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1、财政学财政学税收制度部分计算题解答税收制度部分计算题解答周钊和（2010 年 12 月 27 日）！特别声明：本习题解答是本人重做的课件习题，其中肯定有计算过程和结果错误的，请教老师后还未来得及纠正，甚至哪道题解答错误本人也还不 知道。但应冯梅同学要求上传，请有关同学自行甄别改错，如有误导一是深表 歉意，二是改正后请及时告诉我和大家，三是继续将错就错则责任请各位自担。O(_)O并祝大家考好！1、某商品零售企业（一般纳税人） ，2010 年 3 月份从某批发商处购进货物 300万元，并支付了相应的增值税 51 万元，取得增值税发票；从某个体商贩处购进货物 10 万元；从某生产企业购进货物 100
2、0 万元，支付了相应的增值税并取得了专用发票。3 月份共取得零售收入额为 3000 万元（全部售给消费者个人） ，问该零售商店 2010 年 3 月应缴纳多少增值税？解：当期销项税额=当期销售额适用税率=3000017%=510 万元应纳税额=当期销项税额当期进项税额 =51051100017%=289 万元答：该零售商店 2010 年 3 月应缴纳增值税 289 万元。2、某洗衣机厂（一般纳税人）2010 年 8 月发生如下业务：（1）销售洗衣机 1000 台，取得不含税销售价款 2000000 元；另开具普通发票向购货方收取包装费 35100 元，款项均以通过银行收讫。（2）当月购进材料若
3、干批，取得的增值税专用发票上注明价款合计 600000元，税款合计 102000 元（假定已通过税务机关认证并于本月申报抵扣） 。（3）上月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，退还购货方价款和税款合计 4680 元。（4）厂部办公室购办公用品，取得的专用发票上注明价款 3000 元，税款510 元。（5）企业将自产的最新型洗衣机 10 台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机的生产成本为 2400 元。因尚未对外销售过，故无同类产品售价。（6）因仓库保管不善，导致仓库原材料被盗。经盘查，被盗材料不含税帐面成本为 5000 元。该材料适用税率为 17%。要求：根据以上资料计算该企业当月应纳
4、的增值税税额。解：当期销项税额=当期销售额税率（1）为销项税额：200000017%35100（117%）17%=345100 元；（2）为进项税额：102000 元；（3）为销项转进项税额：468020000001000=680 元；（4）为进项税额：510 元；（5）为销项税额：（2400240010%）1017%=4488 元；（6）为进项转销项税额：500017%=850 元；应纳税额=当期销项税额当期进项税额=（3451004488850）（102000680510）=247248 元答：该企业当月应纳的增值税税额为 247248 元。问题：为什么自产自用的商品的利润按成本的 10%
5、确定？这是国家税务总局统一规定的。3、某卷烟厂主要生产 X 牌卷烟，2010 年 8 月发生如下业务：（1）8 月 5 日购进一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为 100000 元，增值税 17000 元。（2）8 月 15 日，将 8 月 5 日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费 40000 元，税款 6800 元。（3）甲卷烟厂收回烟丝后一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款180000 元，增值税 30600 元（假定期初、期末库存的委托加工已税烟丝为零） 。（4）8 月 16 日，甲卷烟厂销售 X 牌卷烟 100 箱（标准箱，下同） 。每箱
6、不含税价 25000 元，款项存入银行。（5）8 月 23 日，甲卷烟厂销售 X 牌卷烟 200 箱，每箱不含税价 22600 元，款项存入银行。（6）乙烟厂无同类烟丝销售价格。（7）国家税务总局核定的 X 牌卷烟计税价格为每标准箱 23000 元。要求：根据以上资料计算乙烟厂应代收代缴的消费税和甲卷烟厂当月应纳的消费税税额。解：1、乙烟厂应代收代缴的消费税：委托加工应税消费品、无同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格=（材料成本+加工费）（1消费税税率）=(10000040000) （130%）=200000 元代收代缴税额=组成计税价格消费税税率=20000030%=6
7、0000 元2、甲卷烟厂当月应纳的消费税：应纳税额=销售额适用税率销售数量适用税额=（1002500020023000）56%（100+200）2502000.003=4021000 元实际应纳税额=应纳税额代缴的重复征税部分=4021000600002=3991000 元答：乙烟厂应代收代缴消费税税额 60000 元；甲卷烟厂当月应缴纳消费税税额3991000 元。4、某运输公司 5 月份运送一批旅客出境，共收取运费收入 50000 元，在境外该由其他运输企业承运，并支付其运费 20000 元。同时，运输公司在境内取得货物运输收入 45000 元，装卸费收入 12000 元。计算该运输公司当
8、月应纳的营业税税额。解：应税营业额=（5000020000）4500012000=87000 元应纳税额=应税营业额适用税率=870003%=2610 元答：该运输公司当月应纳的营业税税额为 2610 元。5、某大型酒店，6 月份取得饮食收入 20 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 5 万元，其他服务收入 3 万元。该地娱乐业的适用税率为 20%，计算该酒店当月应纳的营业税税额。解：应税营业额=20000050000+30000=280000 元应纳税额=应税营业额适用税率=28000020%=56000 元答：该酒店当月应纳的营业税税额为 56000 元。6、一家国家重点扶持的高新技术企业，20
9、09 年实现税前收入总额 2000 万元（其中包括产品销售收入 1800 万元、购买国债利息收入 100 万元） ，发生各项成本费用合计 1000 万元，其中：合理的工资薪金总额 200 万元，业务招待费100 万元，职工福利费 50 万元，职工教育经费 20 万元，工会经费 10 万元，税收滞纳金 10 万元，提取的各项准备金支出 100 万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备 500 万元，购置完毕即投入使用。问：该企业 2009 年度应纳的企业所得税是多少？（假定企业以前年度无未弥补的亏损）解：年纳税所得额：年纳税所得额=年收入总额不征税收入免税收入扣除项目=年收入总额-国债利息-成本
10、费用（不得扣除部分）=20001001000（5020014%）（202002.5%)（102002%）（10018005）=1034 万元年纳税额：年纳税额=应纳税所得额税率-减免税额-抵免税额=103415%=155.1 万元答：该企业 2009 年度应纳企业所得税税额为 155.1 万元。问题：1、提取的各项准备金支出是扣除项目？未经核批的各项准备金不能在税前扣除。2、企业当年购置环境保护专用设备支出是扣除项目？企业所得税法第三十四条规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳所得税税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5
11、个纳税年度结转抵免。3、税收滞纳金能否作为损失扣除？不能4、此题中，成本费用的明细项目还有 10 万元没有列出，不予考虑吗？是7、某企业经税务机关核定，2009 年度生产经营情况为：销售收入总额为 6000万元，销售成本为 5000 万元，销售费用 50 万元，缴纳增值税 30 万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计 47 万元，发生财务费用 40 万元(其中利息支出全部为向金融机构借款所发生的利息费用)，发生管理费用 100 万元（其中业务招待费为 35 万元） ，通过救灾委员会向灾区捐赠款 20 万元，直接向灾区某学校捐赠 10 万元。根据上述资料计算该企业 2009 年度应纳的
12、企业所得税税额。 解：年纳税所得额：年纳税所得额=年收入总额不征税收入免税收入扣除项目=600050005040（1003540%)4720=757 万元（允许抵扣的增值税、未通过救灾机构的直接捐赠不计入扣除项目。 ）应纳税额：年纳税额=应纳税所得额税率减免税额抵免税额=75725%=189.25 万元答：该企业 2009 年度应纳企业所得税税额为 189.25 万元。问题：1、减免税额、抵免税额是指哪些项目？见课件或课堂笔记2、本题中的增值税能否抵免税额？不能8、王教授出版专著一本，获得稿酬收入 24000 元，其应该交纳多少个人所得税? 解：应纳税所得额为：24000（120%）=1920
13、0应纳税额（减征 30%）：1920020%（130%）=2688 元答：王教授稿酬所得应交个人所得税 2688 元。9、某歌星一次性取得演出收入 20 万元，请计算其应纳的个人所得税。解：应纳税所得额：200000（120%）=160000应纳税额：2000020%3000030%11000040%=57000 元答：该歌星应纳个人所得税 57000 元。10、某个体工商户全年生产经营收入总额为 120000 元，成本为 50000 元，费用为 7500 元，损失为 25000 元。计算该个体工商户全年应纳的个人所得税。解：应纳税所得额：12000050000750025000=37500应纳税额：50005%500010%2000020%750030%=7000 元（或：3750030%4250（速算扣除数）=7000 元）答：该个体工商户全年应纳个人所得税 7000 元。
