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1、审计专业相关知识精讲班第审计专业相关知识精讲班第 3636 讲作业卷讲作业卷一、单选题: 1、 2006 年 7 月 1 日 A 公司对外提供一项为期 8 个月的劳务，合同总收入 310 万元。2006 年底无法可靠地估计劳务结果。2006 年发生的劳务成本为 156 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 120 万元，则 A 公司 2006 年该项业务应确认的收入为（）万元。 A156 B-36 C120 D310A B C D 你的答案： 标准答案：c 本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分 解 析：如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百
2、分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。 -2、 A 公司本年度委托 B 商店代销一批零配件，代销价款 200 万元。本年度收到 B 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 60%，A 公司收到代销清单时向 B 商店开具增值税发票。B 商店按代销价款的 5%收取手续费。该批零配件的实际成本为 120 万元。则 A 公司本年度应确认的销售收入为( )万元。A.120 B.114 C.200 D.68.4A B C D 你的答案： 标准答案：a 本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误
3、所以你的得分为 0 分 解 析：本公司本年度应确认的销售收入为：20060%=120(万元) -3、 在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( )。A.资产的计税基础 B.资产的账面价值 C.负债的计税基础 D.应纳税所得额 A B C D 你的答案： 标准答案：a 本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分 解 析：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值。 -4、 200
4、7 年购入库存商品 800 万元；年末该存货的账面余额为 600万元，已计提存货跌价准备 80 万元，则存货的计税基础是( )万元。A.800 B.600 C.520 D.80 A B C D 你的答案： 标准答案：b 本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分 解 析：存货的计税基础是资产负债表日存货的账面余额，即600 万元。 -5、 乙公司 2007 年 4 月 1 日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为 1170 万元（含增值税，下同） ，分 5 年，每年 3 月 31 日收取，该设备适用增值税税率 17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价
5、格为 936 万元，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是（ ） 。A借：长期应收款 11700000贷：主营业务收入 8000000应交税费应交增值税（销项税额） 1700000 未实现融资收益 2000000B借：长期应收款 11700000贷：主营业务收入 10000000应交税费应交增值税（销项税额）1700000C借：应收帐款 11700000贷：主营业务收入 10000000应交税费应交增值税（销项税额） 1700000D借：长期应收款 11700000贷：主营业务收入 8000000应交税费应交增值税（销项税额） 1700000递延收益 2000000A B C D 你的答案： 标
6、准答案：a 本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分 解 析：采用分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应该应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，按销售商品等应缴纳的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额） ”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。本题的财务处理为：借：长期应收款 1170贷：主营业务收入 800应交税费应交增值税（销项税额）170未实现融资收益 200 -6、 甲公司于 2005 年 12 月份销售给乙公司一批 A 商品，2006 年 1月 1
7、5 日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予 5000 元折让。甲公司 1 月 15 日应编制有关发生销售折让的会计分录为（ ） 。A借：财务费用 5000贷：应收账款乙公司 5000B借：主营业务收入 5000贷：应收账款乙公司 5000C借：主营业务收入 5000应交税费应交增值税（销项税额） 850贷：应收账款乙公司 5850D借：主营业务收入 5850贷：应收账款乙公司 5000应交税费应交增值税 850A B C D 你的答案： 标准答案：c 本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分 解 析：企业发生销售折让与折扣，按照企业会计准则收入
8、的规定，销售折扣应在实际发生时计入财务费用，销售折让应在发生时冲减销售收入。 -7、 委托代销商品采用由委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单时，根据应付的手续费，作（） 。A借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目B借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目C借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目D借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目A B C D 你的答案： 标准答案：b 本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分 解 析：结算货款和手续费：借：销售费用 贷：应收账款受托方 -8、 按照“收入”具体会计准则的规定，销售合同中
9、规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为（） 。A向购货方交付商品时B收到货款时C同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时D退货期满时A B C D 你的答案： 标准答案：d 本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分 解 析：附有销售退回条件的商品销售，购货方依照有关协议有权退货，如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确
10、认收入。 -9、 某公司 2006 年 11 月 6 日发给甲企业商品 1000 件，增值税专用发票注明的货款 100000 元，增值税税额 17000 元，代垫运杂费2000 元，该批商品的成本为 85000 元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是（） 。A借：发出商品 85000贷：库存商品 85000B借：应收账款 2000贷：银行存款 2000C借：应收账款 85000贷：主营业务成本 85000D借：应收账款 17000贷：应交税费应交增值税（销项税额）17000A B C D 你的答案： 标准答案：c 本题分数
11、： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分 解 析：如果企业售出的商品不符合销售收入确认的 4 项条件中任何一条，均不应确认收入。对于在一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。 -10、 甲公司在 2005 年 3 月与乙客户签订了一份为期 12 个月的建筑合同，约定合同价格为 120 万元，预计建筑成本为 100 万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40 万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在 6 个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在 2005 年末，估计成本为 65 万元。假设所有的成本均为现金流出，情况
12、与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建筑合同如按完工百分比法计算，应在 2005 年确认的毛利为（ ）元。A70000B130000C150000D200000A B C D 你的答案： 标准答案：b 本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分 解 析：2005 年末合同的完工百分比=65/100=65%，确认的毛利=（120-100）65%=13 万元。 -11、 2006 年 1 月 10 日，甲上市公司与丁公司签订了总金额为 800万元的建造合同，预计合同总成本为 600 万元。2006 年第一季度共发生人工费用等工程成本 300 万元。经测定，工程的完工进度为 40%，则甲上市公司第一季度应确认的合同费用为（ ）万元。A200B240C300D320A B C D 你的答案： 标准答案：b 本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分 解 析：当期确认的合同费用=当期的合同总成本完工进度=60040%=240 万元。 -12、 甲公司按所得税会计准则核算所得税。2007 年前适用所得税税率为 30%，从 2007 年 1 月 1 日起改为 33%。2007 年初库存商品的张面余额为 40 万元，已
