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1、 会计从业、初级、中级题库下载：会计从业、初级、中级题库下载：http:/ 一、一、筹资筹资 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益1 1、筹资时、筹资时 2 2、接受投资时、接受投资时借：银行存款借：银行存款 借：银行存款借：银行存款/ /无形资产无形资产/ /固定资产（双方协商价）固定资产（双方协商价）贷：长期借款贷：长期借款/ /短期借款短期借款 贷：实收资本贷：实收资本* 归还借款时做反分录归还借款时做反分录二、二、供应阶段供应阶段 1、购料时购料时 发票与材料同时到发票与材料同时到发票先到发票先到 物资运到，验收入库物资运到，验收入库 借：原材料借：原材料借：在途物资（含运费）借：
2、在途物资（含运费）借：原材料（入库）借：原材料（入库）应交税费应交税费增（进）增（进） 应交税费应交税费增（进）增（进） 贷：在途物资贷：在途物资贷：银行存款贷：银行存款/ /应付账应付账 款款贷：银行存款贷：银行存款/ /应付账应付账 款款材料已到，月末发票账单未到材料已到，月末发票账单未到购入固定资产购入固定资产 借：原材料借：原材料 借：固定资产借：固定资产贷：应付账款暂估应付账款贷：应付账款暂估应付账款 贷：银存贷：银存 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理其他货币资金（外埠存款）其他货币资金（外埠存款） 开立采购专户开立采购专户 用此专款购
3、货用此专款购货会计从业、初级、中级题库下载：会计从业、初级、中级题库下载：http:/ 借：其他货币资金外埠存款借：其他货币资金外埠存款 借：物资采购借：物资采购贷：银行存款贷：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户撤销采购专户 借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款2、发出发出平时登记数量，月末结转平时登记数量，月末结转 借：生产成本借：生产成本/ /在建工程在建工程/ /委托加工物资委托加工物资/贷：原材料贷：原材料3、委托加工物资委托加工物资发出委托加工物资发出委托加工物资支付加工费、运杂费、增值税支付加工费、运杂费、增值
4、税交纳消费税（见应交纳消费税（见应 交税金）交税金） 借：委托加工物资借：委托加工物资借：委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料贷：原材料应交税金应交增值税（进）应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等贷：银行存款等加工完成收回加工物资加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资贷：委托加工物资4、周转材料（低值易耗品、包装物）周转材料（低值易耗品、包装物）（1 1）生产领用，构成产品组成部）生产领用，构成产品组成部 分分（2 2）随产品出售）随产品出售借：生产成本借：生产成本借：营业费用（不单独计价）借：营业费用（不单独计价
5、）贷：包装物贷：包装物其他业务支出（单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物贷：包装物 会计从业、初级、中级题库下载：会计从业、初级、中级题库下载：http:/ （3 3）包装物的出租、出借）包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时第一次领用新包装物时收取押金收取押金收取租金收取租金 借：其他业务支出（出租）借：其他业务支出（出租）借：银行存款借：银行存款 借：银行存款借：银行存款营业费用（出借）营业费用（出借） 贷：其他应付款贷：其他应付款贷：应交税费增（销）贷：应交税费增（销）贷：包装物贷：包装物 其他业务收入其他业务收入 注：出租、出借金额较大时注：出租、出借金额较大时 可分期摊销可
6、分期摊销退还包装物退还包装物 （不管是否报废）（不管是否报废）损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装借：其他应付款（按退还包装 物比例退回押金）物比例退回押金）借：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款贷：银行存款 其他业务支出（消费税）其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料借：原材料贷：其他业务支出（出租）贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）营业费用（出
7、借）三、三、生产阶段生产阶段 1 1、领料、领料 2 2、计提工资和和福利费、计提工资和和福利费 借：生产成本（基本车间）借：生产成本（基本车间） 借：生产成本（基本生产工人的）借：生产成本（基本生产工人的）制造费用（一般车间）制造费用（一般车间） 制造费用（车间管理人员）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理部门）管理费用（行政管理部门）管理费用（行政管理人员）管理费用（行政管理人员）销售费用等销售费用等 销售费用等销售费用等贷：原材料贷：原材料 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- -工资工资/ /福利费（按工资总额福利费（按工资总额 14%14%）3 3、计提折旧、计提折旧 4 4、制
8、造费用结转、制造费用结转5 5、产品完工入库、产品完工入库 借：制造费用（车间）借：制造费用（车间）借：生产成本借：生产成本 借：库存商品借：库存商品会计从业、初级、中级题库下载：会计从业、初级、中级题库下载：http:/ 贷：制造费用贷：制造费用 贷：生产成本贷：生产成本贷：累计折旧贷：累计折旧四、四、销售阶段销售阶段 1 1、取得收入时、取得收入时 / / 款未收款未收 / / 对方开承兑汇票对方开承兑汇票 / / 预收货款转销售收入预收货款转销售收入/ /收入抵偿债收入抵偿债 务务 借：银行存款借：银行存款/ /库存现金库存现金 / / 应收账款应收账款/ / 应收票据应收票据 / /预
9、收账款预收账款 / / 应付账款应付账款/ /短期借款短期借款贷：主营业务收入（销售主营产品）贷：主营业务收入（销售主营产品）/ /其他业务收入（销售原材料）其他业务收入（销售原材料）2 2、成本结转、成本结转 3 3、计提相关税金、计提相关税金 借：主营业务成本借：主营业务成本/ /其他业务成其他业务成 本本借：营业税金及附加借：营业税金及附加贷：库存商品贷：库存商品/ /原材料原材料 贷：应交税费贷：应交税费- -应交营业税应交营业税/ /消费税等消费税等 五、五、利润结转利润结转 1 1、收入类结转、收入类结转 2 2、费用结转、费用结转3 3、计提并结转所得税、计提并结转所得税借：收入
10、类账户借：收入类账户 借：本年利润借：本年利润8080借：所得税费用借：所得税费用 （100-80100-80） *25%=5*25%=5 贷：本年利润贷：本年利润 100100 贷：费用类账户贷：费用类账户 贷：应交税费贷：应交税费- -应交所得税应交所得税 5 5 借：本年利润借：本年利润 5 5 4 4、将本年利润结转至利润分配、将本年利润结转至利润分配 贷：所得税费用贷：所得税费用5 5 借：本年利润借：本年利润 100-80-5=15100-80-5=15贷：利润分配贷：利润分配- -未分配利润未分配利润15156、 利润分配利润分配 1 1、按税后利润的、按税后利润的10%10%计
11、提盈余公积，计提盈余公积，30%30%分配给投资者分配给投资者 借：利润分配借：利润分配- -提取法定盈余公积提取法定盈余公积 15*10%15*10%- -应付股利应付股利 15*30%15*30%贷：盈余公积贷：盈余公积 法定盈余公积法定盈余公积 1.51.5应付股利应付股利 4.54.52 2、将利润分配明细进行结转、将利润分配明细进行结转 借：利润分配借：利润分配- -未分配利润未分配利润 6 6贷：利润分配贷：利润分配- -提取法定盈余公积提取法定盈余公积 15*10%15*10%- -应付股利应付股利 15*30%15*30% 七、其他类七、其他类 1 1、预借差旅费、预借差旅费
12、2 2、报销、报销会计从业、初级、中级题库下载：会计从业、初级、中级题库下载：http:/ 借：其他应收款借：其他应收款-*-* 借：管理费用（实际报销额）借：管理费用（实际报销额）贷：库存现金贷：库存现金 库存现金（未花销部分）库存现金（未花销部分）贷：其他应收款贷：其他应收款-*-*（原预借的金额）（原预借的金额）3 3、各类罚款支出收入、各类罚款支出收入 借：营业外支出借：营业外支出 借：银行存款借：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入 4 4、流、流 动资产动资产盘盘 盈盈 盘盘 亏亏借：库存现金借：库存现金/ /原材料原材料借：待处理财产损溢借：待处理财产损
13、溢发现时发现时贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金/ /原材料原材料借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔 款）款）贷：营业外收入（库存现金）贷：营业外收入（库存现金） 营业外支出（非正常损失）营业外支出（非正常损失）管理费用管理费用 （原材料）（原材料）管理费用（收发计量原因）管理费用（收发计量原因） （库存现金）（库存现金）处理时处理时 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢5 5、固、固 定资产定资产盘盘 盈盈 盘盘 亏亏借：固定资产借：固定资产 借：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：累计折
14、旧贷：累计折旧 累计折旧累计折旧发现时发现时以前年度损益调整以前年度损益调整 贷：固定资产贷：固定资产借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整借：营业外支出借：营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏贷：应交税费贷：应交税费- -所得税所得税 （25%25%）贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积（贷：盈余公积（10%10%）处理时处理时 利润分配利润分配6 6、各类广告、展览支出、各类广告、展览支出 借：销售费用借：销售费用贷：银行存款贷：银行存款7 7、计提利息、计提利息 支付利息支付利息会计从业、初级、中级题库下载：会计从业、初级、中级题库下载：http:/
