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1、 1关键词 内部控制 特征与作用 框架构建 措施与办法摘 要内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制的嬗变告诉我们:保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线，会计控制是企业内部控制的核心，内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。内部控制框架在公司制度中担任内部管理监控的角色成为公司管理中不可缺少的部分。在内部控制框架的构建中，应采取分步走的战略。内部控制框架构
2、建中应抓住的关键问题是：健全管理机构，理清管理权责；确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位；内部审计机构设置与科学定位；强化预算管理;建立具有操作性的道德规范与行为准则。因此，加强内部控制制度建设，不仅是会计法的基本要求，而且是经济发展的要求。虽然我国企业在内部控制方面取得了长足的进步，并产生了巨大的经济效益，但在整体上仍远远落后于西方国家。我国企业内部控制中存在各种问题的原因是复杂的，因此需要我们认真进行分析，对企业的内部控制加以改进，并正确处理内部控制与内部审计等各种关系，也只有完善企业内部控制才能适应新的经济环境对内部控制的要求。2AbstractsInternal managemen
3、t system is the product of the society, which develops to a certain stage, and the important means of moden enterprises. The continuous development of this system in the enterprises makes active sense to prevent from cheating, to decrease the damage, and to ehance the renewing ability of capital. In
4、ternal management system is a system, which produces a range of methods. Measures and programs of management, and makes them formal, systematic and perfect. The change of this system tells us that keeping the reality of account information, is the main, line of the development of internal management
5、 system, controlling account is the center, the goal of internal management appears in multiplex tendencies, througe the improvement of the system, the framework of internal management plays a role of supervision, and management. In the companys system arrangement, and is an essential part of 3manag
6、ement in the processes of reforming the framework. We must take the strategies step by seep. The below are the key points: to make the management institutes perfect, to clear the rights and responsibilities of management, to establish the boards control, position in the framework of internal managem
7、ent, to form internal scrutiny, to strengthen, the management of budget, and to draft up moral specifications and behaviors norms.There fore, establishing the internal management system is not only the basic account requirement but also the basic requirement of economic development. The reasons aris
8、ing from the internal managements are so complicated the we ought to analyze them with more patient and to make the system better.In this way, we can be adaptable to the requirements of new economic circumstances to the internal management.4目 录前言 5第一章、内部控制的发展及其含义 6-8第二章、企业内部控制的基本特征 8-9第三章、内部控制的主要作用
9、9-10第四章、内部控制框架的构建一、有效的内部控制综合框架 10-11二、内部控制框架与公司治理的关系 11-12三、采取分步走的战略建立内都控制框架 12-12四、内部控制框架构建中的关键因素 12-14第五章、根据我国的现状，如何建立完善的企业内部控制 一、我国内部控制制度的现状（一） 、我国企业实施内部控制所取得的效益 14-15（二） 、我国企业内部控制中存在的问题 15-18（三） 、原因分析 18-19二、应采取解决问题的措施 19-21第六章、建立内部控制应注意的问题 一、内部控制的设计原则 22-22二、了解企业内部控制的固有限制 22-24三、内部控制应处理好的其他关系 2
10、4-26第七章 结论 26参考资料 265前前 言言内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物。随着经济的发展，内部控制已经成为衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。在转变经营观念的前提下，要提高管理水平和企业市场竞争能力，就要建立健全内部控制。但从我本人以前和目前所在的工作单位来看，企业内部控制的理论均未能真正被企业理解和接受，从而受重视程度不足，其所反映出来的现象是大部分的内部控制制度是表面和形式化的，真正能落实、受到大多数员工接受并发挥积极作用的只是极少数。有感于此，本人认为很有必要对企业内部控制这一理论领域进行探讨和推广应用，从而提高企业的全面
11、竞争能力，所以本人特选此课题作为毕业论文的题目，但由于水平所限，故难免出现错漏，请老师批评指正为盼。6第一章、内部控制的发展及其含义第一章、内部控制的发展及其含义内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期，其过程大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制两个部分，前者在于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。西方学术界在对内部
12、会计控制和管理控制进行研究时，逐步发现这两者是不可分割、相互联系的，因此在 20 世纪 80 年代提出了内部控制结构的概念，认为“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定日标的实现而建立的各种政策和程序” ，并明确了内部控制结构的内容为控制环境、会计制度和控制程序三个方面。在 90 年代美国提出内部控制整体框架思想，并逐步将各界对内部控制的认识统一起来。但对于内部控制的定义，目前国内外均有不同的说法，但归纳起来主要是从内部控制范围、内部控制手段和内部控制目的三方面进行定义。从内部控制范围看，主要有“部分控制论”和“全部控制论”两大观点， “部分控制论”认为内部控制只包括与处理经济业务有关的内部
13、会计控制，内部控制只与资产管理有关，而与行政、业务管理无关；“全部控制论”认为内部控制应当包括全部管理控制，它已超越了会计、财务的范围，渗透到经营是各个方面和管理的全过程。从内部控制的手段来看，主要有“牵制论”和“组织方法论”两种观点， “牵制论”认为内部控制只包括相互联系和相互牵制的管理制度或职责分工制度，如有人认为内部控制就是企业各个部门的人员在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种职责分工制度；“组织方法论”认为内部控制不仅包括牵制制度，还包括组织、方法、手续等其他手段，如有人认为，内部控制是采用一定的方法对企业的业务活动进行组织、制约、7考核和调节，它是各种控制措施和办法的总称。从
14、内部控制目的来看，主要有“三目的论”和“四目的论”两种观点， “三目的论”认为内部控制是为了保护企业的财产，保证会计记录的准确可靠和及时提供可靠的财务信息；“四目的论”认为内部控制除了保护资产安全和检查财务资料的准确可靠性外，更重要的是提高经营效率和提高经营效益。但目前，我国理论界和实务界对内部控制的认识还很不统一。其中，多数学者对内部控制的认识停留在内部控制制度和内部控制结构阶段；还有很多人认为内部控制即是内部监督。实务界许多人士以为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等；有的企业则对内部控制还没有概念，巨人集团衰败、沈阳飞龙集团“失踪“、郑州亚细亚关门、广东国投倒闭等事件都说明了这一点。因此，本人认为我们目前很有必要加强内部控制的认识和建设。对于对内部控制的定义，本人倾向于“全部控制论” ，结合目前国内对内部控制理论的研究结果，我认为内部控制是指在一个单位内部，为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，提高经营效率和充分有效地获取、使用各种资源，达到既定的管理目标，并保证会计资料的真实完整而制定和实施的政策与程序。其实质是一种管理控制，是有效执行组织策略的必备工具：
