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1、本科生毕业论文沃尔玛内部控制的调查分析院系名称会计学院姓 名学 号专 业财务管理指导教师2010 年 5 月 20 日I摘摘 要要健全有效的内部控制被视为是一种解决许多潜在问题的有效方法。近年来，随着全球经济一体化的不断发展，为零售企业带来了机遇，也带来了挑战。在市场竞争日趋激烈，顾客需求瞬息万变的情况下，零售企业对外部环境的良好适应性要建立在内部控制的有效运行基础上。为了优化业务流程、降低成本、获得竞争优势，零售企业建立和加强内部控制成为其经营和发展的根本保障。本文力求通过理论与实际相结合的方法，在对内部控制相关理论进行论述的基础上，运用 COSO 报告的标准与评价方法，从控制环境、风险与评
2、估、控制活动、监督、信息与沟通这五个方面对国际零售巨头沃尔玛（中国）内部控制的现状进行了描述。在进一步调查的过程中发现沃尔玛由于地域性差异等原因在内部控制方面存在着一些问题，针对这些问题，在结合我国国情的前提下，对沃尔玛内部控制的优化提出了改进思路，以求其能在国际市场竞争中获得长久的竞争优势。关键词：关键词：沃尔玛；内部控制；COSO 报告；零售企业 IIAbstractSound and effective internal control can be seen as an effective method to work out many potential problems. In r
3、ecent years, with the continuous development of economic globalization, the retail companies have gained both opportunities and challenges. In the situation increasingly market competition and changeable demands of customers, an excellent adaptability of the external environment should be establishe
4、d on the basis of effective operation of internal control. In order to optimize business processes, reduce costs and get competitive advantage, retail companies establish and strengthen internal control to ensure the essential operation and development. This article will adopt standard COSO report a
5、nd evaluation method and seek to combine theory with practice to describe the Wal-marts(China) internal control situation form the following five aspects : control environment, risk and evaluation, controlling activities, monitoring, information and communication. In the further investigation, I fin
6、d that there exist problems in the internal control aspects because of the regional differences. As for these problems, we come up with improvement methods on the basis of our countrys recent situation to gain long-term competitive advantage in the world market competition. Key Words：Wal-Mart; Inter
7、nal control; COSO report; Retail enterpriseIII目目 录录引 言.1一、内部控制的相关理论.2（一）内部控制的要素及其作用.21.内部控制的要素.22.内部控制的作用.2（二）文献综述.3二、沃尔玛内部控制的现状.3（一）沃尔玛简介.3（二）沃尔玛内部控制的现状.41.控制环境.42.风险评估.43.信息和沟通.54.控制活动.65.监督.6三、沃尔玛内部控制存在的问题.6（一）配送成本太高.7（二）信息系统难显优势.7（三）供应链管理过于“苛刻”.8（四）人员管理不到位.8四、沃尔玛内部控制的优化措施.9（一）增设配送中心.9（二）优先选择信息化程
8、度高的供应商.9（三）加强培训，提高员工素质.9参考文献.10致 谢.111引引 言言内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制的失效。诸如中国银行业贪污事件、长虹的海外公司坏账以及震惊中外的中航油事件的发生，乃至美国安然公司、英国巴林银行的破产等这些现象，无一不与企业内部控制有着一定的关系。进入 20 世纪90 年代以来，在对外开放的推动下，我国零售企业经过 10 多年的发展，取得了惊人的成绩。但随着国外零售企业沃尔玛、家乐福等的进入和国内大型零售企业的不断扩张，零售业的竞争
9、也日趋激烈。管理的不到位，尤其是内部控制的混乱，己经成为制约我国零售企业发展的绊脚石。沃尔玛百货有限公司，由山姆沃尔顿于 1962 年创立。在短短几十年间，它由一家小型折扣商店发展成为世界上最大的零售企业之一。2002 年财富评选的“500 强”中，沃尔玛更是以 2189.12 亿美元的销售收入位居首位。沃尔玛如何能在如此短的时间内不断壮大，超越对手，坐上世界零售企业的头把交椅呢？笔者认为，沃尔玛完善的内部控制在其发展过程中起到了举足轻重的作用。鉴于此，本文在对内部控制理论基础的论述之上，主要对沃尔玛内部控制的现状及存在的问题进行分析，并提出了优化沃尔玛内部控制的措施，以使其能在国际市场竞争中
10、立于不败之地。研究沃尔玛内部控制的意义体现在以下几个方面：其一，良好的内部控制体系是企业的发展之基。企业通过建立良好的内部控制体系，才能增加其竞争优势；其二，通过对沃尔玛内部控制的调查分析，进一步发现其内部控制方面存在的问题并提出了相应的对策，从而使沃尔玛的内部控制变得更加完善；其三，借鉴并发展外资零售企业在内部控制方面的先进之处，促使我国零售企业提高管理效率，以获得长足的发展。其四，完善零售企业内部控制制度，对于完善企业治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，保证资本市场有效运行，提高企业的经营效率，有着非常重要的意义。内部控制环境的良好是沃尔玛取得成功的保障，谨慎推行新的系统使其风险降低到管理层可接受的水平，网络式的信息沟通降低了其运营成本等，正是这些构成了沃尔玛强大的内部控制制度的核心。在进一步调查分析中，由于我国地域等各方面的差异，导致沃尔玛在我国难以复制美国的经营模式，从而出现了配送成本太高、信息系统在我国难显优势等问题。本文采用规范研究和调查研究相结合的研究方法，按照“提出问题、分析问题和解决问题”的逻辑顺序进行研究。文章共分四个部分。第一部分为内部2控制相关理论概述，简要介绍了内部控制的定义、要素以及作用；第二部分通过 COSO 报告的五要素具体描述了沃尔玛内部控制的做法；第三部分，提出了沃尔玛内部控制存在的问题及原因；最后一部分是针对沃尔玛内部控制存在的问题提
