税务会计第三章

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1、第三章第三章 增值税会计增值税会计一、单项选择题 1.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12 000 元，增值税 额为 2 040 元，数量为 10 吨，销货方代垫运杂费 2 100 元。其中包括建设基金 500 元装卸 费、保险费 100 元，原材料因运输不当造成非正常损失 1 吨，上述款项均已付清，下述分 录正确的是（B）A 借：管理费用 2100原材料 12000应交税费应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 16140 B 借：原材料 12564应交税费应交增值税（进项税额） 1962 待处理财产损益 1614 贷：银行存款 16140C 借：原材料

2、 14100应交税费应交增值税（进项税额） 2040贷：银行存款 16140 D 借：原材料 12339应交税费应交增值税（进项税额） 2187 待处理财产损益 1614 贷：银行存款 16140 2.企业将购进生产经营用钢材用于基建，做会计分录（A ）A 借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） B 借：在建工程 贷：原材料 C 借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税（销项税额） D 借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 3.企业因仓库保管不善，产品被盗，做会计分录（A ） A 借：待处理财产损溢 贷：产成品应交税费应交增值税（进项税额转出

3、） B 借：待处理财产损溢 贷：产成品 C 借：待处理财产损溢 贷：产成品应交税费应交增值税（销项税额） D 借：待处理财产损溢贷：主营业务收入应交税费应交增值税（进项税额转出） 4.包装物随同货物销售收取押金，逾期未退还包装物没收押金的会计分录（A ）A 借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）B 借：其他应付款贷：其他业务收入C 借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（进项税额转出） D 借：其他应付款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 5.以支付手续费方式的委托代销，委托单位收到代销清单并收到款项和手续费普通发票的 会计分录（A）A 借：银行存款

4、销售费用贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）B 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）C 借：银行存款营业税金及附加贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）D 借：银行存款销售费用贷：主营业务收入 6.百货大楼销售新冰箱，若顾客交还同品牌旧冰箱作价 900 元，交差价即可换回全新冰箱 的会计分录（A）A 借：银行存款材料采购贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）B 借：银行存款材料采购应交税费应缴增值税（进项税额）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）C 借：银行存款销售费用贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）D 借：银行存款营业税

5、金及附加贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 二、多项选择题 1.企业购货发生退回或折让，购销双方税务处理正确的有（ ABD） A 销货方可收回已开出的专用发票，注明作废，并依实际销售额重开专用发票 B 销货方可减少退货或折让当期的销售额和销项税额 C 销货方持购货方主管税务机关填开的购货退出和折让证明单，并按销售金额开具红字专 用发票，同时按实际销售额重开增值税专用发票 D 购货方应按红字专用发票上注明的增值税额，减少当期进项税额，否则以偷税论处 2.以收取手续费方式的受托代销，售出代销商品及收到委托单位的增值税专用发票的会计 分录（ CD） A 借：银行存款贷：主营业务收入应交税

6、费应交增值税（销项税额）B 借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入C 借：银行存款贷：应付账款应交税费应交增值税（销项税额）D 借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款 3.作为自购自销的受托代销，售出代销商品及收到委托单位的增值税专用发票的会计分录 （ AB） A 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）B 借：代销商品款应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款C 借：银行存款贷：应付账款应交税费应交增值税（销项税额）D 借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入 4.某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利，5

7、月 向供货方购进商品，取得增值税专用发票，注明价款 120 万元，税额 20.4 万元，并通过主 管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该 项业务处理符合有关规定的有（ AC ） A 商场应按 120 万元计算销项税额 B 商场应按 124.8 万元计算销项税额C 商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元 D 商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元三、业务题1.【资料】红星机床为增值税一般纳税人，按月缴增值税。1 月份发生下列有关经济业务： （1）1 月 6 日向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款 1 880 000 元，税

8、率 17%，税额 319 600 元，上述款项已通过银行汇款付讫。 借：原材料 1880000 应缴税费应交增值税（进项税） 319600贷：银行存款 2199600（2）1 月 9 日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税发票收到 退回价款 210 000 元，税款 35 700 元。 借：银行存款 235700贷：原材料 210000应缴税费应交增值税（进项税转出） 35700（3）1 月 11 日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司以#12 圆钢作为投资入股， 经财产评估，法定作价 360 000 元，税率 17%，税额 61200 元。 借：原材料 36000

9、0贷：实收资本 360000 （4）1 月 12 日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，以拨付钢材价款 168 000 元。 借：委托加工物资 168000贷：原材料钢材 168000（5）1 月 22 日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费 18 000 元，税 率 17%，税额 3060 元以银行存款支付。 借：委托加工物资 18000 应缴税费应交增值税（进项税） 3060 贷：银行存款 21060（6）1 月 22 日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为 186 000 元，收回入库转账。 借：原材料齿轮 186000贷：委托加工物资 186000（7）1 月 23

10、 日，企业被盗，钢材丢失 10 吨，价款 11 000 元，该钢材的进项税额为 1 870 元。 借：营业外支出 12870贷：原材料钢材 11000应缴税费应交增值税（进项税额转出） 1870 （8）1 月 29 日，销售机床 10 台，实现销售收入 2 760 000 元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税 469200 元，收回货款存入银行存款账户。 借：银行存款 3229200贷：主营业务收入 2760000应缴税费应交增值税（销项税） 469200（9）1 月 30 日，企业发生销售退回两笔，共计价款 198 000 元。应退增值税 3366 元，企 业开出红字增值税专用发票，并

11、以银行存款支付退还该款项。 借：主营业务收入 198000 应缴税费应交增值税（销项税） 3366 贷：银行存款 201366（10）红星机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以机床 2 台对建材机械厂进行联营投 资，投出机床 2 台的账面价值 234000 元，双方作价为 260 000 元。 借：长期股权投资 260000贷：固定资产机床 234000投资收益 26000（11）月末，结转未交增值税。假定期初“应交增值税”明细账无余额。 【要求】 （1）根据上述资料，做出有关会计分录 （2）根据会计分录，登记“应交税费应交增值税”多栏式明细分类账 （3）根据上述情况，填制红星机床厂 1 月份

12、的增值税纳税申报表 （4）根据“应交税费应交增值税”明细账的记录，填列“应交增值税明细表”2.【资料】南门百货批发公司 2 月份发生下列有关经济业务： （1）2 月 4 日，从本市华乐电冰箱厂购进 135 升双门冰箱 20 台，冰箱厂开具的增值税专 用发票注明：每台单价 1800 元，价款 36 000 元，税率 17%，税款 6120 元，以银行转账支 票结算。 借：在途物资 36000 应缴税费应交增值税(进项税） 6120 贷：银行存款 42120 （2）2 月 5 日，上述商品验收入库，根据“商品验收单”将上述商品收库入账 借：库存商品冰箱 36000贷：在途物资 36000 （3）2

13、 月 5 日，南门百货批发公司向青岛电视机厂购进彩色电视机 50 台，单价 2100 元， 价款 105 000 元。该厂为适应春节前市场的急需，派本厂汽车队从青岛直运本市。收到银 行转来“托收凭证”以及增值税专用发票的结算联，注明价款 105 000 元、运费 1 000 元、税率 17%，审核无误已结算货款。 借：在途物资 105930 应缴税费应交增值税（进项税） 17920 贷：应付账款 123850（4）2 月 8 日，上述商品运达验收入库。 借：库存商品彩色电视机 105930贷：在途物资 105930（5）2 月 9 日，南门百货批发公司向上海自行车厂采购 26 寸凤凰牌自行车

14、100 辆，进价 240 元/辆。合同规定先预付货款的 30%，并以信汇方式预付上海自行车厂 7200 元。 借：预付账款 7200贷：银行存款 7200 （6）2 月 9 日，以商业承兑汇票结算方式，销售给大明百货商店电冰箱 10 台，批发价 2100 元/台，税率 17%，开出增值税专用发票结算，销售收入实现，同时结转销售成本。 借：银行存款 24570贷：主营业务收入 21000应缴税费应交增值税（销项税） 3570借：主营业务成本 18000贷：库存商品冰箱 18000（7）2 月 10 日，售给东郊商业大厦彩电 30 台，批发价 2700 元/台，还售出电冰箱 10 台， 批发价 2100 元/台。以上均按 17%的税率收取增值税。给与 2%的商业折扣。开具增值税专 用发票，商品发出，销售收入实现，货款尚未收到，同时结转销售成本。 借：应收账款 116953.2贷：主营业务收入 99960应缴税费应交增值税（销项税） 16993.2 借：主营业务成本 81558贷：库存商品冰箱 18000彩