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1、从央行的视角看财政性存款的历史与发展一是财政性存款的概念与范围财政性存款主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款等。 各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财政资产。 包括国库存款和其它财政存款。国库存款是指在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。其它财政存款是指未列入国库存款的各项财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。中华人民共和国 成立后的财政性存款，体现社会主义分配关系的特点， 为国家经济建设服务。主要种类有：金库存款、地方财政预算外存款、机关 团体(包括学校及一部分由财政拨给经费的团体和其他事业单位)存款、部 队存款
2、、基本建设存款等，其发展情况如下： 省人行成立后，贯彻执行 1950 年 3 月 12 日中共福建省委 关于机关、 部队、公营企业现金管理的规定 ，“凡本省机关(指县级以上政府机关、 团体、公立学校 )、部队(指驻在本省境内部队 )、公营企业所有现金收入款 项，除酌留少数现金自行保管外，其余须当日送交当地中国人民银行或其它 委托机构，最迟须于翌日午前存入 ”；同年 4 月 7 日，政务院颁布 关于 实行国家机关现金管理的决定 ，“凡一切公营企业、机关、部队及合作社 等所有现金及票据，除准予保留规定之限额外，其余必须按照中国人民银行 存款办法存入当地中国人民银行或其它委托机构，不得存入私营行庄”
3、， 以及贯彻同年 8 月 20 日华东军区后勤部、人行华东区行关于 为实施部队、 机关现金管理的联合指示 等规定。在开展现金管理的同时，组织财政性存 款。19501952 年，全省财政性存款年平均额为 3975 万元，占同期各项 存款年平均额的 54%。 “一一五五计计划划”时时期期本省社会主义经济发展壮大，同时开展增产节约，财政性存款增加。反 映在金库存款上，由于各部门节约支出而收入相对增加；机关存款由于华 东区行政机构撤销，重点工程款项如 鹰厦铁路、厦门海堤等工程款项直拨 到省而使存款上升；基建存款则由于各项支前基建工程加紧进行，基建拨款 增加而带动存款增加。据统计， 19531957 年
4、全省财政性存款年平均额为 12415 万元，比 19501952 年平均额增长 212.4%，但由于储蓄存款增长快， 致使财政性存款占同期各项存款年平均额的比重降为49%。 “大大跃跃进进”期期间间由于受“左”的思想影响，一部分银行合理的规章制度被打破，有的贷 款被挪作财政性支出，财政性存款含有 “水份”而突然猛增。 1958 年全省 地方金库存款达 8783 万元，比 1957 年末增加 6237 万元，增长 245%。其 原因是财政欠经建局基建垫款 4200 多万元未拨还，另外是年度基建计划未 完成迟延拨款。机关团体存款也突破往年规律，从5 月份起直线上升。据 福州、厦门等 13 个重点县
5、市对机关团体存款调查分析，其增长原因：一是 基建存款增加。当年 13 个县市基建存款 1106 万元，占机关团体存款 4045 万元的 27.3%，仅古田溪水电站 工程处基建存款即达 807 万元；二是财政 抽调企业流动资金未用部分转存额大，仅省财政厅专户存款即达1106.8 万元；三是交通部门修建公路费存款增多，约占13 个县市机关团体存款的 13.9%。 1960 年，地方金库存款减少，而机关团体和基建存款仍然继续增加。当 年地方金库存款 8767 万元，比 1959 年减少 4590 万元，下降 34.36%；地 方机关团体存款 28091 万元，比 1959 年增加 7074 万元，增
6、长 33.66%；地 方基建存款 1.27 亿元，比 1959 年增加 3114 万元，增长 32.51%。其原因： 1960 年地方财政预算内收入减少 1.3%，支出增加 23.7%；机关、企业应上 交财政的款项没有及时上交，其中仅省级各部门应交而未交款项就达2355 万元。 1962 年，本省贯彻国民经济调整方针和 银行工作六条决定 等一系 列政策规定后，财政性存款随着国民经济逐步好转和地方财政预算内收入逐 年增加，也相应增长。 19581965 年财政性存款年平均额为 4.29 亿元， 比 19501957 年年平均额增加 3.36 亿元，增长 363%，占同期各项存款年 平均额的 45
7、%。 “文文化化大大革革命命”时时期期银行合理的规章制度被称之为 “管、卡、压 ”，银行机构被撤并，工 作削弱。19661968 年工农业总产值 和地方财政预算内收入连年下降，财 政性存款也相应锐减。此后经济、金融情况稍有转机，财政性存款才开始上 升，但在“文化大革命”期间平均每年仅增长 5.7%。“文化大革命 ”结束 后，国民经济得到较快发展， 19771978 年财政性存款增长 61.6%。19661978 年财政性存款年平均额为 6.61 亿元，比 19581965 年年平均额增加 2.32 亿元，增长 54%；占同期各项存款年平均额的 40%。 中中共共十十一一届届三三中中全全会会后后
8、随着社会主义 有计划商品经济 的发展和改革开放政策的实施， 19791988 年，地方财政预算内收入和预算外收入分别增长1.7 倍和 14.6 倍，各项行政事业经费增长 3.2 倍，基本建设投资 增长 4.3 倍，所以 财政性存款来源不断扩大。与此同时，银行为筹集更多的建设资金，除用现 金管理这一行政手段外，还运用经济手段组织财政性存款，开办机关、团体一年、二年和三年 定期存款业务。19791988 年财政性存款年平均额为 11.79 亿元，比 19661978 年年平均额增加 5.18 亿元，增长 78%。但由于 改革以来国民收入分配 渠道的变化，通过国家财政集中的资金相对增长趋缓， 而企业
9、存款和储蓄存款则大幅度增长，致使 19791988 年财政性存款年平 均额占同期各项存款总额的比重大幅度下降，仅占12%。利益驱使，使金融机构有意规避缴存财政性存款。财政性缴存款属于不生息资产，人民银行目前只按其日平均余额的万分之五计付手续费，手续费收入远不如将财政性存款转化为一般性缴存款的收入。因此，金融机构对缴存财政性存款态度上并不积极。据调查，财政部门存放在商业银行的财政性存款主要有社会保障基金存款、基建存款、国债资金存款、特设专户(国家政策性补贴资金)存款、部分地方财政库款等。基层商业银行将这部分存款以单位活期存款、机关团体存款形式存放，从根本上改变了财政性存款的存放形式。（三）交叉管
10、理，给财政性存款漏缴提供空间。按照人民银行职责分工，目前，财政性存款的缴存范围、比例、时间以及截留、迟缴或少缴等违规行为的检查和处罚，均由人民银行会计部门负责管理。但是，地方财政库款、待结算财政款项、财政预算专项存款、预算外存款却由国库部门进行管理。这样，多头管理的结果造成财政性存款的划缴范围出现管理真空，会计部门往往只对划缴科目范围进行控制，无法对该科目核算内容的合规性进行把握。二是中央银行经理财政性存款的几个阶段。财政性性资金的在我国资金的重要性分析。三财政性存款的发展方向。四资金是我国财政性资金的管理历史。我国的财政性存款缴存制度建立于 1984 年，依据国务院 1983年关于中国人民银
11、行专门行使中央银行职能的决定中“财政金库存款和机关、团体等财政性存款，划为人民银行的信贷资金”的规定，人行总行在 1984、1985 年以银发1984第 70 号和1985第 281 号下发了财政性存款管理办法和会计核算手续。1986 年颁布的中华人民共和国银行管理暂行条例第三十六条也对财政性存款需缴存人民银行做了规定。但随着存款准备金制度的改革和金融法制的逐步健全，财政性存款缴存的法律依据逐渐被弱化。一是 1998 年存款准备金制度改革将金融机构代理人民银行财政性存款中的机关团体存款、财政预算外存款划为一般存款，财政性存款从缴存范围上大为缩小。二是中国人民银行法等金融法律法规颁布实施后，国务
12、院关于中国人民银行专门行使中央银行职能的决定和中华人民共和国银行管理暂行条例自行失效。 中国人民银行法等法律法规中没有财政性存款缴存的法律条款，而之以后也没再出台有关的规定，所以要求金融机构缴存财政性存款有些底气不足，缺乏法律依据。2004 年中国人民银行关于加强存款准备金管理的通知（银发2004302 号）对存款准备金的管理部门作出了明确规定：“货币信贷部门负责组织存款准备金管理、监督和处罚工作，会计部门负责准备金缴存范围的会计科目审定工作，营业部门负责存款准备金的报表审查、资金收缴和日常考核工作”。但没有明确财政性缴存款管理的分工，基层人民银行多数也是比照存款准备金的管理要求进行操作的，但
13、由于缺乏法律监督机制，信贷部门难以掌握财政存款的活情况，会计营业部门对金融机构上报的报表资料的真实性难以作出判断，种种情况导致对金融机构财政性缴存款工作出现了“谁也不管”的局面。二是缴存范围依据收集难。财政性缴存款业务自 1984 年开始至今已 20 多年，时间跨度大，有关规定文件分散在不同的年份中，由于会计人员的频繁更换.金融机构会计科目不断变更，缴存范围的多次调整，不论是基层人民银行还是金融机构手中掌握的文件资料都不齐全，经办人员对这项业务的具体规定难以全面准确地掌握。三是缴存科目概念模糊。1998 年存款准备金制度改革将商业银行代理的机关团体、财政预算外存款划为一般存款范围，而现行的财政
14、性存款缴存范围中却包括农信社、 “2015 县级财政预算外存款”、工行“2198财政预算外存款”、中行“8144 财政预算外存款”等科目，给实际操作带来了难度。 （七）计费方式不合理。一直以来，人民银行对财政性缴存款不计付利息，只是按照全年财政性存款日平均余额的万分之五计付手续费，一年支付一次。日平均余额万分之五的年收益率不仅远远低于一年期贷款利率，同存款准备金利率相比也相差甚远，甚至抵不住办理这项存款的管理成本，影响金融机构代办财政性存款的积极性。四是我国财政性资金管理的现状。五是我国未来财政性资金管理发展的方向。其一，近几年来，咸宁市市场环境财政性存款的意义及种类（一）意义。从中央财政到地
15、方各级财政都建立了新的资金管理机制，随着公共财政改革的深入，财政部门在预算执行管理中的地位越来越突出，各级预算单位的收支将进一步纳入财政集中收支体系管理。据悉，全市市、县级以上部门共有 1236 个预算单位，除个别单位外基本上实施国库集中支付改革，占预算单位总数的 98%，乡镇国库集中支付改革也全面实施。全市 6 个县（市）实有乡镇 70 个也全部实施了国库集中收付改革。据统计，仅市直2008 年办理支付业务就达 5600 笔，支付资金达 12 亿元。财政授权支付代理业务将会给银行带来巨大的负债和中间业务收入，已成为各商业银行营销拓展的焦点。其二，今年以来国家积极的财政和宽松的货币政策，中央、
16、省市下拨的各种补助资金，特设转移支付资金、各种专项资金不断增多都为我们提供了广泛的市场空间。其三，财政部近日发布了关于推进省直接管理县财政改革的意见，明确提出了省直接管理县财政改革的总体目标，即2012 年底前，力争全国除民族自治地区外全面推进省直接管理县财政改革，在政府间收支划分、转移支付、资金往来、预决算、年终结算等方面，实现省财政与市、县财政直接联系，开展相关业务工作。农行作为县域大行，机遇难得。其四，2009 年是新世纪以来巩固发展农业农村好形势极为艰巨的一年。扩大国内需求，最大潜力在农村；实现经济平稳较快发展，基础支撑在农业；保障和改善民生，重点难点在农民。直接服务“三农”的资金问题，将无疑备受关注。而农行是国家指定的唯一一家服务“三农”的股份制银行六是对财政性资金管理发展提出的建议。国库集中支付改革过渡期设置的“财政专户”，目前正逐步演化为地方财政的“第二国库”的趋势。财政专户实质是财政部门、中国人民银行和商业银行等多方博弈的产物，但在短期内有其存在的“合理性”。从长期来看，可以采取先
