2 分2 题 2 分2 题 2 分合计5 题 7 分3 题 3 分5 题 6 分2007 年教材的主要变化2007 年考试大纲、教材对本章内容进行了较大调整，主要变

2、化是：在第三节对“税款征收措施”进行了重大调整。针对 2007 年的考试，考生应注意以下问题：（1）本章考点不多、重点突出，复习难度并不大，考试中不能丢分；（2）注意“税收征收措施”、 “税收优先权、代位权、撤销权”在简答题中的应用。第一节第一节 税收征收管理概述税收征收管理概述 1.税务机关的权利（P287）（1）税务管理（2）税款征收（3）税务检查（4）行政处罚【例题】根据税收征收法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关职权的是（ ） 。A.税务管理 B.税款征收C.税务检查 D.税务处罚答疑编号 10070101：针对该题提问【答案】ABCD【解析】税务机关的职权包括：税务管理、税款征收

3、、税务检查、税务处罚。2.纳税人的权利（P288）第二节第二节 税务管理税务管理 （一）税务登记（P290）1.开业登记（P292）（1）从事生产、经营的纳税人“自领取营业执照之日起 30 日内”，向税务机关办理税务登记。精品讲义本资料由会计课件网： 的心飞扬提供（2）纳税人申报办理开业税务登记时，应当出示的证件和资料（P293）营业执照有关合同、章程、协议书银行账号证明居民身份证组织机构统一代码证书【例题】根据税收征收管理法的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ） 。A.自领取营业执照之日起 15 日内 B.自领取营业执照之日起 30 日内 C.自申请营业执照之日起 45 日内

4、D.自申请营业执照之日起 60 日内 答疑编号 10070102：针对该题提问【答案】B2.变更登记（P295）从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起 30 日内向税务机关办理变更税务登记。3.注销登记（P298）（1）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。（2）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。【例题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳

5、税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 （ ）答疑编号 10070103：针对该题提问【答案】（二）账簿、凭证管理1.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起 15 日内，按规定设置账簿。 （P301）2.扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴账簿。 （P301）3.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。 （P301）【解释】考生不仅要掌握具体的时间（15 天、30 天） ，还要注意时间

6、起点（自领取营业执照之日、从领取税务登记证件之日起） 。【例题 1】根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指（ ） 。 （2002 年）A.15 日内 B.30 日内C.40 日内 D.60 日内答疑编号 10070104：针对该题提问【答案】A【例题 2】根据税收征收管理法的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该期限为（ ） 。精品讲义本资料由会计课件网：

7、的心飞扬提供（2005 年）A.7 日 B.15 日 C.30 日 D.45 日答疑编号 10070105：针对该题提问【答案】B【例题 3】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（ ） 。A.自领取营业执照之日起 30 日内B.自领取税务登记证件之日起 30 日内C.自领取营业执照之日起 15 日内D.自领取税务登记证件之日起 15 日内答疑编号 10070106：针对该题提问【答案】D【例题 4】根据税收征收管理法的规定，从事生产、经营的纳税人应（ ）内，按规定设置账簿。A.自领取营业执照

8、之日起 30 日内B.自领取税务登记证件之日起 30 日内C.自领取营业执照之日起 15 日内D.自领取税务登记证件之日起 15 日内答疑编号 10070107：针对该题提问【答案】C（三）发票管理1.临时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。 （P304）2.已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存 5 年。 （P308）3.账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为 10 年。 （P311）【例题】根据税收征收管理法的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存（ ） 。A.3 年 B.

9、5 年 C.10 年 D.20 年答疑编号 10070108：针对该题提问【答案】C4.发票的检查（P308） （多选题）（1）检查印制、领购、开具和保管发票的情况（2）调出发票查验（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料（4）向当事人各方询问与发票有关的问题和情况（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以录音、录像、照相和复制。【例题 1】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（ ） 。 （2006 年）精品讲义本资料由会计课件网： 的心飞扬提供A.调出发票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D

10、.检查领购、开具和保管发票的情况答疑编号 10070109：针对该题提问【答案】ABCD【例题 2】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。 （ ） （2006 年）答疑编号 10070110：针对该题提问【答案】（四）纳税申报1.纳税申报的方式（P312）纳税申报方式包括：直接申报、邮寄申报、数据电文申报和其他方式（P322） 。2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 （P323）【例题】企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。 （ ）（200

11、3 年）答疑编号 10070111：针对该题提问【答案】第三节第三节 税款征收方式税款征收方式 一、税款的确定方式（一、税款的确定方式（P324）1.查账征收。适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。2.查定征收。适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。3.查验征收。适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。4.定期定额征收。适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税

12、依据的个体工商户（包括个人独资企业） 。二、税款的缴纳方式（二、税款的缴纳方式（P325）（1）纳税人直接向国库经收处缴纳（2）税务机关自收税款并办理入库手续（3）代扣代缴（4）代收代缴（5）委托代征精品讲义本资料由会计课件网： 的心飞扬提供手写板图示 0701-01手写板图示 0701-02【例题】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，适用的税款征收方式是（ ） 。 （2006 年）A.查账征收 B.查定征收C.查验征收 D.定期定额征收答疑编号 10070112：针对该题提问【答案】B三、税款征收措施（重点）三、税款征收措施（重点） （P326）（一）核定应纳税额（P3

13、26）1.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形（P326）（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；手写板图示 0701-03如果企业 4 月 1 日拿到工商营业执照，从领取营业执照之日起 30 天内办理税务开业登记，逾期不办理，税务机关限期改正，逾期不改正，逾期不改正的,经地方税务机关提请,由工商部门吊销其营业执照。精品讲义本资料由会计课件网： 的心飞扬提供手写

14、板图示 0701-04企业应当在 4 月 10 日交上个月的增值税，到期不交税，税务机关可以责令限期交税，逾期不缴纳，税务机关可以采取税收强制措施。手写板图示 0701-05在交企业所得税时应当在年度终了后，45 天内进行纳税申报，申报指的是交纳税申报表以及会计决算报表。如果到期不申报，经税务机关责令限期申报，逾期不申报，税务机关有权核定应纳税额。（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；（7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。【例题 1】根据税收征收管理法的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ） 。 （2003 年）A.有偷税、

15、骗税前科的B.拒不提供纳税资料的C.按规定应设置账簿而未设置的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的答疑编号 10070113：针对该题提问【答案】BCD【例题 2】纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。 （ ） （2001 年）答疑编号 10070114：针对该题提问【答案】2.核定应纳税额的方式（P326）（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本（费用）加合理的利润或其他方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）

16、按照其他合理方法核定。当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种或两种以上的方法核定。3.关联企业应纳税额的核定（2007 年新增） （P327）纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：（1）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；精品讲义本资料由会计课件网： 的心飞扬提供（2）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；（3）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；（4）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；（5）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。【解释】纳税人与其关联企业未按照独立企业之间