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1、1、依法行政是税收工作的生命线，如何正确处理依法行政与组织税收收入的关系。一是规范税收执法。加强执法监督，将税收定额核定、所得税分类管理、税收优惠政策执行、涉税行政审批、稽查自由裁量权行使等作为税收执法检查、税收执法监察和内控机制建设的重点内容，将依法行政水平作为评价税收工作质量的重要标准。二是提升组织收入质效。坚持组织收入原则，坚持组织收入联动考核，坚持防范税收风险，继续强化税收征管，重点突出纳税评估，培植和引进新增税源。三是探索专业化征管手段。因地制宜，积极稳妥地探索税源专业化管理改革，进一步强化征管措施，巩固日常管理、纳税评估、税务稽查三道防线。四是不断优化纳税服务。畅通纳税人对国税干部
2、和国税部门的监督渠道，探索建立纳税人现场评价机制，深入开展在服务行业和窗口单位创先争优活动，广泛开展各类业务培训和服务评比活动。一要坚定不移严守组织收入纪律。坚持“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税、坚决落实各项税收优惠政策”的组织收入原则，每半年在全市组织开展一次组织收入原则执行情况大检查，着力提升税收收入质量。二要强化对组织收入工作的领导。各单位“一把手”要切实履行好对组织收入工作的领导责任，以领导蹲点、科室包片的方式督导调研。加强对计划执行情况的监督考核，结合税源形势，有效提出组织收入工作的指导意见，牢牢把握组织收入主动权。三要着力抓好“两个分析”。一是加强对组
3、织收入和经济税源的分析。着重对重点行业、重点企业税源的监控管理，深入开展新兴产业和新增税源的调查分析，通过有深度、有价值的分析报告，为组织收入决策提供有力的依据。二是加强对减免税政策落实情况和政策效应分析。认真组织减免税统计调查，深入开展有深度的实证性政策评析，为地方经济决策提供切实可行的建议。四要做好对组织收入质量的评价考核。具体采取八项措施来挖掘收入潜力，增加税收收入：一是把好政策关，确保实现税种管理规范化。二是按照属地管理原则清查管户，确保实现无漏征漏管户。三是加强普通发票外部管理，严格执行验旧供新、以票控税制度。四是深化纳税评估，确保全年纳税评估查补税款足额入库。五是加大税务稽查和日常
4、检查力度，确保稽查查补税款入库率达 100%。六是全力优化服务，进一步督促检查区局有关优化纳税服务软硬性规定的落实情况，确保各项服务措施落实到位、产生实效。七是加强国税、地税合作，从税收征管、税种管理、税务稽查、纳税服务、信息共享等方面，研究如何加强合作，确保形成工作合力，努力促进税收收入的增长和服务效率的提高。八是修订完善税收收入质量考核办法，科学评价组织收入工作的质量和效率，确保完成全年收入任务。是改革收入任务分配方式。要逐步淡化对税收任务指标考核的刚性，各基层征收单位要本着实事求是的指导思想，紧密结合税源状况，坚持依法征税，应收尽收，坚决不收过头税。同时，在税收计划的下达方面，要先对各征
5、收单位的税源情况进行认真地调查预测，摸清税源底数，增强税收计划的指导性和科学性。 二是改革计划管理考核办法，突出抓好征管质量考核。为促进依法征收，结合开展“征管质量年”活动的要求，对收入工作由考核计划指标逐步转为考核征管质量，大力推行收入进度和征管质量“双轨制”考核，并以征管质量考核为主。对征管工作到位、质量较高但未完成年度收入计划的基层征收分局在年度目标管理考核时可视同完成。一是科学分析和积极应对当前的组织收入形势。博州国税局扎实做好经济税收分析预测工作，把税收增减变化的经济因素、政策因素、征管因素摸清弄透，增强组织收入工作的前瞻性和主动性，积极引导税务人员振奋精神，迎难而上，大干两个月，力
6、争完成自治区国税局和自治州党委、人民政府下达的税收收入任务。 二是坚持组织收入原则，严肃组织收入纪律。深入贯彻落实全区国税半年工作会议、依法行政工作会议精神，认真组织税务人员学习国家税务总局 财政部关于规范税收征管严格依法理财有关问题的通知、税收违法违纪行为处分规定等文件精神，始终坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税，坚决落实各项税收优惠政策”的组织收入原则，依法组织收入，既要“颗粒归仓”，又要坚决防止“寅吃卯粮”。 三是正确处理处理好依法组织收入与落实税收优惠政策的关系。牢固树立“不落实税收优惠政策同样是收过头税、而且是对纳税人合法权益重大侵害”的观念，深入推进
7、“政策落实年”主题活动，不折不扣地把中央、自治区的各项税收优惠政策落到实处，服务地方大建设、大开发、大发展，保障和改善民生。截至 9 月，博州国税局已累计办理出口货物退（免）税 1.05 亿元，同比增长 66%，首破亿元大关。 四是强化组织收入措施，提升组织收入质量。加强对重点税源监控管理和异常纳税申报企业的管理，强化纳税评估，扎实推进税源专业化管理；继续巩固税收征管大检查成果，堵塞税收征管漏洞；深入开展税收专项检查和打击发票违法犯罪活动，依法查处税收违法行为，不断提高收入质量和规模。 五是正确处理依法组织收入与地方党政的关系。博州国税局高度重视加强同地方党委、政府的沟通与交流，坚决服从地方工
8、作大局，积极主动向地方党政汇报组织收入工作中出现的新情况、新问题，争取对税收工作的关心、理解和支持，为组织收入工作营造良好的外部环境。二、依法组织税收收入（二）严格执行组织收入原则。坚持“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税、坚决落实各项税收优惠政策”的组织收入原则，正确处理依法行政与组织收入、保持税收增长与促进经济发展的关系，坚决制止人为调节收入进度、违规批准减免和缓缴税款、收“过头税”以及采用非正常手段组织收入。严格控制新欠，大力清缴陈欠。（三）强化收入目标动态管理。科学合理测算、下达全年及分阶段税收收入计划和免抵调库计划，及时调度收入计划执行情况，研究解决计划落实
9、中遇到的问题。继续做好月度、季度、年度等常规性预测工作，改进预测手段和方法，提高预测的科学性和准确性。严密监控计划执行进度，根据税收收入形势变化，合理优化工作措施，确保顺利实现税收收入目标。（四）加强经济税源和税收收入分析。完善税收收入常规分析、重点税源分析和专题分析相结合的工作制度，提高分析的时效性、针对性、实用性。加强经济税源分析，从地区、行业、企业等不同层面入手，坚持面、线、点结合，正确把握税收收入趋势。加强政策效应分析，努力从税收角度反映宏观经济政策和税制改革措施执行情况和实施效果。加强税收收入风险分析，反映和监控收入质量，确保税款及时足额入库。加强分析成果应用和展示，及时总结和交流分
10、析经验。（五）加强重点税源监控。完善重点税源监控体系，健全分级分类监控标准。制定重点税源监控系统操作规程，规范系统运行。拓展重点税源数据采集方式，推行网上直报方式采集数据。深入开展税收调查，明确范围，科学选户，提高税收调查的代表性。深化数据分析应用，开展重点税源、税收调查数据与综合征管软件的数据比对。加强行业税收风险控制。统计核实和发布企业纳税排行榜。（六）完善组织收入工作长效机制。加强组织收入工作考核，不断提高考核的科学性，确保收入质量和规模同步提高。落实完善“领导包片、部门包点”的收入督导机制，及时发现和解决遇到的问题。落实组织收入联动机制，加强各业务部门之间的沟通交流与分工协作，形成省、
11、市、县、分局之间的纵向互动，整合和优化管理资源，形成组织收入工作合力。（七）优化组织收入工作环境。加强信息沟通和情况反馈，及时向地方政府汇报经济税源状况和上级下达的税收任务，了解人代会通过的政府预算安排情况，加强与有关部门的沟通协调，争取理解和支持，优化综合治税环境，促进组织收入工作顺利开展。组织收入与依法治税之间的现实矛盾 (1)“收人中心说”带来的治税观念的误区。在计划经济体制影响下，我国对税收收人实行计划管理，强调以组织收人为中心，以税收计划任务的完成情况来考核工作绩效，在税务部门形成了“唯收人论英雄、唯收人论成就”的观念。税务部门任务观念很强，将主要精力放在平衡、调剂税收收人，确保收人
12、计划完成上，相对而言，法制意识较为淡薄，不太注重自身征管质量的提高和执法水平的规范。 (2)税收计划制定的不科学性成为依法治税的重要障碍。从理论上讲，经济决定税收，税收对经济有调控作用，所以两者的内在发展趋势应是一致的。由于经济的发展呈波浪型的规律，税收收人计划应根据经济发展的规律来编制，但长期以来计划经济体制下编制税收计划的主要方法是“以支定收”“基数增长法”，其公式为:税收计划二基数 x 系数+特殊因紊，即每年国家下达税收计划任务是以国家和地方政府所需支出为基础，以上年实际完成数为基数，确定一定的增长比例作为当年的税收计划任务分配数。这种方法具有明白直观、简便易行、连续性强、较为稳定等特点
13、，在一定程度上考虑了各地的客观经济状况，对保证国家财政收人的稳定增长起到了重要作用。但是，随着市场经济体制的建立和完善.这种计划分配方法的缺陷越来越明显，主要表现为:第一，基数对计划的影响程度较大，基数越大，税收收人任务越重。即上年度完成收人越多，意味着下一年度的收人任务越重，实际上是一种“鞭打快牛”的做法。一些地方的税务部门为减轻以后年度的任务压力.出现了有税不收等现象。第二，基数与依照税法有可能取得的税收收人不完全吻合，不利于公平税负和宏观调控。在税撅充裕的地方容易造成“藏富于民”，在税撅不足的地方容易助长收“过头税”，导致“寅吃卯粮”。第三，系数的人为操作性大，不是建立在对税源全面、科学
14、调查研究的基础上，而是通过财政预算反推出来的，可依据性较差，只考虑财政支出的增长需求，而没有充分考虑经济总量与结构的变化，从而容易导致税收什划的增长偏离实际税撅、税收任务崎轻畸重等悄况，会给执行税收政策带来一定的负面影晌。 （3)过度强调组织收人导致了对征管质量的忽视。组织收人固然是税务部门应尽的基本职能之一，但过度强调收人任务导致了税务部门对征管质量的忽视，有悖依法治税的原则和规范征管的要求。在个别经济发达地区，税撅充足，税务部门完成当年度税收收人任务后，放松了对漏征漏管户的清理，企业欠税大幅度地增加，压欠措施不到位，查处案件过程中随意性较大，甚至个别地方政府常以发展地方经济为借口，超越权限
15、要求税务部门特别是地税部门违法实施税收减免和制定片面的税收优惠政策。这种做法一方面助长了企业的欠税、偷税的风气.助长了地方保护主义的蔓延，加剧了地区经济发展的不平衡，另一方面也不利于税务部门征管水平和征管质量的提高。而在经济欠发达地区，地方政府脱离税源实际，片面迫求政绩和地方收人规模的最大化，税务部门在地方政府和收人计划的双重压力下出现了征“过头税”“空转税”“以票引税”等税收违法现象，有的地方为完成“屠宰税”“农业税”等收入任务强行拉牛拉羊、甚至按人头来计征屠宰税，造成极其恶劣的影响，更不用提征管质量的提高和执法水平的规范了。 （1）正确处理好组织收入与依法治税的关系 依法治税是组织收人的基
16、础和保障，组织收人是衡量依法治税水平和力度的重要结果，依法治税贯穿于组织收入始终。只有坚持依法治税才能圆满地完成收人任务，促进地方经济发展。要正确处理好组织收人与依法治税两者的关系，缓解、解决两者矛盾应从以下几方面着手: 强化税收法定原则，克服单纯追求收人的观点。在“依法治国”已成为宪法基本原则的今天，应重新对“依法治税”与“税收收人计划”进行定位。从理论上讲，税收计划是由财政机关和税务部门制定的，是税务部门内部的工作计划，不具有强制的约束力，而税法是由国家的立法机关及最高行政机关制定的，具有普遍的法律约束力，违反税法就应承担相应的法律后果。孰轻孰重显而易见。再者，从当前形势上讲，虽说组织收人是税收的基本职能，却不是唯一职能，特别是我国加人 WTO 后，税收更注重的是体现一种“公平”和“中性”的原则，与国际接轨， “依法治税”显得尤为重要。这里的“法”就是“税法”， “税法”才是全部税收工作的依据，而不是“税收收人计划”。组织收人应在税法规定的范围内进行，做到依法征收、应收尽收、应退尽退。而所谓依法治税，其内涵就是“应收尽收”，就是按照税收法律、法规和税收规范性文件的要求，通过
