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1、会计基础共 7 页 第 1 页第一章第一章 总论总论 1、会计是以货币货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理经济管理工作。 2、会计按报告对象不同，分为财务会计财务会计（国家） （侧重于外部、过去信息侧重于外部、过去信息）与管理会计管理会计（侧重于侧重于 内部、未来信息内部、未来信息） 3、会计的基本职能包括核算核算（基础）和监督监督（质保） 会计还有预测经济前景预测经济前景、参于经济决策参于经济决策、 评价经营业绩评价经营业绩的职能。 4、会计核算的工作会计核算的工作：记账、算账、报账。5、会计核算与会计监督的关系会计核算与会计监督的关系：会计核算职能和会计监督职能是相
2、辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。 6、会计的对象是价值运动价值运动或资金运动资金运动（投入运用退出） 7、会计核算的基本前提是会计主体会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法 人） 、持续经营持续经营（核算基础） 、会计分期会计分期、货币计量货币计量（必要手段） 8、会计要素会计要素是对会计对象会计对象的具体化、基本分类，分为资产资产、负债负债、所有者权益所有者权益、收入收入、费用费用、利利 润六润六大会计要素。 9
3、、所有者权益包括所有者权益包括实收资本（或者股本） 、资本公积、盈余公积和未分配利润等。其中，前两者是由企业所有者直接投入的（例如溢价发行股票） ，而盈余公积和未分配利润是企业在生产过程当中所实现的利润留存企业所形成的部分，因此，盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。 所以，也可以表述为：所有者权益包括实收资本（或股本） 、资本公积和留存收益等。10、收入与资产、负债和所有者权益的关系收入与资产、负债和所有者权益的关系：收入表现为企业资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之（部分收入还债） ，最终导致企业所有者权益的增加。11、费用与资产、负债和所有者权益的关系费用与资产、负债和所有者权益的关系
4、：费用表现为企业资产的减少或负债的增加，或者两者兼而有之（广告费，部分欠款）最终导致企业所有者权益的减少。 12、会计等式是设置账户设置账户、进行复式记账进行复式记账和编制会计报表编制会计报表的理论依据。 资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减 金额变化：资产权益同增、资产权 益同减） 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益（第一等式也是基本等式，静态静态要素，反映财务状况财务状况，编制资产负债资产负债 表表依据） 收入-费用=利润（第二等式，动态动态要素，反映经营成果经营成果，编制利润债表利润债表（损益表）依据） 取得收入表现为资产增加资产增加或负债减少负债减少 发生费用
5、表现为资产减少资产减少或负债增加负债增加。第二章第二章 会计核算内容与要求会计核算内容与要求1、会计核算的内容会计核算的内容是指特定主体的资金运动，会计核算的具体内容包括七个方面：款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用、债权、债务的发生和结算、资本的增减、收入、支出、费用、成本的计算、财务成果的计算和处理、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 2、款项款项和有价证券有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金现金、银行存款银行存款、银行汇票存款银行汇票存款、银行本银行本 票存款票存款、信用卡存款信用卡存款、信用证保证金存款信用证保证金存款、备用金备用金等；有价证券是指国库券国库券、
6、股票股票、企业债券企业债券 等。 3、收入收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出支出是指企业所实际发生的各项开支和损失， 费用费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的 各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入收入、支出支出、费用费用、 成本成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。 4、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补 5、会计核算的一般要求会计核算的一般要求包括六项：（1）各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设
7、置会计科目和账户、会计基础共 7 页 第 2 页复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本核算、财产清查和编制财务会计报告。 （2）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。 （3）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。 （4）各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。 （5）使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 （6）会计记录的文字应当使用
8、中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字，在中华人民共和国境 内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字同时使用一种外国文字。第三章第三章 会计科目与账户会计科目与账户 1、会计科目会计科目是对会计要素会计要素的具体内容进行分类 2、会计科目的设置原则是合法性合法性、相关性相关性、实用性实用性。 3、账户账户根据会计科目会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。 4、会计科目（账户）按反映业务详细程度详细程度分为总账总账和明细账明细账。 按会计要素会计要素不同可分为资产资产、负债负债、所有者权益所有者权益、成本成本、损益损
9、益。 5、账户的四个金额要素及关系：期末余额期初余额期末余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额。 6、账户的基本结构包括账户名称（账户名称（会计科目） 、记录业务的日期日期、凭证编号编号、经济业务摘要摘要、借借 或贷、余额或贷、余额等。 7、账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在账户余额一般在 增加方增加方。 8、会计账户与会计科目既有联系又有区别会计账户与会计科目既有联系又有区别：（1）联系）联系：二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径 一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是
10、设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。 （2）区别）区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况。会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运用。第四章第四章 复式记账复式记账1.所谓的记账方法，简单地说，就是在账簿中登记经济业务的方法。按其记录经济业务方式的不同所谓的记账方法，简单地说，就是在账簿中登记经济业
11、务的方法。按其记录经济业务方式的不同，记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。2.与单式记账法相比，复式记账法具有以下特点与单式记账法相比，复式记账法具有以下特点：（1）由于对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。因此，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，而且还能通过会计要素的增减变动，全面、系统地反映经济活动的过程和结果。 （2）由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。3.一笔会计分录主要包括三个要素一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目（账户） 、记账
12、符号、金额。 4、 复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法借贷记账法、收付记账法收付记账法、增减记账法增减记账法。 5、 借贷记账法以“借借” 、 “贷贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构账户性质及结构。 6、 资产资产、成本成本、损益（费用）损益（费用）增加为借，减少为贷，负债负债、所有都权益所有都权益、损益（收入）损益（收入）增加为 贷，减少为借。 7、 资产类账户：期末余额（借方）期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户：期末余额（贷方）期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额 8、 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有
13、贷，借贷必相等。 9、 借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷会计基础共 7 页 第 3 页方发生额合计） 余额试算平衡法余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计）（全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计） 试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误） 。 10、会计分录会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户 名称、金额、借贷方向） 11、会计分录分为简单分录简单分录（一借一贷）
14、和复合分录复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷） 12、总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据同依据、同方向同方向、同期间同期间、同金额同金额（凭证相同、 记账方向相同、会计期间相同、金额合计相等 13、总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有总账具有 补充说明补充说明作用 总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计 14、期间费用包括：管理费用管理费用、财务费用财务费用、营业费用营业费用 15、应交所得税等于应纳税所得额应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税所得税等于净利润第五章第五章 会计凭证会计凭证 1、会计凭证会计凭证
15、是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 2、填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点会计核算工作的起点。 6、会计凭证按照编制的程序和用途程序和用途不同，分为原始凭证原始凭证和记账凭证记账凭证。 7、原始凭证原始凭证（单据） ，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明记录或证明经济业务的发 生或完成情况的书面证明。 （购销合同购销合同、各种申请单各种申请单、银行对账单银行对账单、债权债务对单债权债务对单、银行存款银行存款 余额调节表余额调节表等不能作为原始凭证） 8、原始凭证按照来源来源不同分为外来原始凭证外来原
16、始凭证和自制原始凭证自制原始凭证。 按照填制手续及内容填制手续及内容不同分为一一 次凭证次凭证、累计凭证累计凭证、汇总凭证汇总凭证。 按照格式格式不同分为通用凭证通用凭证和专用凭证专用凭证 区分：领料单 限额领料单 差旅费报销单 增值税专用发票 7、原始凭证基本内容：名称 、 日期、 单位和个人 、内容、金额 8、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得 在原始凭证上更正在原始凭证上更正。 9、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证原始凭证上加盖“收讫” “付讫”的戳记。 10、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性真实性、合法性合法性、合理性合理性、完整性完整性、正确性正确性和及及 时性时性 9、记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据登记账簿的直接依据。 10、记账凭证按照使用范围分为通用凭证通用凭证和专用凭证（收款凭证专用凭证（收款
