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1、1 货币资金循环关键控制讨论及审计案例货币资金循环关键控制讨论及审计案例（课堂练习）（课堂练习） 活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制. 1 问题 . 1 参考答案 . 2 活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试） . 3 问题 . 3 参考答案 . 5 活动一：活动一：讨论讨论货币资金循环货币资金循环针对针对各项认定各项认定的的关键控制关键控制 问题问题 讨论针对以下讨论针对以下认定认定的关键控制的关键控制： 1、现金现金/银行存款余额真实存在银行存款余额真实存在 2、现金收付款业务真实发生现金收付款业务真实发生 3、收付款业务核算完整性收付款业务核
2、算完整性 4、收付款业务收付款业务计价计价/准确性准确性 5、收付款业务计入正确的期间收付款业务计入正确的期间/截止截止 认定 关键控制 存在（余额） 发生（发生额） 完整性 准确性 截止 2 参考答案参考答案 认定 关键控制 存在（余额） 出纳每日盘点现金，会计每月不定期进行现金抽查盘点，确保现金日记账账面现金 余额真实存在。 及时获取银行对账单，每月编制银行余额调节表，确保银行存款日记账账面资金余 额真实存在。 发生（发生额） 应采取各项措施尽量提高通过银行系统收付款的比例，减少现金交易比例。 对现金交易部分，应建立现代化的收银系统，防止出现某些环节的舞弊现象。 在缺乏外部凭证的情况下，应
3、尽量在自制凭证上留下交易对方认可的记录，提高自 制凭证的可靠性。 完整性 建立合同/订单执行进度和收付款进度台账，逐笔核实已到合同约定收/付款账期， 而账面未核销的债权债务，确保完整核算收款付款业务。 准确性 收付款凭证与合同、订单、发票核对，确保逐笔准确核销债权债务。 截止 现金日记账余额与现金实盘数核对，确保现金收付款计入正确的期间。 每月编制银行余额调节表，力争杜绝企业未达账项（银行已收付而企业未入账）； 对于银行未达账项（企业已收付而银行未入账），逐笔分析并标注出未达账项的原 因，确保银行收付款计入正确的期间。 3 活动二活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质
4、性测试）货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试） 问题问题 (a) (i) Define a test of control and a substantive procedure;定义控制测试和定义控制测试和“实质性实质性测试测试程序；程序； (ii) State ONE test of control and ONE substantive procedure in relation to sales invoicing.列举针列举针 对对销售销售开票开票流程流程的的控制测试和实质性控制测试和实质性测试测试程序。程序。 (b) Shiny Happy Windows
5、 Co (SHW) is a window cleaning company. Customers windows are cleaned monthly, the window cleaner then posts a stamped addressed envelope for payment through the customers front door. Shiny Happy Windows Co (SHW)是一个门窗清洁公司。每月为客户的窗户提供一 次清洁服务，随后门窗清洁工向客户邮寄一个贴足邮票写清地址的的回邮信封，请客户支付服务费。 SHW has a large numbe
6、r of receivable balances and these customers pay by cheque or cash, which is received in he stamped addressed envelopes in the post. The following procedures are applied to the cash received cycle: SHW 有大量应收账款余额，这些客户通过回邮信封，以支票或者现金方式支付服务 费。以下程序是应用于现金收款循环： 1. A junior clerk from the accounts departmen
7、t opens the post and if any cheques or cash have been sent, she records the receipts in the cash received log and then places all the monies into the locked small cash box.会计部门一名初级职员负责打开收到的邮件，如果收到支票或现金，她在现金登记簿上记 录收款，并把所有款项存到保险箱。 2. The contents of the cash box are counted each day and every few days
8、 these sums are banked by which ever member of the finance team is available.保险箱的现金每天盘点，每隔几天存入银行，财务团 队每位成员均可执行存款操作。 3. The cashier records the details of the cash received log into the cash receipts day book and also updates the sales ledger.出纳员将现金登记簿登记的收款计入现金日记账，并更新销售明细帐。 4. Usually on a monthly ba
9、sis the cashier performs a bank reconciliation, which he then files, if he misses a month then he catches this up in the following months reconciliation.通常出纳每月编制一次银 行余额调节表并存档，如果当月没有编制，在下月一并做未达账项调节。 Required:要求：要求： For the cash cycle of SHW:对于对于 SHW 的的现金现金循环循环： (i) Identify and explain THREE deficien
10、cies in the system;识别并识别并解释三解释三项系统项系统缺陷；缺陷； (ii) Suggest controls to address each of these deficiencies; 建议合适的建议合适的控制解决这些缺陷；控制解决这些缺陷； 4 (iii) List tests of controls the auditor of SHW would perform to assess if the controls are operating effectively.列举列举 SHW 的审计师可以采取的的审计师可以采取的控制测试，控制测试，以便以便评估控制运行评估控
11、制运行是否是否有效。有效。 (c) Describe substantive procedures an auditor would perform in verifying a companys bank balance.描述描述审计师审计师将将执行的执行的实质性程序实质性程序，以便，以便验证公司的银行存款余额。验证公司的银行存款余额。 5 参考答案参考答案 (a) (i) Tests of control test the operating effectiveness of controls in preventing, detecting or correcting material
12、misstatements.控制测试用于测试控制在预防、发现和纠正重大错报方面的效果。 Substantive procedures are aimed at detecting material misstatements at the assertion level. They include tests of detail of transactions, balances, disclosures and substantive analytical procedures.实质 性测试程序的目的是发现认定层面重大错报。包括测试详细的交易，余额，披露和实质性分析程序。 (ii) Exam
13、ple tests of control over sales invoicing 销售发票销售发票测试测试控制控制的例子的例子 Inspect numerical sequence of sales invoices, if any breaks in the sequence noted, enquire of management as to missing invoices.检查数销售发票是否连号，如果发现断号，询问管理层丢失的发票。 Review a sample of sales invoices for evidence of authorisation by a responsible official of any discounts allowed.抽样审查销售发票，查看折扣是否由收款官员审批。 Inspect customer statements for evidence of regular preparation.检查客户对账单，查看是否定期编制 对账单。 Example substantive procedures over sales invoicing 销售发票实质性测试程序举例 Select a sample of pre and post year end goods despatch notes and follow th
