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1、关于商品零售业售价金额核算法的会计处理流程关于商品零售业售价金额核算法的会计处理流程对于售价金额核算法下,商品的入库这一步,借:库存商品,贷:物资采购,贷:商品进销差价.这里的“库存商品“帐户的金额是含税售价的金额么?我的理解总感觉这个“库存商品“科目是按不含税售价金额填列的.谁清楚这个核算方法下商品从购进到入库,销售,及销项税处理到月末结转差价的分录流程.最好写的详细点.最好把按售价入库,及销项税这部分讲的明白些.我实在是有些不明白.我问过这问题.有的说是按不含税售价记“库存商品“有的说是按含税的售价记.到底应该是哪个?最好以分录说明问题.越详细越好.万分感谢!急等中.“库存商品“帐户的金额
2、是否为含税售价的金额,决定于企业是一般纳税人还是小规模纳税人（一）一般纳税人企业的会计核算（一）一般纳税人企业的会计核算 1.进货的核算。某商业零售企业购进商品一批，对方出具的增值税专用发票上注明价款 100 万元，税额 17 万元。购进商品款项通过银行支付。该批商品当月到达验收入库，进销差价率为 15，适用增值税税率为 17。则：购进商品支付款项时： 借：商品采购 100 万元 应交税金-应交增值税（进项税额）17 万元 贷：银行存款 117 万元 商品验收入库时： 借：库存商品 134.55 万元100（115）（117） 贷：商品采购 100 万元 商品进销差价 15 万元（10015）
3、 应抵税金 19.55 万元。 2.销售收入的核算。若该企业本月实现销售金额为 93.60 万元（含向购买者收取的销项税额），收到的货款已存入银行。则： 借：银行存款 93.60 万元 贷：商品销售收入 80 万元 应交税金-应交增值税（销项税额）13.60 万元 3.结转销售成本、应抵税金。在进行上述会计处理的同时，按商品不含税的售价金额结转商品销售成本，按上笔分录的销项税额（含税售价金额与不含税售价金额之差）冲转“应抵税金”科目。 借：商品销售成本 80 万元 应抵税金 13.60 万元 贷：库存商品 93.60 万元 4.结转进销差价。月末结转进销差价时，仍然采用商品流通企业会计制度规定
4、的计算方法进行计算和分摊，但需注意的是，应将期末“库存商品”科目余额部分调整为不含税的余额来计算差价率，即：差价率差价率月末分摊前“商品进销差价”科目余额本月“商品销售收入”贷方发生额月末“库存商品”科目余额（1适用增值税税率）100。本月已销商品应分摊的进销差价本月“商品销售收入”科目贷方发生额差价率。 假设本题无期初余额，则：差价率1580（134.5593.60）（117）10013.04。本月销售商品应分摊差价额8013.0410.43（万元），会计分录为： 借：商品进销差价 10.43 万元； 贷：商品销售成本 10.43 万元。 5.结转利润。将“商品销售收入”、“商品销售成本”科
5、目余额分别转入“本年利润”科目的贷方和借方。 借：商品销售收入 80 万元 贷：本年利润 80 万元 借：本年利润 69.57 万元（8010.43） 贷：商品销售成本 69.57 万元 6.在资产负债表上列示。编制资产负债表时，应将“库存商品”科目借方余额抵减“商品进销差价”科目贷方余额，同时扣除“应抵税金”科目贷方余额，然后再与有关项目进行合并，将结果数填入该表的“存货”项目。本例库存商品进价成本为 30.43 万元（134.5593.60）（1510.43）（19.5513.60）。（二）小规模纳税人企业的会计核算（二）小规模纳税人企业的会计核算 若上例中该企业是小规模纳税人（增值税征收
6、率 6），则无需设置“应抵税金”科目，其会计处理如下： 1.进货的核算。购进商品时： 借：商品采购 117 万元 贷：银行存款 117 万元 商品验收入库时： 借：库存商品 134.55 万元117（115） 贷：商品采购 117 万元 商品进销差价 17.55 万元（11715） 2.销售收入的核算。商品销售收入93.60（16）88.30（万元），应交增值税额88.3065.30（万元）。 借：银行存款 93.60 万元 贷：商品销售收入 88.30 万元 应交税金-应交增值税（销项税额）5.30 万元 3.结转销售成本： 借：商品销售成本 93.60 万元 贷：库存商品 93.60 万元 4.结转进销差价。差价率17.5588.30（134.5593.60）（16）10013.83。 本月销售商品应分摊差价额本月“商品销售收入”贷方发生额差价率88.3013.8312.21（万元）。 借：商品进销差价 12.21 万元 贷：商品销售成本 12.21 万元 5.结转利润： 借：商品销售收入 88.30 万元 贷：本年利润 88.30 万元 借：本年利润 81.39 万元 贷：商品销售成本 81.39 万元（93.6012.21）
