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1、百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方 QQ 群：318549896第七章财务报告第一节财务报告概述本节内容重大变化1、 194 页第 15 行 原“交易性金融资产”改为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产” 【说明】本书资产负债表项目中“交易性金融资产”全部改为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产” 【知识点 1】财务报告概述1、概念财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况，以及某一会计期间的经营成果和现金流量等会计信息的文件 2、组成 财务报表、其他应在财务报告中披
2、露的相关信息和资料3、目标 向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策 4、财务报表使用者 包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 （唯独不包括债务人）【知识点 2】财务报表的组成一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、 现金流量表、所有者权益(或股东权益，下同 )变动表以及附注 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表（判断
3、题） 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等【例-多选题】下列表述中正确的有（ ）A.资产负债表是动态报表B.利润表是动态报表C.现金流量表是动态报表D.会计报表附注是对会计报表项目的补充说明【答案】BCD【解析】四表里只有资产负债表是静态报表，所谓静态报表反映的是某一时点指标的财务报表。第二节资产负债表本节内容重大变化1、 195 页第 5 行： 原“所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润” 改为“所有者权益一般按照实收资本、资本公积、其他综合收益
4、、盈余公积和未分配利润列示”2、 195 页最后一段之前：增加 企业衍生金融工具业务具有重要性的，应当在资产负债表资产项目下”以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产“项目和”应收票据“项目之间增设”衍生金融资产“项目，在资产负债表项下”以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债“项目和”应付票据“项目之间增设”衍生金融负债“项目，分别反映企业衍生工具形成资产和负债的期末计量。3、 196 页倒数第 5 行： 在“未分配利润”项目前增加“其他综合收益”项目 【说明】后面涉及资产负债表统一增加该项。 4、 198 页第 7 行 原：本项目应当根据”交易性金融资产”科目的期末余额填列 改为：
5、本项目应当根据“交易性金融资产”科目和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产科目的期末余额填列 5、 199 页第 8 行 原：“长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资 改为：“长期股权投资”项目，反映投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。 6、 200 页倒数 16 行 原：“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列
6、示 修订为：“应付职工薪酬”项目，反映企业为获得职工服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利 【知识点 1】资产负债表概述1、概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表 2、编制依据 资产=负债+所有者权益3、流动资产概念：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金
7、等价物 内容：结合表 7-1：资产负债表4、非流动资产内容：结合表 7-1：资产负债表 5、流动负债概念：流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。内容：结合表 7-1：资产负债表6、非流动负债内容：结合表 7-1：资产负债表 7、所有者权益概念：所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东拥有的净资产的总额 内容：实收资本、资本公积、其他综合收益（2015 年新增） 盈余公积、未分配利润【知识点 2】资产负债表的结构我国
8、企业资产负债表采用账户式结构。 分为左右两方：左方为资产，包括流动资产和非流动资产，大体按照资产的流动性由强到弱排列， 右方为负债和所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。具体见 195 页表 71：资产负债表 【知识点 3】资产负债表的编制1、资产负债表项目的填列方法 资产负债表各项目均需要填列“年初余额”和“期末余 额” 两栏“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏所列数字填列 “期末余额”栏数字的填列方法（注意多选题） （1 ）根据总账科余额填列直接根据总账科目的余额填列如“交易性金融资产” 、 “短期借款” 、 “应付票据” “应付职工薪酬”等项目根据几
9、个总账科目的余额计算填列 如“货币资金”项目“期末余额”栏数字的填列方法（注意多选题） （2 ）根据有关明细科目的余额计算填列“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列“期末余额”栏数字的填列方法（注意多选题） （3 ）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列“期末余额”栏数字的填列
10、方法（注意多选题） （4 ）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列资产负债表中的“应收票据” “应收账款” 、 “长期股权投资” “在建工程” ，应用资产科目期末余额扣除相应的减值准备科目余额后的净额填列“固定资产” “投资性房地产” “无形资产”等项目，应用资产科目期末余额扣除相应的减值准备科目及累计折旧（摊销）等的净额填列“期末余额”栏数字的填列方法（注意多选题） （5 ）综合运用上述填列方法分析填列如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料” 、 “委托加工物资” 、 “周转材料” 、 “材料采购” 、 “在途物资” 、 “发出商品” 、 “材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总
11、数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列 2、资产负债表项目的填列说明（主要项目填列举例） 资产类项目“货币资金”项目根据“库存现金” 、 “银行存款” 、 “其他货币资金”科目期末余额的合计数填列 “以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目根据“交易性金融资产”科目和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产科目的期末余额填列“应收票据”项目根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款
12、计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收款项”项目内填列【例-单选题】2011 年 12 月初某企业“应收账款”科目借 方余额为 300 万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为 20 万元，本月实际发生坏账损失6 万元。2011 年 12 月 31 日经减值测试，该企业应补提坏账准备 11 万元。假定不考虑其他因素，2011 年 12 月 31 日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（ ）万元。（2012 年考题）A.269 B.274C.275 D.280【答案】A【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额
13、-坏账准备科目余额=（300-6 ）-（20-6+11）=269（万元） 。“预付款项”项目根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“预付账款”科目所属各明细科目期未有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列“预付款项”项目根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“预付账款”科目所属各明细科目期未有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列“应收利息”项目/“应收股利”项目/ “
14、其他应收款”项目/ “长期股权投资”项目/“在建工程”项目等 根据科目的期末余额，减去备抵科目净额后填列“存货”项目根据材料采购原材料低值易耗品库存商品周转材料委托加工物资委托代销商品在途物资生产成本发出商品 材料成本差异等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”和“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列【例-单选题】某企业期末“工程物资”科目的余额为 100 万元， “发出商品”科目的余额为 80 万元， “原材料”科目的余额为 100 万元， “材料成本差异”科目贷方余额为 10 万元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为 5 万元。假设不存在其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（
15、） 。A.170 B.165 C.265 D.275【答案】B【解析】 “存货”项目金额=80+100-10-5=165 万元“固定资产”项目根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和 “固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 “工程物资”项目根据“工程物资”科目的期末余额填列。“固定资产清理”项目根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列 “无形资产”项目根据“无形资产”的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列“开发支出”项目根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列“长
16、期待摊费用”项目根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额分析填列 【例-单选题】甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为 9000 万元，2009 年 3 月 31 日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10 年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 50 年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司 2009 年 12 月 31日资产负债表项目列报正确的是（ ） 。 （2010 年考题）A.存货为 9000 万元 B.固定资产 8865 万元C.投资性房地产为 8820 万元 D.投资性房地产为 8865 万元【答案】D【解析】本题是成本模式计量的投资性房地产，2009
