《会计07(39)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计07(39)（39页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第7章 填制与审核会计凭证填制与审核会计凭证 填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，也是会计核算的基础 工作。填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，也是会计核算的基础 工作。7.1 会计凭证的意义与种类7.1 会计凭证的意义与种类7.1.1 会计凭证的含义会计凭证的含义定义：定义：是指记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依是指记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依 据。据。当经济业务发生时，当事人必须从外部取得或自行填制会计凭证，以书 面形式反映、证明经济业务的发生及完成情况，并签字盖章，以明确对该 经济业务的真实性和合法性所负的责任。当经济业务发生时，
2、当事人必须从外部取得或自行填制会计凭证，以书 面形式反映、证明经济业务的发生及完成情况，并签字盖章，以明确对该 经济业务的真实性和合法性所负的责任。7.1.3 会计凭证的分类会计凭证的分类按填制程序和用途不同可分为：按填制程序和用途不同可分为：原始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证。7.1.2 会计凭证的作用会计凭证的作用会计凭证会计凭证账 簿账 簿 经 济 业 务经 济 业 务记录记录登记账簿登记账簿A、提供经济业 务原始资料提供经济业 务原始资料B、登记账簿的 依据登记账簿的 依据C、实行会计监 督的条件实行会计监 督的条件（一）原始凭证（一）原始凭证定义：定义：是在经济业务发生时取得或填
3、制的会计凭证。是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证。原始会计凭证分类：原始会计凭证分类： 1.根据填制单位分：自制原始凭证和外来原始凭证。1.根据填制单位分：自制原始凭证和外来原始凭证。 自制原始凭证：自制原始凭证：又称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由本单位 业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。又称内部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由本单位 业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。外来原始凭证：外来原始凭证：又称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位 业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。
4、2.根据填制方法的标准分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。又称外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由外单位 业务部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。2.根据填制方法的标准分：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 一次凭证：一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。累计凭证：累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计登记连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。是在一定时期内，经多次填制完成、累计登记连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。汇总凭证：汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按照一定标准综合后一次填制
5、完成的原始凭证。是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按照一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。执行凭证：执行凭证：是详细记载经济业务的具体情况，证明经济业务已经办理完毕的原始凭证。常用的通知凭证有：扣款通知单、调入（出）职工通知单、产品订货单等。是详细记载经济业务的具体情况，证明经济业务已经办理完毕的原始凭证。常用的通知凭证有：扣款通知单、调入（出）职工通知单、产品订货单等。3.根据凭证的用途标准分：通知凭证、执行凭证和计算凭证。3.根据凭证的用途标准分：通知凭证、执行凭证和计算凭证。通知凭证：通知凭证：是在办理某项经济业务前，指示或命令该项经济业务的原始凭证。是在办理某项经济业务前，指示或
6、命令该项经济业务的原始凭证。计算凭证：计算凭证：是根据已经完成的经济业务的资料，按照内在联系经过一定计算而采用原有资料和计算后的资料填制的原始凭证。是根据已经完成的经济业务的资料，按照内在联系经过一定计算而采用原有资料和计算后的资料填制的原始凭证。常用的执行凭证有：发票、收据、收料单、产品出库单、固定资产报废单 等。常用的执行凭证有：发票、收据、收料单、产品出库单、固定资产报废单 等。常用的计算凭证：固定资产折旧计算单、工资计算单、产品成本计算单 等。常用的计算凭证：固定资产折旧计算单、工资计算单、产品成本计算单 等。专用凭证：专用凭证：是单位自行制作并在单位范围内使用的特殊格式的原始凭证。是
7、单位自行制作并在单位范围内使用的特殊格式的原始凭证。4.根据凭证的格式标准分：统一凭证和专用凭证。4.根据凭证的格式标准分：统一凭证和专用凭证。统一凭证：统一凭证：是由有关主管部门统一制作并在相应的范围内使用的标准格式的原始凭证。是由有关主管部门统一制作并在相应的范围内使用的标准格式的原始凭证。（二）记账凭证（二）记账凭证定义：定义：是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表加以整理， 并确定会计分录的会计凭证。是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表加以整理， 并确定会计分录的会计凭证。记账凭证分类：记账凭证分类： 1.记账凭证按用途分：可分为通用记账凭证和专用记账凭证。1
8、.记账凭证按用途分：可分为通用记账凭证和专用记账凭证。付款凭证：付款凭证：是付出货币资金时使用的凭证。它适用于现金和银行付款业务是付出货币资金时使用的凭证。它适用于现金和银行付款业务转账凭证：转账凭证：是经济业务不涉及货币资金收付时使用的凭证是经济业务不涉及货币资金收付时使用的凭证记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证按 用 途分按 用 途分通用记账凭证：通用记账凭证：指所有经济业务无论是否涉及货币资金都适用的记账凭指所有经济业务无论是否涉及货币资金都适用的记账凭收款凭证：收款凭证：是收入货币资金时使用的凭证。它适用于现金和银行收款业务证。是收入货币资金时使用的凭证。
9、它适用于现金和银行收款业务证。通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证：专用记账凭证专用记账凭证：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付 款业务和转账业务）的记账凭证。在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付 款业务和转账业务）的记账凭证。专业记账凭证图例：专业记账凭证图例：经 济业 务经 济业 务收款业务：收到货币资金的业务。如企 业销售产品收到货款收款业务：收到货币资金的业务。如企 业销售产品收到货款23 400元存入银行。元存入银行。经 济业 务经 济业 务付款业务付款业务：付出货币资金的业务。如企 业用银行存款：付出货币资金的业务。如企 业用银行存款11 70
10、0元购买材料。元购买材料。经 济业 务经 济业 务经 济业 务经 济业 务转账业务转账业务：与货币资金收支无关的业务。 如车间生产产品领用材料：与货币资金收支无关的业务。 如车间生产产品领用材料10 000元。元。经 济业 务经 济业 务材料材料材料材料记账凭证的其他分类：记账凭证的其他分类：复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表按包括的业 务内容分按包括的业 务内容分按填列的会计 科目数目分按填列的会计 科目数目分记账凭证 其他分类记账凭证 其他分类单式记账凭证单式记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别
11、填制凭证的记账凭证。含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 注意：注意：虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。2. 按记账凭证上填列的会计科目数目分类按记账凭证上填列的会计科目数目分类1/3种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。2/3复式记账凭证复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均 作为记账依据的记账凭证。含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均 作为记账依据的记账凭证。种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。
12、种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。3. 按记账凭证按包括的业务内容分类3. 按记账凭证按包括的业务内容分类收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证按包括的业 务内容分按包括的业 务内容分单一记 账凭证单一记 账凭证汇总记 账凭证汇总记 账凭证科目汇总表科目汇总表记账凭证记账凭证单一记账凭证单一记账凭证 含义：每张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。含义：每张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。 种类：专用记账凭证均为单一凭证种类：专用记账凭证均为单一凭证 汇总记账凭证汇总记账凭证 含义：根据一定时期内同类单
13、一记账凭证定期加以汇总编制的、 包含若干项经济业务的记账凭证。含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、 包含若干项经济业务的记账凭证。种 类：种 类：科目汇总表科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编 制的、包含若干项经济业务的记账凭证。含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编 制的、包含若干项经济业务的记账凭证。收款凭证收款凭证3收款凭证收款凭证2收款凭证收款凭证1付款凭证付款凭证3付款凭证付款凭证2付款凭证付款凭证1转账凭证转账凭证3转账凭证转账凭证2转账凭证转账凭证1按科目汇总按科目汇总 科目汇总表科目汇总表格式：格式：
14、材料材料材料材料会计凭证分类图会计凭证分类图会 计 凭 证会 计 凭 证记账 凭证原始 凭证记账 凭证原始 凭证按填制方法分按凭证格式分按凭证用途分按填制单位分按填制方法分按凭证格式分按凭证用途分按填制单位分自制凭证外来凭证自制凭证外来凭证统一凭证专用凭证统一凭证专用凭证一次凭证汇总凭证一次凭证汇总凭证累计凭证累计凭证通知凭证计算凭证通知凭证计算凭证执行凭证执行凭证收款凭证转账凭证付款凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记 账凭证通用记 账凭证专用记 账凭证通用记 账凭证其他分 类方法其他分 类方法7.2 原始凭证的填制与审核7.2 原始凭证的填制与审核7.2.1 原始凭证的内容7.2.1 原始凭
15、证的内容原始凭证基本内容可总结为：原始凭证基本内容可总结为： 填制单位的名称；填制单位的名称；原始凭证名称；原始凭证名称；填写凭证日期；填写凭证日期；对外凭证要有接受单位的名称；对外凭证要有接受单位的名称；经济业务内容摘要；经济业务内容摘要；经济业务所涉及的财务数量和金额；经济业务所涉及的财务数量和金额；经办人员的签名和盖章。经办人员的签名和盖章。说明：说明： 上述内容并不是绝对的，有些原始凭证为满足计划、统计或其他管理要 求，还要列入有关的计划任务、合同号码、预算项目等。上述内容并不是绝对的，有些原始凭证为满足计划、统计或其他管理要 求，还要列入有关的计划任务、合同号码、预算项目等。反映真实
16、；反映真实；内容完整；内容完整；书写清楚、规范；书写清楚、规范；填制及时；填制及时；统一格式。统一格式。7.2.2 原始凭证的填制要求7.2.2 原始凭证的填制要求加强审核；加强审核；填写接受凭证单位的名称要写全称，有关业务人员必须在相应栏内签 字盖章；填写接受凭证单位的名称要写全称，有关业务人员必须在相应栏内签 字盖章；填制凭证日期必须同业务发生日期一致；填制凭证日期必须同业务发生日期一致；填写凭证应逐行、逐项填写；填写凭证应逐行、逐项填写；凭证上金额栏内应按规定填写；凭证上金额栏内应按规定填写；填写内容（包括图章）必须齐全、清晰；填写内容（包括图章）必须齐全、清晰；7.2.3 原始凭证的填制方法7.2.3 原始凭证的填制方法所选用的原始凭证应与业务性质一致；所选用的原始凭证应与业务性质一致；应按凭证编号的先后顺序填写
