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1、政府与非营利组织会计政府与非营利组织会计参考资料二参考资料二第 1 页 共 5 页财财政政总预总预算会算会计计科目表科目表表 21 类 别科目名称核 算 内 容国库存款核算各级财政总预算会计在国库的预算资金(含一般预算、基金预算和国有资本经营预算)存款。其他财政存款核算各级财政总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。财政零余额账户存款核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。有价证券核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。在途款核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。暂付款核算各级财政部门借给
2、所属预算单位或其他单位临时急需的款项。与下级往来核算与下级财政的往来待结算款项。预拨经费核算各级财政部门预拨给行政事业单位、尚未列为预算支出的经费。 、资产类基建拨款核算拨付给经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。暂存款核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。与上级往来核算与上级财政的往来待结算款项。已结报支出核算财政国库资金已结清的支出数额。二、负债类借入款核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借的债务。一般预算收入核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入。基金预算收入核算各级财政部门管理的政府性基本预算收入
3、。专用基金收入核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收人。补助收入核算上级财政部门拨来的补助款。上解收入核算下级财政上缴的预算上解款。调入资金核算各级财政部门因平衡一般预算收支，从预算外资金结余调入预算的资金，以及按规定从其他渠道调入的资金。债务收入用于核算省级财政部门作为债务主体，发行地方政府债券收到的发行收入等。三 、收入类债务转贷收入用于核算省级以下财政部门(不含省级，下同)收到的来自上级财政部门转贷的债务收入。一般预算支出核算各级财政总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出。基金预算支出核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出。专用基金支出核算各级财政部门用专用基金收入安排的支出。补
4、助支出核算本级财政对下级财政的补助支出。上解支出核算解缴上级财政的款项。调出资金核算各级财政部门从基金预算的地方财政税费附加收入结余中调出，用于平衡预算收支的资金。债务还本支出用于核算各级财政部门发生的债务还本支出。四 、支出类债务转贷支出用于核算地方各级财政部门对下级财政部门转贷的债务支出。政府与非营利组织会计政府与非营利组织会计参考资料二参考资料二第 2 页 共 5 页预算结余核算各级财政预算收支的年终执行结果。基金预算结余核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。五、净资产类专用基金结余核算财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。行政行政单单位会位会计计科目科目表 22类
5、别科目名称核 算 内 容现金核算单位的库存现金。银行存款核算存入银行和其他金融机构的各种存款。零余额账户用款额度核算在银行办理财政授权支付和清算业务j有价证券核算购买的有价证券的库存数。暂付款核算各项暂付、预付和应收款项。库存材料核算库存的行政用物资材料。固定资产核算固定资产的原价。 、资产类财政应返还额度核算财政国库管理制度改革单位年终结余资金的账务处理。应缴预算款核算代收的属于财政预算收入的应缴款项。应缴财政专户款核算应缴财政专户的预算外收入款项。二 、负债类暂存款核算在其行政业务活动中发生的各种暂存、预收和应付等待结算款项。固定基金核算固定资产所占用的基金。三、净资产类结余核算各项收入与
6、支出相抵后的余额。拨入经费核算按照经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的行政经费。预算外资金收入核算经财政专户拨回或确认留用的预算外资金收入。四 、收入类其他收入核算除上述各项收入以外的收入。经费支出核算在行政业务活动过程中发生的各项支出。拨出经费核算按核定预算将财政或上级单位拨人的经费按预算级次转拨给下属预算单位的资金。五 、支出类结转自筹基建核算经批准用预算经费以外的资金安排基本建设所筹集并转存建设银行的资金。事事业单业单位会位会计计科目科目表 23政府与非营利组织会计政府与非营利组织会计参考资料二参考资料二第 3 页 共 5 页类 别科目名称核 算 内 容库存现金核算事业单位的库存
7、现金。银行存款核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。零余额账户用款额度核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。短期投资核算事业单位依法取得的、持有时间不超过1年(含1年)的投资，主要是国债投资。 财政应返还额度核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资金额度，设置财政直接支付、财政授权支付两个明细科目进行明细核算。应收票据核算事业单位因开展经营活动销售商品、提供有偿服务等而收到的商业汇票，包括商业银行承兑汇票和商业承兑汇票。应收账款核算事业单位因开展经营活动销售商品、提供有偿服务等而应该收取的款项。预付账款核算事业单位按照购货、劳务合
8、同规定预付给供应单位的款项。其他应收款核算事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收款项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 存货核算事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。长期投资核算事业单位依法取得的、持有时间超过l年(不含l年)的股权和债权性质的投资固定资产核算事业单位固定资产的原价。 累计折旧核算事业单位固定资产计提的累计折旧。 在建工程核算事业单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑(包括新建改建
9、、扩建、修缮等)和设备安装工程的实际成本。 无形资产核算事业单位无形资产的原价。 累计摊销核算事业单位无形资产计提的累计摊销。 资产类待处置资产损溢本科目核算事业单位待处置资产的价值及处置损溢。事业单位资产处置包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。 短期借款核算事业单位借入的期限在1年以内(含1年)的各种借款。 应缴税费核算事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。事业单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。应缴国库款核算事业单位按规定应缴入国库的款项(应缴税费除外
10、)。 应缴财政专户款核算事业单位按规定应缴入财政专户的款项。负债类应付职工薪酬核算事业单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 政府与非营利组织会计政府与非营利组织会计参考资料二参考资料二第 4 页 共 5 页应付票据核算事业单位因购买材料、物资等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。 应付账款核算事业单位因购买材料、物资等应付的款项。 预收账款核算事业单位按合同规定预收的款项。其他应付款核算事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款以外的其他各项偿
11、还期限在1年内(含1年)的应付及暂收款项，如存入保证金等。 长期借款核算事业单位借入的期限超过1年(不含l年)的各种借款。 长期应付款核算事业单位发生的偿还期限超过1年(不含l年)的应付款项，如以融资理租人固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入的固定资产的价款等。 事业基金核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。非流动资产基金核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。-长期投资-固定资产-在建工程-无形资产专用基金核算事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。财政补助结转核算事业
12、单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。基本支出结转项目支出结转财政补助结余核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。非财政补助结转核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收人与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。事业结余核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。三 、净资产类非财政补助结余分配核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。政补助收入核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出
13、补助。事业收入核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。上级补助收入核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。四 、收附属单位上缴收入核算事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。 政府与非营利组织会计政府与非营利组织会计参考资料二参考资料二第 5 页 共 5 页经营收入核算事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。入类其他收入核算事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收人，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。
