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1、三、自产产品用于职工福利（用途不同，待遇不同）例：某电视机厂将所生产的例：某电视机厂将所生产的 100100 电视作为福利发放给职工，成电视作为福利发放给职工，成本为每台本为每台 20002000 元，不含税售价为元，不含税售价为 30003000 元，增值税率为元，增值税率为 17%17%，则账务处理为（企业向职工提供的非货币性职工薪酬）则账务处理为（企业向职工提供的非货币性职工薪酬）原企业会计制度：原企业会计制度：借：管理费用借：管理费用 251000251000贷：库存商品贷：库存商品 351000351000应交税金应交税金- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）510005
2、1000填表时，应在附表填表时，应在附表 1 1 第第 1515 行填写视同销售收入行填写视同销售收入 300000300000 元，元，在附表在附表 2 2 的第的第 1414 行填写对应的视同销售成本行填写对应的视同销售成本 2000020000 元，从而元，从而形成形成 100000100000 元的视同销售利润。同理，在申报表中扣除的管元的视同销售利润。同理，在申报表中扣除的管理费用也应该是理费用也应该是 351000351000 元，相应的应在附表三元，相应的应在附表三 4040 行中调减行中调减100000100000。新企业会计准则：新企业会计准则：借：管理费用借：管理费用 35
3、1000351000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬- -非货币性福利非货币性福利 351000351000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬- -非货币性福利非货币性福利 351000351000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300000300000应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5100051000借：主营业务成本借：主营业务成本 200000200000贷：库存商品贷：库存商品 200000200000因为在新准则和新税法下，会计和税收均已确认为收入，因为在新准则和新税法下，会计和税收均已确认为收入，所以不存在视同销售的问题，填表时无需调整。所以不存在
4、视同销售的问题，填表时无需调整。四、自产产品用于在建工程、管理部门四、自产产品用于在建工程、管理部门例题同上，若将上述电视用于公司会议室等使用，则属于例题同上，若将上述电视用于公司会议室等使用，则属于改变资产用途的情况，不属于视同销售，新旧会计处理均如下，改变资产用途的情况，不属于视同销售，新旧会计处理均如下，税法无需调整，与旧税法不同。税法无需调整，与旧税法不同。借：管理费用借：管理费用 251000251000贷：库存商品贷：库存商品 200000200000应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 5100051000例：某砖厂用自产红砖建厂房，成本为例：某砖厂
5、用自产红砖建厂房，成本为 8080 万元，不含税售价万元，不含税售价100100 万元，账务处理为：万元，账务处理为：借：在建工程借：在建工程 9797贷：库存商品贷：库存商品 8080应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1717所得税申报时不需要调整，税前允许扣除的费用也不变。所得税申报时不需要调整，税前允许扣除的费用也不变。旧所得税法下，应在申报时调增应纳税所得额旧所得税法下，应在申报时调增应纳税所得额 2020 万元，万元，新企业所得税法下不需调整。厂房折旧基数会计为新企业所得税法下不需调整。厂房折旧基数会计为 9797，税法为，税法为117117，应调减
6、。，应调减。五、自产产品用于对外捐赠内容同上，若上述电视用于捐赠，无论是原企业会计制度还是新企业会计准则的账务处理均如下：捐出方：借：营业外支出借：营业外支出 251000251000贷：库存商品贷：库存商品 200000200000应交税费应交税费- -应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 5100051000所得税申报时所得税申报时, ,附表一第附表一第 1414 行填入视同销售收入行填入视同销售收入 300000300000 元，元，附表二中填入视同销售成本附表二中填入视同销售成本 200000200000，形成视同销售利润，形成视同销售利润100000100000 元，相应的营
7、业外支出也应为元，相应的营业外支出也应为 351000351000。接受捐赠方的会计处理：接受捐赠方的会计处理：借：借：库存商品库存商品 300000300000应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 5100051000贷：营业外收入贷：营业外收入 351000351000接受捐赠交税后，就可以折旧和摊销扣除。接受捐赠交税后，就可以折旧和摊销扣除。*将外购的产品用于捐赠或福利情况下的处理将外购的产品用于捐赠或福利情况下的处理甲公司将购入的房屋作为股利分配给股东，原值为甲公司将购入的房屋作为股利分配给股东，原值为 1010 万，现万，现公允价值为公允价值为 3030
8、 万元，则企业账务账理万元，则企业账务账理借：利润分配借：利润分配- -应付普通股股利应付普通股股利 1010贷：固定资产清理贷：固定资产清理 1010在填表时只需在附表在填表时只需在附表 1 1 第第 1515 行中填入视同销售收入行中填入视同销售收入 1010，在附，在附表表 2 2 第第 1414 行中填入视同销售成本行中填入视同销售成本 1010 即可，对当期的所得税没即可，对当期的所得税没有影响，依据是有影响，依据是 828828 号文件。关键是股东收到后以什么价值入号文件。关键是股东收到后以什么价值入账。账。 （实施条例中应为（实施条例中应为 3030，则会产生差异。，则会产生差异。 ）
