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1、完善转方式调结构税收政策的几点思考完善转方式调结构税收政策的几点思考 山东省国家税务局副局长 胡立升 信息来源： 国家税务总局 点击次数： 734字号：【 大 中 小 】近年来，山东省国税局全面贯彻落实中央关于增值税转型、出口退税率调整等一系列税制改革和税收调控措施，有力促进了山东经济平稳较快发展和转变经济发展方式，取得了良好成效。但与转方式、调结构的要求相比，现行税收政策仍需进一步完善。一、完善转方式调结构税收政策应把握的几个原则一、完善转方式调结构税收政策应把握的几个原则税收作为调节经济运行和收入分配的重要工具，在促进转方式、调结构方面发挥着重要作用，在政策设计和实施过程中，必须把握好以下
2、四个原则。一是遵循经济发展的内在规律。经济结构调整和产业结构优化升级有其内在规律性，受资源禀赋、技术进步、国家政策等多方面因素的影响，必须有序、渐进推进。利用税收政策促进转方式、调结构，必须遵循经济发展的内在规律，科学合理确定税收政策的作用空间、重点领域。同时应根据各地经济发展所处的不同阶段，研究和把握产业结构长期演变趋势与方向，加大对先导产业的税收支持力度，并进而带动各产业发展。二是符合国家宏观调控的方向和目标。税收政策作为国家宏观调控政策的重要组成部分，必须为实现宏观调控目标服务。在当前经济形势下，税收政策的调整和完善必然紧紧围绕贯彻落实中央财政政策、增强中央政策调控针对性和灵活性这一目标
3、来进行。从长远来看，重点应围绕科学发展的要求和保增长、促转型、惠民生等方面来推进税制改革和税收政策调整。三是与现行财政体制相衔接、相适应。一项税收政策要发挥作用，不仅决定于政策设计本身是否科学合理，还决定于政策实施的环境，特别是应做好与财政体制的衔接，充分考虑地方政府财力负担等因素。比如在实施税收优惠政策时，税收减免切忌给地方政府财力带来太大负担；在实施税收限制性措施时，应采取循序渐进、逐步淘汰的办法，给予两高一资产业一段时间的过渡期，避免对当地财政收入造成太大影响。四是注重政策的协调性、针对性和稳定性。首先，在制定税收政策时，既应考虑收入因素，还应考虑管理因素；既应考虑如何实现国家宏观调控目
4、标，还应考虑如何调动地方政府的积极性；既应考虑如何促进经济结构结构调整，还应注意改善民生、维护社会和谐稳定。其次，政策设计应科学精细，避免粗放简单，做到该扶持的扶持，该限制的限制。再次，应保持政策的相对稳定性，避免频繁调整和变动，给企业创造稳定、可预期的政策环境。二、税收政策促进转方式调结构的着力点二、税收政策促进转方式调结构的着力点党的十七大明确提出加快经济发展方式三个转变，从需求结构来讲，必须扩大内需；从产业结构来讲，必须推动产业优化升级；从要素结构来讲，必须促进科技进步和劳动者素质提高、减少物质资源消耗。税收政策的调整，必须着力在这些方面下功夫。（一）促进扩大内需。从我国经济运行情况看，
5、税收政策在撬动内需特别是扩大民间投资和刺激消费需求方面应进一步发挥作用。在扩大民间投资方面，重点是配合国家的产业政策，降低民间投资享受税收优惠政策的门槛，引导民间投资兴办国家鼓励发展的产业。在扩大消费需求方面，应重点抓好三个方面的工作：一是针对社会保障不够健全、民众进行防御性储蓄的情况，开征社会保障税，增强收入预期，消除民众特别是低收入者的后顾之忧；二是针对农村消费市场没有完全启动的情况，完善鼓励三农发展的各项税收政策，打开广阔的农村市场。三是针对贫富差距拉大的情况，完善个人所得税制、扩大财产税征税范围、开征遗产税和赠与税，调节收入分配差距，增加低收入阶层收入，刺激消费特别是即期消费。（二）推
6、动产业优化升级。一是支持高新技术产业发展。目前税收政策在支持高新技术产业发展方面，主要存在对一般企业支持较大、对特定企业支持不够，对已经产生收益的企业支持力度较大、对尚未产生收益的企业支持力度不够，直接减免税优惠较多、间接减免税优惠不足等问题。下一步，税收政策支持的重点应当以中小型高新技术企业、风险投资企业以及处在研发初期、尚未取得收益的企业为主，强化对研究开发、自主创新、技术转让等的支持，加大投资抵免、加速折旧、税前列支等间接优惠力度，完善对高科技人才的税收优惠政策。二是支持战略性新兴产业发展。新能源、新材料、新信息、新医药等战略性新兴产业决定着经济的未来，但在发展初期，由于技术不够成熟、产
7、品认可度不高等原因，也面临不小的市场风险，需要加大税收政策扶持力度。以风电产业为例，目前国家给予风电企业增值税即征即退 50%的优惠政策，但从我们调研情况看，风电企业前期设备投资巨大，有的占到建设成本的 85以上。对于 2009 年之前成立的风电企业来说，设备投资包含的增值税进项税额不允许抵扣，企业税负较重，大约在 16%左右；对于 2009 年之后成立的风电企业来说，虽然进项税额允许抵扣，但由于设备投资巨大，进项税额全部抵扣完一般需要四年以上的时间，企业大量资金被长时间占用，增值税即征即退 50%的优惠政策未能发挥实质作用。为了支持风电企业发展，对 2009 年之前成立的风电企业，可以考虑给
8、予购进机器设备退还增值税进项税额的优惠；对 2009 年之后成立的企业，可以考虑进一步提高增值税即征即退幅度。三是鼓励自主创新。技术创新引领经济结构调整和产业结构升级，事关高新技术产业发展和传统产业改造升级。如再制造技术，其不仅有利于发展循环经济和培育新的经济增长点，而且是促进制造业和现代服务业发展的有效途径。以国家认定的汽车零部件再制造试点企业潍柴动力再制造有限公司为例，该公司主要从社会上零散回收旧发动机用于再制造，很难获取增值税专用发票，增值税进项税额无法抵扣，导致税负畸高；在企业所得税方面，基本上没有税收优惠。从整体上看，企业税负较重。建议参照再生资源增值税政策，按一定比例对该类企业增值
9、税实行先征后退，同时将汽车零部件等再制造产品列入资源综合利用企业所得税优惠目录，加大对再制造企业的支持力度。（三）促进节能减排和环境保护。一是提高税收政策协调性，进一步加大对节能环保产业的支持力度。目前，对节能环保产业的支持主要集中于企业所得税政策，而且适应范围较窄，限制条件较严。应探索完善增值税、企业所得税、消费税等多个税种的税收优惠，加大扶持和引导力度。比如对新能源汽车，目前采取的是对私人购买者给予财政补贴、由生产企业兑付的方式，带来诸如有些地方设置政策壁垒、只对特定品牌和产地新能源汽车给予补贴等问题，对此，可以考虑实行企业所得税减免、车购税减免等综合性措施，引导新能源汽车的生产和消费。二
10、是扩大政策覆盖面，加大对节能环保新技术、新工艺、新产品的支持力度。目前节能环保税收优惠目录主要采取列举法，有些新的节能减排技术、工艺和产品势必不能及时享受到税收优惠，应定期补充和修订税收优惠目录，建议目录采取定义法与列举法相结合的方式，以更加全面、及时地支持先进的技术工艺。如山东枣庄某企业利用生产水泥产生的余热进行发电，每年节省 12000 余吨标准煤，减少 4 万余吨CO2、SO2 和 NO 等有害气体排放，具有非常明显的社会效应。但由于利用余热发电项目不在税收优惠目录之列，加上企业生产基本不需要采购原材料和消耗动力，进项税额非常少，导致增值税税负达到 15%。三是进一步完善限制性政策，推动
11、两高一资企业转型。近期国家取消了部分两高一资商品的出口退税，从出口渠道入手有效降低了能源资源消耗，相比之下，对以内销为主的两高一资产品的限制政策还不够。应尽快将资源税改革推向全国，并研究开征环保税，促进两高一资企业转型升级。（四）鼓励人力资本投资。一是加大对教育的支持力度，特别是对民办学校和培训性机构，在营业税、企业所得税等方面给予一定的税收优惠，鼓励民间资本投向教育事业。二是加大对企业员工在职培训的支持力度。随着知识经济发展和企业技术进步加快，加强教育培训成为企业提高员工素质和应对市场挑战的重要途径，培训的频率和层次也不断提高，相比之下，税法规定的教育经费扣除比例偏低。应适度提高职工教育经费
12、税前扣除标准，引导企业加大对教育培训的投资力度。三是更多地体现对劳动者的关爱。国内外研究表明，企业福利支出有助于累积人力资本，进而促进企业经济发展。目前，企业所得税法实施条例规定合理的工资薪金可在税前扣除，但规定的职工福利费扣除比例偏低。应进一步完善企业所得税税前扣除政策，提高福利费用等的扣除标准，促进人力资本累积。（五）促进区域经济协调发展。目前我国的税收优惠政策已经由区域性优惠为主转变为产业性优惠为主，但仍需给予中西部地区、东北老工业基地一定的税收优惠政策，加大对欠发达地区支持力度，促进各区域发展相协调。一是采取税制改革先行的策略，使欠发达地区率先享受到税制改革的利益，比如之前国家在东北地
13、区试点增值税转型、今年在新疆试点资源税改革等。二是对于普惠性的税收政策，可以考虑给予欠发达地区更大的优惠，特别是对欠发达地区自主创新、人力资本投资和发展高新技术产业，税收政策更应加大支持力度，促进东部地区高新技术产业向中西部梯次转移，帮助欠发达地区发挥后发优势、加快发展。三是对欠发达地区严格执行税收限制性措施，防止两高一资产业借转方式、调结构之机向中西部地区转移，保护当地生态环境。三、加大政策落实力度确保发挥实效三、加大政策落实力度确保发挥实效税收政策制定后，关键是落实。税务部门应通过管理、服务等一系列行之有效的措施，确保各项税收政策落到实处。一是加强税收管理。加强税收管理，既可以保障纳税人应
14、该享受的税收权益，又可以防止个别纳税人钻政策空子，堵塞税收管理漏洞。一项新的政策出台后，应加强税务部门内部培训，完善配套制度，规范操作要求，防止执行中出现偏差。加强监督检查，强化工作指导，确保政策落实不打折扣。加强跟踪问效，深入开展税收政策调研和执行效果评估，及时反馈政策落实中遇到的新情况、新问题，提出完善政策的意见建议，使税收政策更有效地实现预期目标。二是优化纳税服务。纳税服务直接关系到税收政策落实的速度、力度和效果，这一点在税收优惠政策的落实中体现得尤为明显。税务部门应加强政策宣传和纳税咨询，帮助纳税人掌握和运用好各项税收政策，特别是以纳税人合理需求为导向，针对不同群体开展差异化的宣传辅导。进一步拓展办税方式，优化办税流程，精简涉税资料，减轻办税负担，不断提高办税质量和效率。完善法律救济途径和渠道，进一步整治行业作风，维护纳税人的合法权益。三是强化部门协作。目前，有些税收政策的享受需要多个部门联合审批认定、出具认定证书或文件，一旦出现拖延和滞后，就会影响税收优惠政策及时兑现，乃至企业正常的生产经营。比如对高新技术企业的税收优惠，需要科技等部门的认定；企业出口退税需要海关的完税证明等等。因此，应采取加快涉税事项办理进度、定期传递信息数据、召开部门联席会议等措施，加大部门协作力度，为税收政策落实创造良好的环境和条件。
