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1、1.大华有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑 损益。2010 年 11 月 31 日，市场汇率为 1 美元6.5 元人民币。有关外币账户期末余 额如下：项目外币账户金额（美元） （万元）汇率记账本位币金额（人民币） （万元）银行存款5006.53 250应收账款206.5130应付账款106.565长期借款806.5520大华公司 12 月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）： （1）12 月 1 日，大华公司以每股 5 美元的价格购入甲公司的股票 100 万股，作为交易性 金融资产核算，当日的汇率为 1 美元6.46 元人民币，款项已用美元支付。 （2）
2、12 月 10 日，大华公司对外销售一批商品，售价为 30 万美元，当日的市场汇率为 1 美元6.6 元人民币，款项尚未收到。 （3）12 月 16 日，收到国外的投资 500 万美元，合同约定的汇率为 1 美元6.8 元人民币 ，款项已收到，当日的市场汇率为 1 美元6.53 元人民币。 （4）12 月 20 日，大华公司购入一批原材料，该批原材料的价款为 50 万美元，款项尚未 支付，当日的市场汇率为 1 美元6.56 元人民币。 （5）12 月 23 日，大华公司收到上月应收货款 20 万美元，款项已存入银行，当日的市场 汇率为 1 美元6.55 元人民币。 （6）12 月 31 日，计
3、提长期借款利息为 5 万美元，利息尚未支付，该项长期借款是在 201 0 年 1 月 1 日借入的，用于建造固定资产，到期一次还本付息，该项固定资产在 2010 年 1 月 1 日已开始建造，2010 年末尚未完工。 （7）12 月 31 日，当月购入的甲公司的股票公允价值为每股 4.6 美元，当日的市场汇率为 1 美元6.56 元人民币。 要求： （1）编制上述业务的相关会计处理； （2）计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。 （假定不考虑税费的影响）2.资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，甲公司以人民币作为 记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算
4、汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户在 210 年 2 月 28 日余额如下： 项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8006.905 520应收账款4006.902 760应付账款2006.901 380长期借款1 2006.908 280（2）甲公司 210 年 3 月发生有关外币交易和事项如下：3 月 3 日，将 20 万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为 1 美元 6.88 元人民币，当日银行买入价为 1 美元6.85 元人民币。3 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万美元。该原材料已验收入库， 货款尚未支付。当日市场汇
5、率为 1 美元6.86 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料 的进口关税 550 万元人民币，增值税 466 万元人民币。3 月 14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万美元，货款尚未收到。当日市场汇 率为 1 美元6.85 元人民币。假定不考虑相关税费。3 月 20 日，收到应收账款 300 万美元，当日存入银行。当日市场汇率为 1 美元6.84 元人民币。该应收账款系 2 月份出口销售发生的。3 月 31 日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款为 1 200 万美元，期限 2 年，年利率为 4%，按季度计提借款的利息，每年付息到期一次还本。借款系 210 年 1 月 1
6、 日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给外 国的供应商。该生产线的土建工程已于 209 年 10 月开工，专用设备于 210 年 2 月 20 日验收合格并投入安装。到 210 年 3 月 31 日，该生产线尚处于建设过程当中，预计工期 为 2 年。3 月 31 日，市场汇率为 1 美元6.82 元人民币。要求：（1）编制甲公司 3 月份外币交易和事项相关的会计分录。（2）填列甲公司 210 年 3 月 31 日发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。 （ 汇兑收益以“”号表示，汇兑损失以“”号表示）外币账户3 月 31 日汇兑损益（万元人民币）银行存款
7、（美元户）68.8（损失）应收账款（美元户）26（损失）应付账款（美元户）32（收益）长期借款（美元户）96（收益）3、A 股份有限公司（以下简称 A 公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按 月计算汇兑损益。2011 年 6 月 30 日市场汇率为 1 美元6.25 元人民币。2011 年 6 月 30 日有关外币账户期末余额如下：项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款100 0006.25625 000应收账款500 0006.253 125 000应付账款200 0006.251 250 000A 公司 2011 年 7 月份发生以下外币业务：（1）7 月 15 日收
8、到某外商投入的外币资本 500 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元6. 24 元人民币，款项已由银行收存。（2）7 月 18 日，进口一台不需安装的机器设备，设备价款 400 000 美元，尚未支付，当 日的市场汇率为 1 美元6.23 元人民币。（3）7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200 000 美元，当日的市场汇率为 1 美元 6.22 元人民币，款项尚未收到。（4）7 月 28 日，以外币存款偿还 6 月份发生的应付账款 200 000 美元，当日的市场汇率 为 1 美元6.21 元人民币。（5）7 月 31 日，收到 6 月份发生的应收账款 300 000 美元，
9、当日的市场汇率为 1 美元 6.20 元人民币。（6）假定不考虑上述交易中的相关税费。要求：（1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算 7 月末各外币项目的汇兑损益，并列出计算过程；（3）编制期末外币账户汇兑损益的会计分录。借：交易性金融资产借：交易性金融资产 3 230贷：银行存款美元 （5006.46）3 230借：应收账款美元 （306.6）198贷：主营业务收入 198借：银行存款美元（5006.53）3 265贷：实收资本 3 265借：原材料 328贷：应付账款美元 （506.56）328借：银行存款美元 （206.55）131贷：应收账款美元 （206.5）13
10、0财务费用 1借：在建工程 32.8贷：长期借款应计利息 （56.56）32.8交易性金融资产的公允价值变动金额1004.66.5610056.46212.4（万元人 民币）借：公允价值变动损益 212.4贷：交易性金融资产公允价值变动 212.4（2）计算期末汇兑损益：应收账款的期末汇兑损益（203020）6.56（206.5306.6206.5）1.2（万元人民币）银行存款的期末汇兑损益（50050050020）6.56（5006.55006.465006.53206.55）4.8（万元人民币）应付账款的期末汇兑损失（1050）6.56（106.5506.56）0.6（万元人民币）长期借款
11、的期末汇兑损失856.56（806.556.56）4.8（万元人民币）编制会计分录如下：借：在建工程 4.8贷：长期借款美元 4.8借：财务费用 6.6贷：应付账款美元 0.6银行存款美元 4.8应收账款美元 1.2解析：该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核2答案（1）编制甲公司 3 月份外币交易或事项相关的会计分录。借：银行存款人民币户 137（206.85）财务费用 0.6贷：银行存款美元户 137.6（206.88）借：原材料 3 294应交税费应交增值税（进项税额） 466贷：应付账款美元户 2 744（4006.86）银行存款人民币户 1 016（550466）借：应收
12、账款美元户 4 110（6006.85）贷：主营业务收入 4 110借：银行存款美元户 2 052（3006.84）财务费用 18贷：应收账款美元户 2 070（3006.90）借：在建工程 81.84贷：应付利息美元户 81.84（126.82）（2）填列甲公司 210 年 3 月 31 日外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会 计分录。银行存款汇兑损益（80020300）6.82（5 520 137.62 052）68.8（万 元） （损失）应收账款汇兑损益（400600300）6.82（2 7604 1102 070）26（万 元） （损失）应付账款汇兑损益（200400）6.8
13、2（1 3802 744）32（万元） （收益）长期借款汇兑损益1 2006.828 28096（万元） （收益）应付利息汇兑损益126.82126.820借：应付账款 32财务费用 62.8（倒挤）贷：银行存款 68.8应收账款 26借：长期借款 96贷：在建工程 96外币账户3 月 31 日汇兑损益（万元人民币）银行存款（美元户）68.8（损失）应收账款（美元户）26（损失）应付账款（美元户）32（收益）长期借款（美元户）96（收益）解析：该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核3答案（1） 编制 7 月份发生的外币业务的会计分录借：银行存款美元 3 120 000（500
14、 0006.24）贷：实收资本 3 120 000借：固定资产 2 492 000（400 0006.23）贷：应付账款美元 2 492 000 借：应收账款美元 1 244 000（200 0006.22）贷：主营业务收入 1 244 000 借：应付账款美元 1 250 000 （200 0006.25）贷：银行存款美元 1 242 000 （200 0006.21）财务费用 8 000 借：银行存款美元 1 860 000 （300 0006.20）财务费用 15 000贷：应收账款 1 875 000 （300 0006.25）（2） 分别计算 7 月末各外币项目的汇兑损益银行存款汇兑
15、损益金额700 0006.2（625 0003 120 0001 242 0001 860 000）23 000（元人民币）应收账款汇兑损益金额400 0006.2（3 125 0001 244 0001 875 000）14 000（元人民币）应付账款汇兑损益金额400 0006.2（1 250 0002 492 0001 250 000）12 000（元人民币）（3） 编制期末外币账户汇兑损益的会计分录借：应付账款 12 000财务费用 25 000贷：银行存款 23 000应收账款 14 000解析：该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核 商业计划书 http:/ 可行性分析报告 http:/ 市场调查 http:/
