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1、表表 l3l32 2 销售交易的控制目标、内部控制和测试一览表销售交易的控制目标、内部控制和测试一览表内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目在发货前，顾客的赊购已经被授权批准检查顾客的赊购是否经授权批准追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证销售发票均经事先编号并已恰当地登记入账检查销售发票连续编号的完整性将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对登记入账的销售交易
2、确系已经发货给真实的顾客(发生)每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专门追查观察是否寄发对账单并检查顾客回函档案将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账检查发运凭证连续编号的完整性 所有销售交易均已登记入账(完整性) 销售发票均经事先编号并已登记入账检查销售发禁连续编号的完整性将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对复算销售发票上的数据销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准检查销销售发票是否经适当的授权批准追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票登记入账的销售数
3、最确系已发货的数最，已正确开具账单并登记人账(计价和分摊)由独立人员对销售发票的缩制作内部核查检查有关凭证上的内部核查标记追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单采用适当的会计科目表 检查会计科目表是否适当销售交易的分类恰当(分类)内部复核和核查 检查有关凭证上内部复核和核查的标记检查证明销售交易分类正确的原始证据采用尽扭能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法检查尚未开具收放账单的发货和尚未登记人账的销售交易销售交易的记录及时(截止)内部核查 检查有关凭证上内部核查的标记将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对每月定期给顾客寄送对账单 观察对账单是否已
4、经寄出由独立人员对应收账教明细账作内部核查检查内部核查标记销售交易已经正确地记人明细账并经正确汇总(准确性、计价和分摊)将应收敞明细账余额合计数与其总账余额进行比较检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账表表 l4l41 1 采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表内部控制目标内部控制目标关键的内部控制关键的内部控制常用内部控制测试常用内部控制测试常用交易实质性测试常用交易实质性测试所记录的采购都 已收到物品或已 接受劳务，并符 合购货方的最大 利益（存在）请购单、订货单、验 收单和卖方发票一应
5、俱 全，并附在付款凭单后 购货按正确的级别批 准 注销凭证以防止重要 使用 对卖方发票、验收单、 订货单和请购单作内部 核查查验付款凭单后 是否附有单据； 检查核准购货标 志 检查注销凭证的 标志 检查内部核查的 标志复核采购明细帐、总帐 及应付帐款明细帐，注意 是否有大额或不正常的金 额 检查卖方发票、验收单、 订货单和请购单的合理性 和真实性 追查存货的采购至存货 永续盘存记录 检查取得的固定资产已发生的采购业 务均已记录（完 整性）订货单均经事先编号 并已登记入帐 验收单均经事先编号 并已登记入帐 卖方发票均经事先编 号并已登记入帐（不一 定） ；检查订货单连续 编号的完整性 检查验收单
6、连续 编号的完整性 卖方发票连续编 号的完整性从验收单追查至采购明 细帐 从卖方发票追查至采购 明细帐所记录的采购业 务估价正确（准 确性、计价和分 摊）计算和金额的内部查 核 控制采购价格和折扣 的批准检查内部检查的 标志。 审核批准采购价 格和折扣的标志将采购明细帐中记录的 业务同卖方发票、验收单 和其他证明文件比较 复算包括折扣和运费在 内的卖方发票缮写的准确 性采购业务的分类 正确（分类）采用适当的会计科目 表 分类的内部核查审查工作手册和 会计科目表 检查有关凭证上 内部核查的标记参照卖方发票，比较会 计科目表上的分类采购业务按正确 的日期记录（截 止）要求一收到商品或接 受劳务就记
7、录购货业务 内部核查检查工作手册并 观察有无未记录的 卖方发票存在 检查内部核查标 志将验收单和卖方发票上 的日期与采购明细帐中的 日期进行比较采购业务被正确 记入应付帐款和 存货等明细帐中， 并被准确汇总 （准确性、计价 和分摊）应付帐款明细帐内容 的内部查核检查内部查核的 标志通过加计采购明细帐， 追查过入采购总帐和应付 帐款、存货期细帐的数额 是否准确，来测试过帐和 汇总的准确性表 l5-I 成本会计制度的目标、内部控制和测试一览表内部控侧目标。 关键的内部控侧 常用的控制测试常用的交易实质性程序生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的(发生)对以下三个关键点应履行恰当手续，经过特别审
8、批或一般审批：(1)生产指令的授权批准；(2)领科单的授权批准；(3)工薪的授权批准检查在凭证中是否包括这三个关键点恰当审批 检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权记录的成本为实际发生的而非虚构的(发生)成本的校算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配采、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭征的顾序编号是否完整对成本实施分析程序；将成本阴细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录，工薪费用分配表、材料费用分配表，制造费用分配表相核对所有耗
9、费和物化劳动均已反映在成本中(完整性)生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账检查生产通知单、领发料凭证，产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整对成本实施分析程序；将生产通知单、领发科凭证、产量和工时记录、工薪费用分配裘、材料费用分配表，制造费用分配表与成本明细账相核对成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户(发生，完整性、准确性、计价和分摊)采用适当的成本核算方法。并且前后各期一致；采用适当的费用分配方法并且前后各期一致；采用适当的成本核算流程和账务处理流程；内部棱查
10、选取样本测试各种费用的归集和分配以及成本的计算；测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理对成本实施分忻程序；抽查成本计算单检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确；对重大在产品项目进行计价测试对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立(完椎性)存货保管人员与记录人员职务相分离询问和观察存货与记录的接触以及相应的批准程序账面存货与实际存货定期校对相符(存在、完整性、计价和分摊)定期进行存货盘点 询问和观察存货盘点程序 对存货实施监盘程序表 l52 工薪内部控制的控制目标、内部控制和测试一览表内部控制目标内部控制目标关键控制程序关键控制程序常用控制测试程序常用
11、控制测试程序常用的实质性测试程序常用的实质性测试程序工薪账项均经正确批准（发生）（发生）对以下五个关键点应履行恰当手绥经过特别审批或一般审批：批准上工;工作时间，特别是加班时间；工资、薪金或佣金；代扣款项；工薪结算表和工骄汇总表审查人事档案；检查工时卡的有关核准说明；检查工薪记录中有关内部检查标记；检查人事档案中的授权；检查工薪记录中有关核准的标记将工时卡同工时记录等进行比较记录的工薪为真是而非虚构（发生）（发生）工时卡经领班核准；用生产记录钟记录工时检查工时卡的核准说明；检查工时卡；复核人事政策、组织结构图对本期工薪费用的发生情况进行分析性复核；将有关费用明细帐与工薪费用分配表、工薪汇总表、
12、工薪结算表相核对所有已发生的工薪支出已作记录（完整性）（完整性）工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出审查工资分配表、工资汇总表、工资结算表、并核对员工工资手册、员工手册等对本期工薪费用的发生情况进行分析性复核；将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细帐相核对工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户（发生、完整性、准确（发生、完整性、准确性、计价和分摊）性、计价和分摊）采用适当的工资费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的内务处理流程选取样本测试工资费用的归集和分配；测试是否按照规定的账务处理流程进行帐务处理对本期工薪费用进行分析性复核；检查工薪的计提是否
13、正确，分配方法是否与上期一致人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离（准确性）（准确性）人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离询问和观察各项职责执行情况二、控表表 16-116-1 筹资活动的控制目标、内部控制和测试一览表筹资活动的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标内部控制目标关键内部控制程序关键内部控制程序内部控制测试内部控制测试交易实质性测试交易实质性测试借款和所有者权益账面余额在资产负债表日确定存在，借款利息费用和已支付的股利是由被审计期间真是事项引起的（存在或发生）存在或发生）借款或发行股票经过授权审批签订借款合同或协议、 债券契约、承销或包销 协议等相关法律性文件索取借款或
14、发行股票的授权批准文件，检查权限恰当否，手续齐全否；索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议获取或编制借款和股本明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；检查与借款或股票发行有关的原始凭证，确认其真实性，并与会计记录核对； 检查利息计算的依据，复核应计利息的正确性，并确认全部利息计入相关账户借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账（完整性）完整性）筹资业务的会计记录、授权和执行等方面明确职责分工；借款合同或协议由专人保管；如保存债券持有人的明细资料，应同总分类账核对相符；如由如外部机构保存，需定期同外部机构核对观察并描述其职责分工；了解债券持有人明细资料的保
15、管制度，检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对检查年度内借款和所有者权益增减变动原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备、入账是否及时准确借款均为被审计单位借款均为被审计单位承担的债务，所有者权承担的债务，所有者权益代表所有者的法定求益代表所有者的法定求偿权（权利与义务）偿权（权利与义务）向银行或其他金融机构、债券向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与帐面余额核对；包销人函证，并与帐面余额核对；检查股东是否已按合同、协议、检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出章程约定时间缴付出资额，其出资是否经注册会计师审验资是否经注册会计师审验借款和所有者权益的
16、期末余额正确（计价和分价和分摊）摊）建立严密完善的账簿体系和记录制度；核算方法符合会计准则和会计制度的规定抽查筹资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细帐、总帐顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整借款和所有者权益在资产负债表上披露正确（列报）筹资业务明细帐与总账的登记职务分离；筹资披露符合会计准则和会计制度的要求观察职务是否分离确定借款和所有者权益的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债 注：本表以获得初始借款交易为例，不包括偿还的利息和本息交易。表表 16-216-2 投资活动的控制目标、内部控制和测试一览表投资活动的控制目标、内部控制和测试一览表内部控制目标内部控制目标关键内部控制程序关键内部控制程序内部控制测试内部控制测试交易实质性测试交易实质性测试投资账面余额为资产负债表日确实存在的投资，投资收益（或损失）是由
