2010年注册税务师考试消费税试题

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1、2010 年注册税务师考试消费税模拟试题【参考答案】 一、单项选择题一、单项选择题1.某消费税纳税义务人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额，经注册税务师审核，正确的处理方法是（ ）。A.由当地税务机关决定B.从高适用税率计算纳税C.按平均税率计算纳税D.按不同税率货物销售比分别确定适用税率，计算纳税2.某酒厂生产粮食白酒，将售价为 2.5 万元的粮食白酒 2000 斤，投资与另一家企业，取得对方 20的股权。已知粮食白酒的成本为 2 万元，消费税法规定的粮食白酒的成本利润率为 10%，则该批酒应纳消费税为（ ）元。A.6850 B.5400C.6500D.60003.某公司进口卷烟 2

2、00 标准箱，每箱关税完税价格 60000 元，关税税率 25，消费税税率 45，该公司应缴纳的消费税（ ）元。A.12327300B.12327272.73C.27327272.73D.6361636.634.某公司进口卷烟 200 标准箱，每箱关税完税价格 60000 元，关税税率 25，消费税税率 45，该公司应缴纳的消费税（ ）元。A.12327300B.12327272.73C.27327272.73D.6361636.635.属于按“游艇”税目征收消费税的是（ ）。A.无动力艇B.帆艇C.机动艇 D.小木船6.根据现行消费税规定，用外购规定已税消费品连续生产应税消费品的，准予按生产

3、领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的是（ ）。A.以外购已税汽油生产的成品油B.以外购的已税白酒生产的白酒C.以外购的已税汽车轮胎生产的汽车D.以外购的已税化妆品生产的化妆品7.某企业本月受托加工 A 类化妆品 10 件，受托方同类产品含增值税售价为 11700 元/件；受托加工 B 类化妆品 5 件，成本为 40000 元，加工费为 10000 元。化妆品税率为 30%，该企业应代收代缴消费税税额为（ ）元。A51428.57B51420.57C52428.57D50420.578.某啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，售价 2500 元吨，向客户收取“品牌费”5000

4、 元，同时包装物收押金5000 元，则下列陈述正确的是()。A.该厂的应纳消费税金 2200 元B.该厂的应纳消费税金 2500 元C.确认税率时押金不作考虑D.押金并入计税价格一同计税9.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是()。A以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒10.某化妆品公司 200年 6 月销售给经销商甲高档化妆品（消费税率 30%）100 箱，销售价为 1000 元/箱，销售给经销商乙同类高档化妆品 80 箱，销售价为 1

5、200 元/箱；当月，还将 50 箱同类高档化妆品对外投资。6 月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（ ）。A.76800 元B.62700 元C.62667 元D.62400 元二、多项选择题二、多项选择题1.关于消费税的纳税环节确定在生产环节的原因，下列陈述正确的是()。A.源泉控制B.降低征管费用C.增加税负隐蔽性D.兼顾了使用者的税收负担E.保证税款及时上交国库2.下列关于消费税的特点的陈述，正确的是（ ）。A.征税项目具有选择性B.征税环节单一性C.征收方法多样性D.税收调解特殊性E.具有税收中性3.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（ ）。A.用于本厂研究所作碰撞试验

6、B.为了检测其性能，将其转为自用C.移送改装分场改装成抢险车D.赞助汽车拉力赛E.用于企业管理部门4.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是（ ）。A.粮食白酒 B.苹果啤酒C.黄酒 D.米酒E.果酒5.关于卷烟消费税的陈述，下述正确的是（ ）。A.卷烟在 2001 年 6 月开始实行定额税率和定率税率征税的办法白包卷烟消费税税率一律为 45B.进口卷烟的计税方式和其他进口货物的征收消费税的方式一致C.卷烟的调拨价为 50 元/条，则其税率为 45%D.回购企业委托联营企业加工卷烟时，直接销售，但是加价销售的，一律征收消费税E.卷烟的调拨价为 50 元/条

7、，则其税率为 30%6.关于金银首饰消费税政策，下列（ ）陈述是正确的。A.金银首饰出口不退、进口不征消费税B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税E.镀金首饰和钻石属于生产环节征收消费税7.依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是()。A.啤酒B.粮食白酒C.酒糟D.葡萄酒E.卷烟8.某商业企业年 2 月从国外进口一批烟丝，海关核定的关税完税价格为 82000 元（关税税率为 40%，消费税税率为 30%），已取

8、得海关开具的完税凭证，2 月份该企业把其中的一部分烟丝在国内市场销售，取得不含税销售收入 212000 元。假定该企业没发生其他增值税业务，下述陈述正确的是（ ）。A.进口环节缴纳的增值税为 27880 元B.进口环节缴纳的消费税为 49200 元C.国内销售环节应纳消费税为 25850 元D.本期的进项税为 27880 元E.进口环节不缴纳消费税，不是消费税的纳税人9.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（ ）。A.委托方提供加工材料的实际成本B.受托方代垫辅料的价格C.加工费用D.受托方代收代缴的消费税E.委托方提供原材料的计划成本10.某卷烟厂总部设在北京，生产卷烟的基

9、地设在内蒙古，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（ ）。A.在北京纳税B.在内蒙古纳税C.经国家税务总局批准可以在北京纳税D.经由北京、内蒙古国税局协商决定纳税地点E.由企业决定 -答案部分 一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】按照消费税中的规定，销售税率不同的消费品应分别核算， 没有分别核算的，从高适用税率。2.【正确答案】D【答案解析】该批酒应纳消费税=2500020%+20000.5=6000（元） 3.【正确答案】B【答案解析】每标准条进口卷烟（200 支）确定消费税适用比例税率的价 格（60000+6000025+150）（130）250429.43 元；每标准条进口卷烟

10、 （200 支）确定消费税适用比例税率的价格50 元人民币，适用比例税率为 45%； 进口卷烟消费税组成计税价格（60000+6000025+150）/（145）20027327272.73（元） 进口增值税27327272.73174645636.36（元） 进口消费税27327272.7345+20015012327272.73（元）4.【正确答案】B【答案解析】每标准条进口卷烟（200 支）确定消费税适用比例税率的价 格（60000+6000025+150）（130）250429.43 元；每标准条进口卷烟 （200 支）确定消费税适用比例税率的价格50 元人民币，适用比例税率为 45%

11、； 进口卷烟消费税组成计税价格（60000+6000025+150）/（145）20027327272.73（元） 进口增值税27327272.73174645636.36（元） 进口消费税27327272.7345+20015012327272.73（元）5.【正确答案】C【答案解析】消费税税目中游艇是指长度大于 8 米小于 90 米，船体由玻 璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的各类机动艇。无动力艇、帆 艇和小木船不属于本税目征税范围。6.【正确答案】D【答案解析】选项 A、B、C 属于不得抵扣的范围。 7.【正确答案】A【答案解析】委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如

12、果受托方有同类 应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。应代 收代缴消费税额1011700（117%）（4000010000）（130%）30%51428.57（元） 8.【正确答案】B【答案解析】税法规定，品牌费属于价外费，构成销售额的一部分；押金 要并入销售价格中用计算确定出厂价，确认税率的出厂价25005000(117%)105000(117%)103354.70(元/吨)3000 元/吨，故啤酒税率适用 250 元/吨，则 本题应纳消费税102502500(元)。9.【正确答案】C 10.【正确答案】A【答案解析】纳税人用于对外投资的应税消费品，应当以

13、纳税人同类应 税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 应纳消费税（1001000+801200+501200）30%=76800（元） 。二、多项选择题1.【正确答案】ABCE【答案解析】将消费税的纳税环节确定在生产环节的主要原因在于： 源泉控制、降低征管费用、增加税负隐蔽性、保证税款及时上交国库。2.【正确答案】ABCD 3.【正确答案】BCDE 4.【正确答案】ADE 5.【正确答案】AC【答案解析】对于回购企业委托联营企业加工卷烟的，对外销售时不论 是否加价，符合国税函2001955 号文件规定条件的，不再征收消费税，不符合规定条 件的，则征收消费税；进口卷烟的组价公式是国家专门

14、特别规定的，和其他货物是区别的； 每标准条卷烟的调拨价在 50 元以上（含 50 元的）税率为 45。6.【正确答案】ABD【答案解析】金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消 费税由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶嵌首饰改为零售环 节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀 金首饰不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换新”的销售方式销售 金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。钻石目前也是 在零售环节征收消费税。7.【正确答案】BE【答案解析】啤酒是单一从量征收消费税，酒糟不属于消费

15、税的征收范 围；葡萄酒是其他酒，适用单一从价征收消费税。8.【正确答案】ABD【答案解析】组成计税价格=(82000+8200040%)(1-30%) =164000（元） 进口环节应纳增值税=16400017%=27880（元） 进口环节应纳消费税=16400030%=49200（元） 销售进口应税消费品应纳增值税=21200017%-27880=8160（元） 【该题针对,知识点进行考核】9.【正确答案】ABCD【答案解析】委托加工代收代缴消费税的计税公式（原材料+加工 费+辅料）/（1-消费税率） ，注意原材料的成本应当是实际成本而不是计划成本。10.【正确答案】BC【答案解析】纳税人的

16、总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在 生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；但经国家税务总局及所属省国家税务局批 准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构会中向总机构所在地主管税务机关缴纳。 由于北京、内蒙古跨越不同省市，则必须经国家税务总局批准。三、阅读理解计算题。 1.(1).【正确答案】B (2).【正确答案】C (3).【正确答案】A (4).【正确答案】D 【答案解析】 (1)销售给小规模纳税人汽车轮胎应纳消费税=58.5(1+17)3=1.5(万元) (2)拖拉机专用轮胎不缴消费税。 (3)门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税=105.3(1+17)3=102(万元) 本月共纳消费税 1.62 万元。 (4)发生退货后应向税务部门申报退回多缴纳的消费税：7.021.173=0.18(万元) 本题考