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1、报关员讲义报关员讲义 11-2011-20第 11 讲 1货物的报关涉及到三个方面的内容 1、保税加工货物进出境报关2、加工贸易保税货物深加工结转报关3、其它保税加工货物的报关1、保税加工货物进出境报关对加工贸易保税货物进出境报关的时候，有下面几个方面的要求：报关时所提供的有关单证内容必须与备案时的数据一致。报关时的数据必须与备案时的数据完全一致，且商品的名称、数量、规格、计量单位、币种等应与备案时的完全一样，且字面相同。报关人可以是加工经营企业本身，也可以是其代理。报关时须提供加工贸易登记手册（纸质或电子） 另外，在进出境报关的过程中，要注意许可证件管理和税收两个问题：第一，许可证管理：进口
2、料件，除个别规定以外（限制类商品） ，其他商品进口时免交许可证件出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可证件那么关于许可证，如果属于许可证管理的料件和成品，在报关的时候要提交。 第二，税收管理： 关于税收管理，大家要注意下面 4 个方面的规定。 准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税生产成品出口时，全部使用进口料件生产，不征收关税加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料件，部分使用国产料件加工的产品，则按海关核定的比例征收关税。计算公式如下：出口关税=出口货物完税价格出口关税税率出口产品中使用的国产料件比例也就是说，假如一套设备，80%是用进口料件生产，20%的用的是国
3、内的料件，那么，这个产品出口的时候，按 20%的国内的料件来征收关税。加工贸易出口的特殊商品，应征出口关税的，按照有关规定征收A、加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从价计征出口关税B、加工贸易出口属于列名的服装，从量计征出口关税练习：多选题关于加工贸易进出口货物的税收征管措施，下列哪一项符合现行规定：A、准予保税的加工贸易料件的进口，暂缓纳税B、全部使用进口料件生产而得的成品出口时，不征收关税C、生产成品出口时，部分使用进口料件生产，则按海关核定的比例征收出口关税D、加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从量计征出口关税答案：ABC 解释：D 应按从价税征收，不是按从量税征收。2、加工贸易保税
4、货物深加工结转报关（1）概念（掌握）加工贸易保税货物深加工结转：是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。举个例子，例如说某企业，购进生产原料一批，其中 80%的加工产品直接返销境外，20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销境外，那么，某企业将 20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销的做法，在海关管理中，称为：A、跨关区异地加工 B、跨关区深加工结转 C、跨关区委托加工 D、跨关区外发加工根据刚才咱们提到的概念，对这道题，答案应该是什么，B、跨关区深加工结转。跨关区异地加工、加工贸易外发加工、加工贸
5、易保税货物深加工结转区别：（1）跨关区异地加工材料直接运到关区以外的其他企业进行加工。 例：上海的一家企业将进口的料件委托给苏州的某一家企业进行加工。这种情况就属于跨关区异地加工。（2）加工贸易外发加工，是将加工的个别工序，委托别的企业进行加工。 例：上海的一家企业所进行的是服装的加工贸易，将裁剪这道工序，交给了上海的另外一家加工企业来加工，或者是委托给苏州的某一家企业进行加工。那么，这种情况就属于，加工贸易外发加工。跨关区异地加工，两个企业是在不同的关区；而加工贸易外发加工可以是同一个关区，也可以是两个不同的关区。 而且跨关区异地加工是全权委托另外一个加工企业进行加工；而加工贸易外发加工，不
6、是全权委托，而是将加工的个别工序，委托别的企业进行加工，对方将这道加工工序做好以后，还得运回，继续加工，然后复出口。（3）加工贸易保税货物深加工结转：将料件在自己的加工区内已经完成了加工，然后，转到另外一个关区进行进一步的加工。这两个加工企业不在同一个关区。而且要办理接转手续。特点：两家企业不在一个关区，其中一家加工贸易企业完成加工后转给下一家加工贸易企业完成加工后出口。判断题：所谓“异地加工贸易”是指加工贸易企业将保税料件加工的产品结转至另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。 （02 年考题）答案：错 解释：“异地加工贸易”指加工贸易企业将进口料件委托另外一个加工生产企业
7、进行加工，生产成成品后回收出口的加工贸易。 异地加工贸易一般来说都是跨关区的，因此也叫“跨关区的异地加工贸易”本题中的描述是“加工贸易保税货物深加工结转”的概念，不是“异地加工贸易”的概念。加工贸易保税货物深加工结转的程序要经过三个环节：（1）第一个环节：计划备案（计划申报）转出企业、转入企业向各自的主管海关提交加工贸易保税货物深加工结转申请表，申报结转计划。、转出企业填写申报表（一式四联） 、签章，向主管海关备案；、转出地海关备案后，留存一联，其余三联退转出企业 交 转入企业、转入企业在转出企业备案后 20 日内，持申请表的其余三联，填写本企业相关内容后签章，向转入地海关备案；（超期或申报内
8、容不符合手续，未被海关批准，则该申请表作废） 。转入地海关审核后，将申请表第二联留存，第三联和第四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续。在计划备案这个环节中，简单的说，先是转出企业办理，后是转入企业办理。与第三个环节结转报关的程序要区分开单选题：北京加工贸易企业 A 进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业 B 继续深加工，最终产品由 B 企业出口。A、B 企业都需要向海关提交加工贸易保税深加工结转申请表，办理计划备案。下列哪项办理计划备案的手续是正确的（ ） 。A、先由 A 企业向转出地海关申请备案，后由 B 企业向转入地海关备案B、先由 A 企业向转入地海关申请备案，后由 B
9、 企向转入地海关申请备案C、先由 B 企业向转入地海关申请备案，后由 A 企业向转出地海关申请备案D、先由 B 企业向转出地海关申请备案，后由 A 企业向转入地海关申请备案答案：A深加工结转，在计划备案这个环节中，先是转出企业办理，后是转入企业办理。A 是转出企业，B 是转入企业。步骤就应该先由 A企业向转出地海关申请备案，后由 B 企业向转入地海关备案，因此答案是 A，（2）收发货登记：转出、转入企业在海关备案申请保税货物深加工结转后，应该按照海关核准的计划进行实际发货，并在实际结转情况登记表上如实登记，并加盖企业结转专用章。注意：遇退货情况，也应在结转情况登记表上如实填写，并注明“退货”
10、，加盖企业结转专用章。（3）结转报关：转出、转入企业实际收发货后，应当按照规定办理结转报关手续，步骤要掌握，是重要的考点、转出、转入企业应当分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续；转出、转入企业可以凭一份申请表分批或者集中办理报关手续；转出（入）企业每批实际发（收）货后，应当在 90 日内办结该批货物的报关手续；具体的做法、转入企业凭申请表 、 登记表等单证向转入地海关办理结转进口报关手续，并在结转进口报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业；、转出企业自接到转入企业通知之日起 10 日内，凭申请表、登记表等单证向转出地海关办理结转出口报关手续；（从 得知，在结转报关环节：转入企业先报关
11、，转出企业后报关） 、结转进口、出口报关的申报价格为结转货物的实际成交价格； 、一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单，两份报关单之间对应的申报序号、商品编号、数量、价格和手册号应当一致；、结转货物分批报关的，企业应当同时提供申请表和登记表的原件及复印件；单选题：北京加工贸易企业 A 进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业 B 继续深加工，最终产品由 B 企业出口。下列哪项结转报关手续是正确的：A、先由 A 企业报进口，后由 B 企业报出口B、先由 A 企业报出口，后由 B 企业报进口C、先由 B 企业报进口，后由 A 企业报出口D、先由 B 企业报出口，后由 A 企业报进口答案：C 解释
12、：在办理深加工结转报关手续中，先由转入企业办理结转进口报关手续，然后转出企业在办理结转出口报关手续。B 公司是转入企业，因此呢，应由 B 企业报进口，再由转出企业 A报出口。要注意看题目问的是结转报关环节，还是计划备案环节。例题（多选题）下列关于加工贸易深加工结转程序的表述正确的是：A、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理发货登记，最后办理报关手续B、先进行加工贸易深加工结转的计划申报，再办理报关手续，最后再收发货C、先由转出企业向转出企业所在地海关进行计划申报，再由转入企业向转入企业所在地海关进行计划申报D、先由转出企业向转出企业所在地海关办理结转出口报关手续，再由转入企业向转入企业所
13、在地海关办理结转进口报关手续答案：A、C 办理深加工结转的程序是：先计划备案，再办理收发货登记，最后办理报关手续。在计划备案中，先转出企业办理，后转入企业办理。D、先由转出企业向转出企业所在地海关办理结转出口报关手续，再由转入企业向转入企业所在地海关办理结转进口报关手续错，在办理报关手续中，先转入企业报关、后转出企业报关深加工结转大家要注意几个问题：一般的报关程序是：先报关，再收发货。但是深加工结转的程序是：先计划申报；再办理收发货登记；最后办理报关手续。在计划申报中：先转出企业办理，后转入企业办理；在办理报关手续中：先转入企业办理，后转出企业办理。 复习的时候，加工贸易保税货物深加工结转的程
14、序要与（教材 P117）出口加工区出区深加工结转区的程序做比较。学到 117 页内容的时候咱们再做比较。第 11 讲 2加工贸易其它保税货物的报关概念：加工贸易其它保税货物-生产过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物和经批准不再出口的成品、半成品、料件等 剩余料件：生产过程中剩余的可以用来继续加工成品的料件 边角料：加工过程中，在海关核准的单耗内产生的无法在用于该合同项下的数量合理的废料、碎料、下脚料等 残次品：加工过程中产生的有严重缺陷或者不能达到出口要求的产品（成品、半成品） 副产品：加工出口合同规定的制成品时同时产生的、且出口合同未规定应当复出口的一个或一个以上的其它
15、产品 受灾保税货物：加工过程中因不可抗力原因或海关认可的正当理由造成的损毁、灭失、或短少，使得产品无法复出口的保税进口料件或加工产品要求：在登记手册有效期内处理完毕处理方式：内销、结转、退运、放弃、销毁。（1）内销报关（6 点）：加工贸易保税货物因故需转内销的，应经商务主管部门审批。经批准转内销的加工贸易保税货物属许可正管理的，补交许可证件；如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额 3%及以下且总值在人民币 1 万元以下（含 1 万元） ，免予审批，免交许可证。内销征税,应遵循的规定：关于征税的数量：A、剩余料件和边角料内销：直接按申报数量计征进口税；B、制成品和残次
16、品：根据单耗关系折算出料件耗用数量计征税款 C、副产品：按报验状态计征进口税关于征税的完税价格：A、余料-按照进口时的价格申报B、制成品、残次品-根据其所用料件进口时的价格申报C、副产品、边角料-按照海关审定价格申报关于征税的税率：适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。关于征税的缓税利息除边角料外，均应缴纳缓税利息（2）结转报关：剩余料件可以结转到另一个加工贸易合同生产出口，但必须在同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转。多选题：加工贸易剩余料件结转至另一个加工贸易合同出口时，必须符合一定的条件。下列选项中属于这些条件的是：A同一经营单位；B同一加工厂；C同样的进口料件；D同样的产品答案：ABC 要求：向海关提出申请，并提交有关的书面材料、清单。经海关批准可以办理结转手续，未经海关批准的，则根据规定将剩余料件作退运、征税内销、放弃或销毁处理。（3）退运报关：加工贸易
